中级会计考试题目下载7篇

发布时间:2021-09-04
中级会计考试题目下载7篇

中级会计考试题目下载7篇 第1篇


下列各项中,不能作为经济法律关系构成要素的是( )。

A.主体

B.客体

C.事实

D.内容

正确答案:C
本题考核点是经济法律关系的要素。经济法律关系是由经济法律关系的主体、经济法律关系的内容和经济法律关系的客体这三个要素构成的。


资料:

A公司2007年度财务报表主要数据如下: 销售单价 lO元/件 销售量 100万件 单位变动成本 6元/件 固定经营成本 200万元 股利 60万兀 股东权益(40万股普通股,发行价格为lO元/股) 400万元 负债的平均利率 8% 权益乘数 2 所得税税率 20%

要求:

(1)计算该公司2007年末的资产总额和负债总额。

(2)计算该公司2007年的息税前利润、税后净利润、每股收器和股利支付率。

(3)假设无风险报酬率为6%,该公司股票的β系数为2.5,市场股票的平均收益率为14%,该公司股票为固定成长股票,股利增长率为22.85%,计算2007年12月31日该公司的股价低于多少时投资者可以购买?

(4)预测该公司2008年的经营杠杆系数和财务杠杆系数。

(5)假设该公司2008年由于销售增长,所需的外部融资额通过发行债券来解决,债券的面值为90万元,发行费用为1.94万元,每年付息一次,到期还本,票面利率为10%,5年期,市场利率为8%,计算该债券发行总价格和资金成本。

正确答案:
(1)资产总额=权益乘数×股东权益=2×400=800(万元)
负债总额=资产总额一股东权益=800-400=400(万元)
(2)息税前利润=销售单价×销售量-单位变动成本×销售量一固定成本=10×100—6×100—200=200(万元)
利息=400×8%=32(万元)
净利润=(息税前利润-利息)×(1-所得税税率)=(200-32)×(1-20%)=134.4(万元)
股利支付率=60/134.4=44.64% 
2007年末的每股股利=60/40=1.5(元)
(3)股票的预期报酬率=6%+2.5×(14%-6%)=26% 
2007年末的每股价值=1.5×(1+22.85%)/(26%-22.85%)=58.5(元)
所以,2007年12月31日该公司的股价低于58.5元时投资者可以购买。 
(4)该公司2008年的经营杠杆系数=(息税前利润+固定成本)/息税前利润=(200+200)/200=2
该公司2008年的财务杠杆系数=息税前利润/ (息税前利润-利息)=200/(200-32)=1.19
(5)
①债券发行总价格=90+1.94=91.94(万元)


下列关于股票分割和股票股利的共同点的说法中,不正确的是( )。

A.均可以促进股票的流通和交易

B.均有助于提高投资者对公司的信心

C.均会改变股东权益内部结构

D.均对防止公司被恶意收购有重要的意义

正确答案:C
解析:股票分割不会改变股东权益内部结构,但是发放股票股利会导致所有者权益内部的“未分配利润”项目减少,“股本”项目增加,还可能导致“资本公积”增加,“未分配利润”减少数和“股本”增加数之间的差额计入“资本公积”项目。


在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


某工业企业为增值税一般纳税人。发出材料成本按加权平均法计算。2003年7月1日库存A种原材料100吨,价值77905元,当月购人A种原材料4000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨800元,增值税额为544000元。另发生运输费用50000元(假定运费不包括增值税),装卸费用12000元,途中保险费用13900元。上述款项均以银行存款支付。原材料运输入库时发现运输途中发生合理损耗5吨。本月生产甲产品领用该种原料2000吨,生产乙产品领用该种材料1600吨,本企业工程领用400吨。

要求:

(1) 计算购入A种材料的入帐价值及单位采购成本。

(2) 编制购入材料的会计分录。

(3) 计算A材料的加权平均单价。

(4) 编制领用材料的会计分录。

正确答案:
(1)A原材料的人账价值=800×4000+50000+12000+13900=3275900元 
  A原材料的单位采购成本=3275900÷(4000-5)=820(元/吨) 
(2)购人材料的会计分录 
  借:原材料 3275900  应交税费一应交增值税(进项税额) 544000 
    贷:银行存款 3819900 
(3)A原材料发出的单位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/吨) 
(4)领用材料的会计分录 
  借:生产成本——基本生产成本——甲产品 1638000
                  乙产品 1310400
    在建工程 327600 
     贷:原材料 3276000 
注:存货购入成本应包括运输途中的合理损耗,在计算购入成本时并不减去合理损耗部分,存货的人账价值=购入单价x购人数量+各项采购费用=3275900元。但入库后,需要重新计算单价,入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量—合理损耗数量)=3275900÷(4000-5)=820元。


某股份有限公司注册资本为5 000万元,法定公积金已累计提取600万元。2005年度公司实现税后利润1 000万元,则该公司2005年度应当提取的法定公积金数额为( )万元。

A.50

B.100

C.500

D.0

正确答案:B


诉讼、仲裁未决的债权,债权人可以向管理人申报债权。( )

正确答案:√
本题考核诉讼、仲裁未决债权的申报。


根据《公司法》的规定,下列人员中,可以担任有限责任公司监事的是()。

A.本公司董事

B.本公司经理

C.本公司财务负责人

D.本公司股东

正确答案:D


乙公司2000年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1000万元(不考虑发行费用),债券面值总额为1100万元,票面年利率为6%。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“应付债券”科目的月初余额为( )万元。

A.1050

B.1100

C.1215

D.1265

正确答案:A
“应付债券”科目的7月初余额=1100—[(1100—1000) —(1100—1000)/60×30]=1050(万元)  


中级会计考试题目下载7篇 第2篇


对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入,应该征收企业所得税。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核证券投资基金发展优惠政策。对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。


在公司设立后再融资时,上市公司定向增发和非上市公司定向增发相比较,上市公司定向增发的优势在于( )。

A.有利于引入战略投资者和机构投资者

B.有利于提升母公司的资产价值

C.有利于集团企业整体上市

D.减轻并购的现金流压力

正确答案:ABCD
解析:本题考核上市公司的股票发行。在公司设立后再融资时,上市公司定向增发和非上市公司定向增发相比较,上市公司定向增发的优势在于:(1)有利于引入战略投资者和机构投资者;(2)有利于利用上市公司的市场化估值溢价,将母公司通过资本市场放大,从而提升母公司的资产价值;(3)定向增发是一种主要的并购手段,特别是资产并购型定向增发,有利于集团企业整体上市,并同时减轻并购的现金流压力。


下列指标中,能反映资产运营能力的有( )。

A.流动资产周转率

B.固定资产周转率

C.总资产周转率

D.销售利润率

正确答案:ABC
解析:运营能力是指企业基于外部市场环境的约束,通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小。反映资产运营能力的指标包括:劳动效率、应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率、不良资产比率等。


在确定借款费用暂停资本化的期间时,应当区别正常中断和非正常中断,下列各项中,属于非正常中断的有( )。

A.质量纠纷导致的中断

B.安全事故导致的中断

C.劳动纠纷导致的中断

D.资金周转困难导致的中断

正确答案:ABCD


利润是企业在日常活动中取得的经营成果,因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。它不一定都是在日常活动中取得的,也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。


下列各项中,不应通过“应付工资”科目核算的是( )。

A.支付给生产工人的津贴

B.支付给管理人员的奖金

C.支付给退休人员的退休费

D.代扣生产工人工资个人所得税

正确答案:C
选项A:支付给生产工人的津贴属于支付的生产工人工资范围: 
计提时:借:生产成本 
            贷:应付工资 
支付时:借:应付工资 
            贷:银行存款 
选项B:支付给管理人员的奖金属于支付的管理人员的工资范围: 
计提时:借:管理费用 
            贷:应付工资 
支付时:借:应付工资 
            贷:银行存款 
选项C:支付给退休人员的退休费,应是在支付时直接作分录: 
借:管理费用 
    贷:银行存款(或现金) 
选项D:代扣生产工人工资个人所得税 
代扣时:借:应付工资 
            贷:应交税金——应交个人所得税 
上交代扣的个人所得税时: 
借:应交税金——应交个人所得税 
    贷:银行存款


按利率与市场资金供求情况的关系,可将利率分为( )。

A.市场利率和法定利率

B.固定利率和浮动利率

C.不变利率和可变利率

D.实际利率和名义利率

正确答案:B


依据企业会计准则的规定,下列有关合并报表的表述中不正确的是( )。

A.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围

B.小规模的子公司可以不纳入合并范围

C.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示,少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示

D.子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定,应当冲减少数股东权益

正确答案:B
【答案】B
【解析】只要是由母公司控制的子公司,不论子公司的规模大小都应纳入合并范围;依据企业会计准则解释第4号,在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。


下列各项中,属于企业资金营运活动的有( )。

A.采购原材料

B.销售商品

C.购买国库券

D.支付股利

正确答案:AB


中级会计考试题目下载7篇 第3篇


根据证券法律制度的规定,下列属于股票上市的条件的是( )。

A.公司股本总额不少于人民币3000万元

B.公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,公开发行股份的比例为15%以上

C.公司最近1年无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载

D.必须是国家鼓励发展的产业

正确答案:A

本题考核股票上市的条件。根据规定,股份有限公司申请股票上市,应当符合下列条件:(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行;(2)公司股本总额不少于人民币3000万元;(3)公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过人民币4亿元的,公开发行股份的比例为10%以上,因此选项B是错误的;(4)公司最近3年无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载,因此选项C是错误的。国家对股票上市的行业没有具体的规定,所以选项D是错误的。


采用公式法编制弹性成本预算的优点在于该法完全不受业务量波动的影响。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:采用公式法编制弹性成本预算的优点是在一定范围内不受业务量波动的影响。


已知:某公司现金收支平稳,预计全年(按360天计算)现金需要量为360 000元,现金与有价证券的转换成本为每次300元,有价证券年均报酬率为6%。

要求:

(1)运用存货模式计算蕞佳现金持有理。

(2)计算最佳现金持有量下的最低现金管理相关总成本、全年现金转换成本和全年现金持有机会成本。

(3)计算最佳现金持有量下的全年有价证券交易次数和有价证券交易间隔期。

正确答案:


建海股份有限公司于2003年10月10日成立,张某为该公司的发起人之一,但未担任公司任何职务。2006年10月10日,张某被选为公司监事。2009年10月10日张某的监事任期届满,未能连任,亦未担任公司其他职务。张某拟转让其所持有的该公司股份。下列转让时间中,符合《公司法》规定的有( )。

A.张某在2004年10月1日转让股份

B.张某在2005年10月1日转让股份

C.张某在2008年11月20日转让所持股份的50%

D.张某在2010年11月20日转让股份

正确答案:BD
解析: 《公司法》规定:①股份有限公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年内不得转让,故选项A错误,选项B正确;②公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%,故选项C错误;③公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内,不得转让其所持有的本公司股份,故选项D正确。


某企业2005年的销售额为5000万元,变动成本1800万元,固定经营成本1400万元,利息费用50万元,没有优先股,预计2006年销售增长率为20%,则2006年的每股收益增长率为( )。

A.32.5%.

B.41.4%.

C.39.2%.

D.36.6%.

正确答案:D
解析:2006年经营杠杆系数=(5000-1800)/(5000-1800-1400)=1.78;财务杠杆系数=(5000-1800-1400)/(5000-1800-1400-50)=1.03;则复合杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=1.78 ×1.03=1.83,又由于复合杠杆系数=每股收益增长率/销售增长率,所以2006年的每股收益增长率=复合杠杆系数×销售增长率=1.83×20%;36.6%。


在采用追溯调整法时,下列不应考虑的因素是 ( )。

A.会计政策变更留存收益的变动

B.会计政策变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补充的利润

正确答案:D
会计政策变更的累积影响数,是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响,以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。 


下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表13的账务处理原则和方法的说法中,不正确的是( )。

A.等待期长度确定后,业绩条件为非市场条件的,如果后续信息表明需要调整对可行权情况估计的,应对前期估计进行修改

B.在等待期内每个资产负债表日,企业应将取得职工提供的服务计入成本费用,计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量

C.在等待期内每个资产负债表日,企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量不-定与实际可行权工具的数量-致

D.根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量,计算截至当期累计应确认的成本费用金额,再减去前期累计已确认金额,作为当期应确认的成本费用金额

正确答案:C


当在计算下列资金成本时,可以不用考虑筹资费用影响的是( )。

A.债券

B.普通股

C.留存收益

D.吸收直接投资

正确答案:CD
解析:本题考核的是个别资金成本的计算。债券资金成本、普通股资金成本的计算均需考虑筹资费用,而留存收益、吸收直接投资资金成本的计算与普通股基本相同,但是不考虑筹资费用。


某企业2010年12月31日存货的账面余额为20000元,预计可变现净值为19000元。2011年12月31日存货的账面余额仍为20000元,预计可变现净值为2l000元。则2011年末应冲减的存货跌价准备为( )元。

A.1000

B.2000

C.9000

D.3000

正确答案:A


中级会计考试题目下载7篇 第4篇


根据《合同法》的规定,借款人提前偿还贷款的,除当事人另有约定外,计算利息的方法是( )。

A.按照借款合同约定的期间计算

B.按照借款合同约定的期间计算,实际借款期间小于1年的,按1年计算

C.按照实际借款的期间计算

D.按照实际借款的期间计算,但是借款人应当承担相应的违约责任

正确答案:C
借款人提前偿还借款的,除当事人另有约定的以外,应当按照实际借款的期间计算利息。


涉及多项资产的非货币性资产交换,应先计算换入资产的成本总额,然后应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配,确定各项换入资产的成本。( )

正确答案:×
【答案】×
【解析】非货币性资产交换同时换人多项资产的,应分别情况处理:(1)非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的,应当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。(2)非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质,但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换人各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,X换人资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。


根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,属于企业所得税免税收入的有( ).

A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收人

B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入

D.财政拨款

正确答案:AB


设立有限责任公司必须报经批准的,应当自批准之日起( )日内向公司登记机关申请设立登记。

A.15

B.35

C.40

D.90

正确答案:D
解析: 《公司法》规定,法律、行政法规或者国务院决定规定设立有限责任公司必须报经批准的,应当自批准之日起90日内向公司登记机关申请设立登记;逾期申请设立登记的,申请人应当报批准机关确认原批准文件的效力或者另行报批。


按照《合并会计报表暂行规定》,所有者权益为负数但仍持续经营的子公司,不纳入合并会计报表的合并范围。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:所有者权益为负数的非持续经营子公司,则不应纳入合并会计报表的合并范围。


2011年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,该设备成本为800万元,合同约定销售价格(不含税)为1 000万元,自2011年起分4次于每年12月31日等额收取。假定该商品销售符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素,则甲公司2011年1月1日应确认的销售商品收入金额为 ( )万元。[(P/A,6%,4)=3.4651]

A.800

B.866.28

C.1 000

D.1 170

正确答案:B
解析:本题考核分期收款销售商品收入的确认。应确认的销售商品收入=1 000/4×3.4651=866.28(万元)。


下列有关无形资产的会计处理,正确的是 ( )。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出

c.将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

正确答案:D
自创商誉不能确认为无形资产;转让使用权的无形资产的摊销价值应计人其他业务成本;转让无形资产的所有权,将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入营业外收支。 


甲建筑公司于2010年2月与客户签订一项固定造价建造合同,预计工期1年,合同总价款为1000万元。至2010年12月31日,已经发生的合同成本为936万元,预计完成合同还将发生合同成本104万元。该交易结果能够可靠估计,该建造合同对甲建筑公司2010年损益影响额为( )万元。

A.57.6

B.64

C.-36

D.-40

正确答案:D
解析:完工百分比=936÷1040=90%,本期确认的收入=1000×90%-0=900(万元),本期确认的费用=1040×90%-0=936(万元),本期确认的损益=900-936=-36(万元),预计损失=(1000-1040)×10%=-4(万元)。该建造合同对甲建筑公司2010年损益影响额= -36-4=-40(万元)。


下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是( )。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前固正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

正确答案:D
解析:选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的,应该计入建造固定资产的成本。
  选项B,盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额,如果工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本。
  选项C,由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失或净收益,如果工程项目尚未达到预定可使用状态的,计入或冲减继续施工的工程成本。
  选项D,所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按暂估价值转入固定资产,并按有关计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。


中级会计考试题目下载7篇 第5篇


企业销售商品涉及商业折扣和现金折扣的,应当按照扣除商业折扣和现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:我国大陆境内的企业,确定销售商品收入金额时,应扣除商业折扣,但不得扣除现金折扣。


赊销在企业生产经营中所发挥的作用是( )。

A.增加现金

B.减少存货

C.促进销售

D.减少借款

正确答案:BC
解析:赊销在企业生产经营中所发挥的作用是加速产品销售的实现、加快产成品向销售收入的转化速度,从而对降低存货中的产成品数额有着积极的影响。


在债务人发生财务困难的情况下,下列属于债务重组的是( )。

A.债务人破产清算时发生的债务重组

B.修改债务条件,如减少债务本金和债务利息

C.债务人借新债偿旧债

D.债务人改组,债权人将债权转为对债务人的股权投资

正确答案:B
解析:债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债、债务人发行的可转换公司债券按正常条件转为股权等,均不属于债务重组。


个人独资企业成立后无正当理由超过一定期限未开业的,工商行政管理部门应当吊销《营业执照55。根据个人独资企业的有关规定,该一定的期限为( )。

A.30日

B.45日

C.3个月

D.6个月

正确答案:D
本题考核个人独资企业的法律责任。根据规定,个人独资企业成立后无正当理由超过6个月未开业的,工商行政管理部门应当吊销其《营业执照》。


根据《中华人民共和国公司法》的规定,国有独资公司的下列事项中,必须由国有资产监督管理机构决定的是( )。

A.增加或者减少注册资本

B.合并、分立、解散

C.发行公司债券

D.修改公司章程

正确答案:ABC
国有独资公司不设股东会,授权公司董事 会行使部分股东权利,但是公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券必须由国有资产监督管理机构决定。


某企业打算变卖一套尚可使用4年的旧设备,并购置一台新设备替换它,旧设备的账面价值为400万元,变价净收入为340万元,新设备的投资额为720万元,到第4年末新设备的预计净残值为2万元,旧设备的预计净残值为0.5万元,新旧设备均采用直线法计提折旧。则更新设备每年增加的折旧额为( )万元。

A.78.655

B.86.225

C.94.625

D.64.625

正确答案:C
解析:更新设备每年增加的折旧额=[(720-340)-(2-0.5)]/4=94.625(万元)。注意:旧设备应以其变价净收入作为计提折旧的基础。


一项租赁合同是否认定为融资租赁合同,应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。 ( )

正确答案:√
融资租赁,是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移,也可能不转移。


太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

太湖公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。太湖公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25臼对外报出,实际对外公布日为2009年4月30日。太湖公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时,对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)项于2009年2月26日发现,(3)、(4)、(5)项于2009年3月2日发现:(1)1月1日,太湖公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向太湖公司支付341万元。1月6日,太湖公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。

太湖公司的会计处理如下:

借:银行存款 341

贷:主营业务收入 290

应交税费-应交增值税(销项税额) 51

借:主营业务成本 150

贷:库存商品 150

(2)10月15曰,太湖公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品的货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。10月15日,太湖公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31曰,太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下:

借:银行存款 234

贷:主营业务收入 200

应交税费-应交增值税(销项税额) 34

借:主营业务成本 140

贷:库存商品 140

(3)12月1日,太湖公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下:

借:应收账款 117

贷:主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额) 17

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

(4)12月1日,太湖公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);太湖公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,太湖公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

太湖公司的会计处理如下:

借:银行存款 585

贷:主营业务收入 500

应交税费一应交增值税(销项税额)85

借:主营业务成本 350

贷:库存商品 350

(5)12月1日,太湖公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,太湖公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,太湖公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响,该项交易不满足收入确认条件。

太湖公司的会计处理如下:

借:银行存款819

贷:主营业务收入 700

应交税费-应交增值税(销项税额)119

借:主营业务成本 600

贷:库存商品 600

要求:

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可);

(2)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配-未分配利润”、“盈余公积-法定盈余公积”、“应交税费-应交所得税”的调整会计分录可合并编制);

(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:
【答案】
(1)第①②④⑤错误,第③正确。
(2)对第一个事项:
①借:原材料 10
  贷:以前年度损益调整 10
②借:以前年度损益调整 2.5
  贷:应交税费-应交所得税 2.5
借:以前年度损益调整 7.5
  贷:利润分配-未分配利润 7.5
借:利润分配-未分配利润 0.75
  贷:盈余公积-法定盈余公积 0.75
对第二个事项:
①借:以前年度损益调整 200
应交税费-应交增值税(销项税额)34
  贷:预收账款 234
②借:库存商品 140
  贷:以前年度损益调整 140
③借:应交税费-应交所得税 15
  贷:以前年度损益调整 15
借:利润分配-未分配利润 45
  贷:以前年度损益调整 45
借:盈余公积-法定盈余公积 4.5
  贷:利润分配-未分配利润 4.5
对第四个事项:
①借:以前年度损益调整 500
  贷:预收账款 500
②借:发出商品 350
  贷:以前年度损益调整 350
③所得税费用的调整:
由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:
借:递延所得税资产 125(500×25%)
  贷:以前年度损益调整 37.5
递延所得税负债87.5(350×25%)
借:利润分配-未分配利润 112.5
  贷:以前年度损益调整 112.5
借:盈余公积-法定盈余公积 11.25
  贷:利润分配-未分配利润 11.25
对第五个事项:
借:以前年度损益调整 100
  贷:其他应付款100
借:以前年度损益调整(40/5)8
  贷:其他应付款8
借:利润分配-未分配利润 108
  贷:以前年度损益调整 108
借:盈余公积-法定盈余公积 10.8
  贷:利润分配-未分配利润 10.8
(3)调整利润表及所有者权益变动表相关项目的金额。
2008年利润表中“本期金额”栏目中:
营业收入减少1 390万元
营业成本减少1 090万元
财务费用增加8万元
所得税费用减少50万元
净利润减少258万元
2008年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中:
提取法定盈余公积减少25.8万元
未分配利润减少232.2万元


(2001年考试真题)企业自销应税产品计算出的应交资源税,应计入( )。

A.制造费用

B.生产成本

C.主营业务成本

D.主营业务税金及附加

正确答案:D
解析:本题考查重点是对“应交税费的内容”的熟悉。对外销售应税产品应交纳的资源税应计入“营业税金及附加”科目,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应计入“生产成本”、“制造费用”等科目,借记“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目。题中所述为企业自销应税产品计算出的应交资源税,故应计入“营业税金及附加”科目。因此,本题的正确答案为D。


中级会计考试题目下载7篇 第6篇


下列关于认股权证的说法正确的是( )。

A.认股权证的基本要素包括赎回条款

B.认股权证理论价值=(普通股市场价格-普通股认购价格)×认股权证换股比率

C.认股权证的基本要素包括回售条款

D.认股权证可以促进其他筹资方式的运用

正确答案:ABD
解析:认股权证的基本要素包括认购数量、认购价格、认购期限和赎回条款。所以, A是答案,C不是答案;认股权证理论价值=(普通股市场价格-普通股认购价格)×认股权证换股比率,所以,B是答案;认股权证的作用包括两个方面:(1)为公司筹集额外现金,(2)促进其他筹资方式的运用,所以,D是答案。


下列各项中,不属于市场规制法的部门法是( )。

A.反垄断法

B.预算法

C.反不正当竞争法

D.消费者权益保护法

正确答案:B
本题主要考核经济法总论的“市场规制法”知识点。


根据担保法律制度的规定,下列各项中,可以为合同债务人的债务履行作保证人的是( )。

A.学校

B.医院

C.企业

D.残疾人联合会

正确答案:C
解析:本题考核保证人资格。按照《担保法》规定,具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或者公民,可以作为保证人。国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人分支机构、职能部门,不得作为保证人。


下列需要进行责任结转的有( )。

A.由于季节性停工造成的停工损失

B.由于生产车间所生产产品的质量不合格而造成销售部门的降价损失

C.后续车间对前续车间的加工缺陷进行修补而消耗的材料

D.由于材料采购部门采购的原材料不合格而导致生产部门原材料耗用超定额成本

正确答案:BCD
进行责任结转有两种情形:一是各责任中心之间由于责任成本发生的地点与应承担责任的地点往往不同,因而要进行责任转账,如由于原材料不合格导致生产部门原材料耗用超定额成本,由于产品质量不合格造成销售部门的降价损失;二是责任成本在发生的地点显示不出来,需要在下道工序或环节才能发现,这也需要转账,如因上一车间加工缺陷造成的下一车间材料超定额成本。


根据增值税和消费税法律制度的规定,下列关于增值税和消费税计税依据的表述中,正确的是( )。

A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身,但不含增值税销项税额

B.适用从价定率征收消费税的应税消费品,在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同

C.适用从价定率征收消费税的应税消费品,其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身

D.适用从价定率征收消费税的应税消费品,其销售额中含增值税销项税额,但不含应纳消费税本身

正确答案:A
解析:本题考核增值税和消费税的计税依据。适用从价定律征收消费税的应税消费品,在计算增值税和消费税时依据相同.销售额中含应纳消费税本身但是不含增值税销项税额。


甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2017年1o月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为()万元。

A.20.00

B.26,67

C.27.78

D.28.33

正确答案:B
答案解析:更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180:480(万元),2017年改良后的生产线折旧金额=480×5/15×2/12=26.67(万元)。


2014年10月20日,甲向乙购买一批原材料,价款人30万元,因乙欠丙30万元,故甲与乙约定由乙签发一张甲为付款人、丙为收款人的商业汇票,乙于当日依约签发汇票丙交付给丙,该汇票上未记载付款日期。

2014年11月15日,丙向甲提示付款时,甲以乙交货不符合合同约定且汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。

要求:

根据票据法制度的规定,回答下列问题:

(1)甲以乙交货不符合合同约定为由拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。

(2)甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。

【参考答案】(1)理由不成立。根据规定,票据债务人可对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人,进行抗辩。题目中,持票人与丙与甲之间并没有直接债权债务关系,所以甲不能以乙交货不符合约定为由拒绝付款。(2)理由不成立。汇票上未记载付款日期的,为见票即付。所以甲不能以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。


下列各项中,应计入存货采购成本的有( )。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税

B.进口商品应支付的关税

C.运输途中合理损耗

D.采购人员差旅费

正确答案:ABC
解析:本题考核外购存货成本的确定。选项D,应计入管理费用。


在下列各项中,属于经营预算的有( )。

A.销售预算

B.现金预算

C.生产预算

D.管理费用预算

正确答案:ACD
业务预算(即经营预算)主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算等。


中级会计考试题目下载7篇 第7篇


下列各项中,能够正确反映现金余缺与其他有关因素关系的计算公式是( )。

A.现金余缺+期末现金余额=借款+增发股票债券-归还借款本金利息-购买有价证券

B.现金余缺-期末现金余额=归还借款本金和利息+购买有价证券-借款-增发股票债券

C.期初现金余额+本期经营现金收入-本期经营现金支出=现金余缺

D.期初现金余额-本期经营现金收入+本期经营现金支出=现金余缺

正确答案:B
解析:本题考核的是“现金预算”的知识点。选项C不全面,没有考虑资本支出,从资金的筹措和运用来看,现金余缺+借款+增发股票债券-归还借款本金和利息-购买有价证券=期末现金余额,变形可得:现金余缺-期末现金余额=归还借款本金和利息+购买有价证券-借款-增发股票债券,即选项B。


企业为购入长期债券投资而发生的相关税费,应计入当期损益。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:企业为购入长期债券投资而发生的相关税费.金额较大的应计入投资成本,金额较小的计入当期损益。


正常标准成本从数额上看,它应当大于理想标准成本,但又小于历史平均成本。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:正常标准成本考虑了难以避免的损耗,所以大于理想标准成本,正常标准成本应低于历史平均水平以体现激励性。


企业将各责任中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的、按内部转移价格计算的债权、债务的业务称为( )。

A.责任报告

B.业务考核

C.内部结算

D.责任转账

正确答案:C
「解析」内部结算是指企业各责任中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的,按内部转移价格计算的债权、债务。


甲某与乙厂签订赠与合同,甲某赠与乙厂一台设备,合同订立后,由于甲某发生经济困难,要求撤销该赠与行为,乙厂以签订了合同为由,要求甲某立即交付设备,下面说法正确的是( )。

A.甲某应将设备交付给乙厂,否则即违约

B.甲某可以撤销该赠与行为

C.该撤销行为属于法定撤销情形

D.该赠与行为成立,乙厂可以要求甲某交付设备

正确答案:B
本题考核赠与合同的撤销。根据规定,赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与。该情况是属于任意撤销,由于甲某并没有将设备交付,因此可以撤销该赠与。


18 李某为资助15岁的王某上学,与王某订立赠与合同,赠与王某10万元,并就该赠与合同办理了公证。后李某无正当理由,在交付给王某6万元后就表未不再赠与了。根据《合同法》的规定,下列表述中,正确的是( )。

A.李某应当再给付王某4万元,因该赠与合同不可撤销

B.李某可不再给付王某4万元,因王某司于限制行为能力人,该赠与合同效力未定

C 、李某可向王某要求返还6万元,因该赠与合同可撤销

D.李某可不再给付王某4万元,因该赠与合同可撤销

正确答案:A
根据规定,经过公证的赠与合同不得撤销。本题中,李某与王某签订的赠与合同经过了公证,因此不得无正当理由撤销。


A公司本期确认的营业税金及附加为7万元,均用银行存款支付,增值税进项税额为30万元,增值税销项税额为50万元,已交纳增值税30万元;当期所得税费用为45万元,应交所得税期末余额为15万元,期初余额为0万元。不考虑其他因素,则A公司本期“支付的各项税费”项目的金额为( )万元。

A.47

B.87

C.67

D.82

正确答案:C


下列各项中不恰当的是( )。

A.销售给子公司产品10000件,每件5000元,已确认为收入。该产品的市价为每件 4000元,建议其调减收入10000000元

B.转让某专利技术的使用权3年,一次性收费300万元,不再提供后续服务,企业已全部确认为收入,建议其分期确认,调整收入

C.含在商品售价内五年的服务费,企业全部确认为收入,建议其调整计入“递延收益”分期确认收入

D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回报告期所销售的商品,建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目

正确答案:B
解析:转让某专利技术的使用权3年,一次性收费300万元,不再提供后续服务,企业应全部确认为收入。


B公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,甲公司为小规模纳税人,征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品,生产设备的账面原价为350万元,已计提折旧36万元,已计提减值准备10万元,其公允价值为300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为330万元,公允价值和计税价格为283.02万元。在接送货物过程中,B公司用银行存款支出运费1万元,B公司收到了货物,取得了增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是( )万元。

A.289.67

B.279.67

C.284.02

D.262.51

正确答案:C
解析: B公司的账务处理:
借:固定资产清理                 304
    累计折旧                    36
    固定资产减值准备                10
   贷:固定资产                    350
  借:库存商品(283.024-1)              284.02
    应交税费——应交增值税(进项税额)(283.02×6%)  16.98
    营业外支                      4
   贷:固定资产清理                    304
     银行存款                       1