2022初级审计师答疑精华8辑

发布时间:2022-01-03
2022初级审计师答疑精华8辑

2022初级审计师答疑精华8辑 第1辑


审计人员保持独立性,属于审计风险控制方法中的:

A.自我保护法

B.风险回避法

C.风险转移法

D.风险承受法

正确答案:A


甲股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本,收到款项时,应贷记“股本”科目的金额为:

A.实际收到的款项

B.实际收到款项减去支付给券商的费用

C.实际收到款项加上支付给券商的费用

D.股票面值与发行股份总数的乘积

正确答案:D


对委托贷款业务进行实质性测试时,应重点审查的内容有:

A.委托贷款账面价值的真实性

B.收益确认的合规合法性

C.期末计价的正确性

D.委托贷款的合理性

E.委托贷款业务是否经过授权批准

正确答案:ABC


企业取得交易性金融资产支付的手续费,应借记的会计科目是:

A.财务费用

B.投资收益

C.交易性金融资产

D.资本公积

正确答案:B


案例.案例一(一)资料根据年度审计项目计划安排,2005年5月,某审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下: 1.该企业2004年末预收账款余额为520万元,比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。 2.该企业2004年末注销了一笔应收账款120万元,理由是听说债务单位已撤销。 3.该企业2004年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务,但该企业不能提供有关的退货原始凭证,进一步审查后,证实该笔业务是虚构的。 4.该企业2004年12月28日记录了一笔赊销业务收入,相关产品出库单的日期是2005年1月8日。经进一步审查,该笔收入已在2004年末结转成本,相关款项于2005年3月收回。(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51.为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象,审计人员应进一步审查的资料有:

A.应收账款总账

B.收款凭证

C.销售合同

D.发货记录

正确答案:BCD


(一)资料

20×7年4月,某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下:

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。

(2)收到客户退货请求后,由销售部门主管负责批准退货。

(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。

2.该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元,款项当日收存银行。经进一步核查,发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单,同时发出相关货物,并于当日结转了主营业务成本80万元。

3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函,审计人员再次发函,仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。

4.审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录:

(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。

(2)支付给销售代理的佣金l5万元。

(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。

(4)销售部门职工的工资费用48万元。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料l”中,该公司违反内部控制要求的职责分工有:

A.销售部门主管负责批准赊销信用

B.销售部门主管负责批准退货

C.发货部门负责开具销售发票

D.出纳员负责编制和寄送客户对账单

正确答案:ACD


某公司普通股现行市场价格为每股20元,最近一年支付的股利为每股1.2元,预计每年股利增长率为5%,则该普通股的资本成本是:

A.5%

B.6%

C.11%

D.11.3%

正确答案:D


4 .在业务上给予单位内部审计机构指导的是上一级主管部门审计机构和( )。

A .同级国家审计机关

B .上级国家审计机关

C .各级国家审计机关

D .审计署

正确答案:A


10 .与财政财务审计相比较,财经法纪审计更加突出的审计目标是( )。

A .真实性

B .合法性

C .效益性

D .公允性

正确答案:B


2022初级审计师答疑精华8辑 第2辑


审计人员审查工资总额各组成项目的真实性时需要检查各种奖金的发放范围和规定标准。

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


4 .社会审计组织的审计业务具体有( )。

A .审查企业会计报表,出具有关的报告

B .验证企业资本,出具验资报告

C .办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务,出具有关报告

D .协助拟定合同、章程和其他经济文件

E .法律行政法规规定的其他审计业务

正确答案:ABCE


对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于:

A.职责分工控制

B.业务授权控制

C.实物控制

D.凭证与记录控制

正确答案:D


该设备计提折旧应记入的借贷方向和会计科目是:( )

A.借:管理费用

贷:累计折旧

B.借:制造费用

贷:累计折旧

C.借:营业费用

贷:累计折旧

D.借:累计折旧

贷:固定资产

正确答案:
暂无


对于审计工作底稿的复核,除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外,还应包括:

A.所附审计证据是否充分、有效

B.是否清楚地载明了审计人员所负的责任

C.审计方案是否经过批准

D.是否经过甲公司签字盖章

正确答案:A


下列各项筹资方式中,属于长期筹资方式的有:( )

A.商业信用

B.融资租赁

C.应收账款筹资

D.存货抵押筹资

E.债券筹资

正确答案:

暂无


甲公司为乙公司和丙公司的母公司。甲公司将其持有的丙公司的60%股权全部转让给乙公司,双方协商确定的价格为900万元,以货币资金支付;合并日,丙公司所有者权益的账面价值为l 600万元,公允价值为1 700万元。乙公司对丙公司长期股权投资的初始投资成本为:

A.540万元B

B.900万元

C.960万元

D.1 020万元

正确答案:C


某企业投资20万元购人一台设备,预计使用年限为20年,按直线法计提折旧,无残值。设备投产后预计每年可获得净利3万元,则该投资的回收期是:

A.3年

B.4.25年

C.5年

D.6.66年

正确答案:C


下列有关内部控制测评的表述中,错误的是:

A.审计人员可以根据内部控制测评结果,向被审计单位提出健全内部控制的建议

B.内部控制测评可以代替实质性测试,从而减少审计工作量,节约审计成本

C.审计人员通过实施内部控制测评,对被审计单位的控制风险水平进行评估

D.审计人员可以根据内部控制测评结果,确定被审计单位会计信息的可靠性水平

正确答案:B


2022初级审计师答疑精华8辑 第3辑


6 .我国的会计师事务所( )。

A .有偿服务

B .自收自支

C .独立核算

D .依法纳税

E .具有法人资格

正确答案:ABCDE


该项目每年营业现金流量净额为:

A.10 000万元

B.8 800万元

C.9 000万元

D.8 296万元

正确答案:B


企业收到的下列票据中应通过“应收票据”科目核算的是:

A.商业汇票

B.转账支票

C.银行汇票

D.银行本票

正确答案:A


7 .我国审计机关对审计项目计划管理实行 () 。

A. 审计署垂直领导制

B .地方审计机关领导制

C .地方政府与审计机关双重领导制

D .统一领导分级负责制

正确答案:D


对未计入存货数量的5台电动机,审计人员应采取的措施有:

A.审查委托保管合同或其他有关保管的信函等资料

B.向委托单位调查

C.直接认定这5台电动机不属于该公司的存货

D.直接认定这5台电动机属于该公司的存货

正确答案:AB


外部形成资金是企业首选的来源。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


1 .社会审计组织在办理审计机关的委托审计事项时,其审计结果( )。

A .需经授权的审计机关审定

B .需经行业协会审定

C .需经当地政府机构审定

D .无需任何机构审定

正确答案:A


下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中,正确的是:

A.计划确定的重要性水平越高,需要收集的审计证据越少

B.计划确定的重要性水平越高,需要收集的审计证据越多

C.二者不相关

D.二者有时成反向关系,有时成正向关系

正确答案:A


针对“资料4”,审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有:

A.虚增收入

B.出借账户

C.遗漏人账

D.坐支现金

正确答案:BC


2022初级审计师答疑精华8辑 第4辑


案例一

(一)资料

2008年4月,某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:

1.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到:

(1)销售部门主管审批赊销信用。

(2)销售部门负责收取货款。

(3)发货部门在发运产品的同时开具销售发票。

(4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。

2.2007年2月,该公司销售给客户A一批产品,价值200万元,销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣,该公司确认的营业收入为196万元。

3.2007年3月,该公司收到客户B退回2006年购人的产品一批,价值20万元,审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。

4.2007年8月,该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元,其账务处理为:

借:应收账款 300 000

贷:营业外收入 300 000

同时,借:银行存款 300 000

贷:应收账款 300 000

5.审计人员审查该公司销售费用明细账时,发现包含以下项目:

(1)没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。

(2)销售部门人员工资40万元。

(3)产品广告费100万元。

(4)客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求,公司同意给客户20%的销售折让。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料l”中,该公司违反内部控制要求的职责分工有:

A.销售部门主管审批赊销信用

B.销售部门负责收取货款

C.发货部门在发运产品的同时开具销售发票

D.负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单

正确答案:ABCD


(一)资料

20×7年4月,某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下:

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。

(2)收到客户退货请求后,由销售部门主管负责批准退货。

(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。

2.该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元,款项当日收存银行。经进一步核查,发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单,同时发出相关货物,并于当日结转了主营业务成本80万元。

3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函,审计人员再次发函,仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。

4.审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录:

(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。

(2)支付给销售代理的佣金l5万元。

(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。

(4)销售部门职工的工资费用48万元。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料l”中,该公司违反内部控制要求的职责分工有:

A.销售部门主管负责批准赊销信用

B.销售部门主管负责批准退货

C.发货部门负责开具销售发票

D.出纳员负责编制和寄送客户对账单

正确答案:ACD


下列会计核算的一般原则中,属于会计要素确认计量原则的是:

A.相关性原则

B.实际成本原则

C.可比性原则

D.重要性原则

正确答案:B


公司将税后可供分配利润首先用作内部融资以供投资,而后再将剩余的利润用于向股东分配股利,这一股利政策称为:

A.固定股利发放率政策

B.剩余股利政策

C.固定或稳步增长股利政策

D.低正常股利加额外股利政策

正确答案:B


在全部资产收益率不变的情况下,负债比率越高,净资产收益率越低。( )

正确答案:×
暂无


14 . 审计人员需将获取审计证据的 ( ) 清晰 、 完整地记录在审计工作底稿中 , 并附在相应的审计工作底稿后。

A .名称

B .来源

C .内容

D .时间

E .形式

正确答案:ABCD


《中华人民共和国审计法》规定的国家审计人员法律责任是以刑事责任为主的法律责任。

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


在固定汇率制下,若其他条件不变,则通货膨胀将导致初始国际收支平衡的国家出现逆差。

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


以应付账款明细账为总体进行抽样审查时,审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括:

A.应付账款账户数较少

B.抽样结果表明误差很大,无法接受总体

C.被审计单位内部控制健全有效

D.各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平

E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高

正确答案:ABD


2022初级审计师答疑精华8辑 第5辑


下列关于董事长王某和总经理张某的表述,正确的有:

A.王某和张某均属于知悉证券交易内幕信息的内幕人员

B.王某和张某均不能兼任公司的监事

C.如对证券监督管理机构的处罚不服,王某和张某均可以提起行政诉讼

D.如果王某、张某持有甲公司股票,二人在任职期内均不得转让该股票

正确答案:ABCD


营业收入的审计目标有:

A.证实营业收入的真实性

B.证实营业收入的完整性

C.证实营业收入计价与分类的正确性

D.证实应收账款计价与分类的正确性

E.证实坏账损失的真实性

正确答案:ABC


在固定资产审计中,审计人员应实施的审计程序有:

A.验证固定资产计价的正确性

B.复核固定资产折旧的计算

C.编制固定资产折旧费用分配表

D.监督固定资产盘点

E.检查固定资产分类的正确性

正确答案:ABDE


如果在20×7年6月发现甲作为出资的实物价额显著低于公司章程规定的价额,除应当由甲补足其差额外,还应当对甲补足出资差额承担连带责任的股东是:

A.乙

B.丙

C.丁

D.戊

正确答案:ABC


“资料5”中,审计人员认为该公司的账务处理:

A.正确

B.关于销售退回业务的账务处理不正确,应直接冲减2008年初未分配利润10万元

C.关于销售退回费用的账务处理不正确,应计人管理费用

D.关于销售退回费用的账务处理不正确,应计入退回存货的成本

正确答案:C


该项目的投资回收期约为:

A.3年

B.3.41年

C.3.33年

D.3.62年

正确答案:B


1 .注册会计师及会计师事务所的管理机构为( )。

A .财政部

B .审计署

C .中国注册会计师协会

D .当地政府机关

正确答案:C


企业进行销售预测时,可以采用的方法有:( )

A.简单平均法

B.加权平均法

C.比率分析法

D.指数平滑法

E.回归分析法

正确答案:
暂无


库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同,应同时进行。

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


2022初级审计师答疑精华8辑 第6辑


下列文件中,属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有:

A.现金日记账

B.银行对账单

C.生产通知单

D.成本计算单

E.存货明细账

正确答案:CDE


下列有关内部控制测评的表述中,错误的是:

A.审计人员可以根据内部控制测评结果,向被审计单位提出健全内部控制的建议

B.内部控制测评可以代替实质性测试,从而减少审计工作量,节约审计成本

C.审计人员通过实施内部控制测评,对被审计单位的控制风险水平进行评估

D.审计人员可以根据内部控制测评结果,确定被审计单位会计信息的可靠性水平

正确答案:B


某企业为增值税一般纳税人,2009年5月,该企业购入不需要安装的机器设备一台,支付买价l8 000元,增值税3 060元,装卸费、包装费800元。该项固定资产的初始入账价值是:

A.18 000元

B.21 060元

C.18 800元

D.21 860元

正确答案:C


7 .我国审计机关对审计项目计划管理实行 () 。

A. 审计署垂直领导制

B .地方审计机关领导制

C .地方政府与审计机关双重领导制

D .统一领导分级负责制

正确答案:D


下列控制措施中,属于生产与存货循环实物控制的有:

A.生产计划的制定与审批相互独立

B.限制非授权人员接近存货

C.建立健全生产与存货成本会计制度

D.定期盘点检查存货管理情况

E.存货保管与存货记录严格分工

正确答案:BDE


下列审计程序中,属于生产和存货循环内部控制测试程序的有:

A.抽查出库单有无销售部门主管批准的签字

B.核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期,以确定其归属期是否正确

C.询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况

D.抽查存货盘点记录,核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行

E.观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性

正确答案:ACDE


在固定资产循环审计中,通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较,无法帮助审计人员判断的事项有:

A.本年度计提折旧额的合理性

B.累计折旧核算的正确性

C.资本性支出和收益性支出区分的正确性

D.固定资产变动的合理性

E.折旧方法的适当性

正确答案:BCDE


30 .根据内部控制不相容职务分离的要求,下列职责应相互独立的有:

A.提出采购申请与批准采购申请

B.批准采购申请与采购

C.采购与验收

D.验收与付款

E.存货保管与发出

正确答案:ABCD


下列方法中,属于生产费用在产成品和在产品之间分配方法的有:

A.不计算在产品成本法

B.一次交互分配法

C.按年初数固定计算在产品成本法

D.按所耗原材料费用计价法

E.约当产量比例法

正确答案:ACDE


2022初级审计师答疑精华8辑 第7辑


3 .审计质量包括 () 。

A .审计管理质量

B .审计项目质量

C .审计工作质量

D .审计规范质量

E .审计标准质量

正确答案:BC


审计证据的质量特征包括:

A.重要性

B.相关性

C.客观性

D.一贯性

E.充分性

正确答案:BCE


在成本习性分析的基础上,按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制的预算是:

A.成本预算

B.销售预算

C.固定预算

D.弹性预算

正确答案:D


宏观经济学中,表示失业率和工资增长率之间存在着负相关关系的曲线是:

A.洛伦茨曲线

B.菲利普斯曲线

C.拉弗曲线

D.瓦尔拉斯曲线

正确答案:B


存货计价方法若与前期不一致,被审计单位应在会计报表附注中说明发生变更的理由及所产生的影响。

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


6 .我国的会计师事务所( )。

A .有偿服务

B .自收自支

C .独立核算

D .依法纳税

E .具有法人资格

正确答案:ABCDE


若某企业第3季度存货周转天数为20天,则该季度存货周转率为:

A.4.5

B.18

C.18.3

D.5.4

正确答案:A


9 .我国社会主义审计的作用可以概括为( )。

A .公允性作用

B .防护性作用

C .建设性作用

D .综合性作用

E .效益性作用

正确答案:BC


案例三

(一)资料

20×7年3月,某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关隋况和资料如下:1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时,发现如下情况:

(1)收付业务办理后,出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

(2)为方便款项的及时支付,支票和印章由会计人员乙统一保管。

(3)5万元以下的付款业务,会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务,均

需由财务经理丙审批签字后方可支付。

(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单,并编制银行存款余额调节表。2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元,另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条,盘点时现金日记账余额为13 000元,无其他未人账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折,20×6年10月9日开户,户名为出纳员甲,开户当天存入现金80 000元,经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现,该公司一笔50万元定期存款20×6年l2月15日被银行冻结。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.审计组对该公司的货币资金业务进行审计时,其审计目标有:

A.证实货币资金余额的真实性 考试用书

B.证实货币资金余额的完整性

C.证实货币资金分类的正确性

D.证实货币资金收付业务的合法性

正确答案:ABCD

 


2022初级审计师答疑精华8辑 第8辑


为了核实银行存款收付的截止期,审计人员可以实施的审计程序有:

A.对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查

B.向开户银行进行函证

C.审阅支票收入与送存记录,检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期

D.查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,检查是否将资产负债表日后的收入提前人账

E.检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号,并检查该序号前的支票是否均已寄出并人账

正确答案:ACDE


下列各项中,被审计单位可以计入产品成本的有:

A.直接材料

B.制造费用

C.对外捐赠

D.辅助生产费用

E.管理费用

正确答案:ABD


7月12日,甲公司出售无形资产获得的净收益为:

A.73 600元

B.63 600元

C.190 000元

D.200 000元

正确答案:B


由于甲上市公司20 x7年1月1日执行新的企业会计准则,随之甲公司对乙公司的长期股权投资也由权益法改为成本法,此会计事项属于:

A.会计估计变更

B.资产负债表日后事项

C.前期差错更正

D.会计政策变更

正确答案:D


审计人员发现被审计单位销售的几种产品中,有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变动,可能的原因有:

A.该种产品单位成本发生变动

B.该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提高

C.该种产品售价发生变动

D.该种产品产量大幅提高

E.本年度对该种产品投入大额广告费用

正确答案:AC


下列项目中,属于企业“盈余公积”总账科目的明细科目有:

A.未分配利润

B.法定盈余公积

C.任意盈余公积

D.资本溢价

E.法定公益金

正确答案:BCE


销售经理刘某如果因签订合同被骗而追究刑事责任,则其构成的罪名应当是:

A.合同诈骗罪

B.渎职罪

C.签订合同失职被骗罪

D.国家机关工作人员签订合同失职罪

正确答案:C


被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方,审计人员认为银行存款日记账余额应:

A.调增20万元

B.调减20万元

C.调增10万元

D.调减10万元

正确答案:B


2 .我国审计监督体系包括( )。

A .审计派出机构

B .社会审计组织

C .国家审计机关

D .资产评估部门

E .内部审计机构

正确答案:BCE