中级会计历年真题和解答7卷

发布时间:2021-10-20
中级会计历年真题和解答7卷

中级会计历年真题和解答7卷 第1卷


考核金融资产

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009.2010年发生如下与金融资产有关的业务:

A.购人债券.股票作为交易性金融资产

(1)2009年1月1日,甲公司从证券市场以银行存款1000万元(含相关税费2万元)购人A上市公司(以下简称A公司)当日发行的一次还本.分期付息3年期公司债券,该公司债券面值l020万元,票面年利率为5%,每年付息一次,从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的,将其划分为交易性金融资产。

(2)2009年4月1日,甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票80000股,每股买入价为18元,其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利,另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产将其划分为交易性金融资产。

(3)2009年4月18日,甲公司收到B公司分派的现金股利。

(4)2009年6月30日,A公司债券的公允价值为1040万元(不含利息);B公司股票的每股市价下跌至16元。

(5)2009年8月3日,甲公司出售持有的B公司股票60000股,取得价款1040000元。

(6)2009年10月15日,B公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。

(7)2009年10月30日,甲公司收到派发的现金股利。

(8)2009年12月31日,A公司债券的公允价值为1060万元(不含利息);B公司的股票市价为17元。

(9)2010年1月4日,甲公司全部转让所持有的A公司债券.取得价款为1121万元。

B.购入债券作为持有至到期投资

甲公司于2009年1月5日以银行存款41700万元购人乙股份有限公司当日发行的面值总额为40000万元的公司债券,另支付相关税费30.8万元。乙公司债券的期限为5年.票面年利率为6%,每年付息一次,从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息,到期还本及最后一年利息。甲公司管理层认为有明确意图和能力将该项金融资产持有至到期。假定甲公司计算确定的实际利率为5%。甲公司每年年末计提利息。

假定不考虑所得税.减值损失等因素。

【要求】

(1)编制甲公司上述有关交易性金融资产业务的会计分录。

(2)编制甲公司上述有关持有至到期投资业务的会计分录。

正确答案:
【答案】
(1)①借:交易性金融资产——成本998
投资收益2
贷:银行存款1000
②借:交易性金融资产——成本140
投资收益0.72
应收股利4
贷:银行存款144.72
③借:银行存款4
贷:应收股利4
④借:交易性金融资产——公允价值变动(1040-998)42
贷:公允价值变动损益42
借:公允价值变动损益12
贷:交易性金融资产——公允价值变动(128-140)12
⑤借:银行存款104
交易性金融资产——公允价值变动9
贷:交易性金融资产——成本105
投资收益8
借:投资收益9
贷:公允价值变动损益9
⑥借:应收股利0.2
贷:投资收益0.2
⑦借:银行存款0.2
贷:应收股利0.2
⑧借:应收利息51
贷:投资收益51
借:交易性金融资产——公允价值变动(1060-1040)20
贷:公允价值变动损益20
借:交易性金融资产——公允价值变动(34-32)2
贷:公允价值变动损益2
⑨借:银行存款1121
贷:交易性金融资产——成本998
一公允价值变动62
应收利息51
投资收益10
借:公允价值变动损益62
贷:投资收益62
(2)①甲公司2009年1月1日取得乙公司债券的会计分录
借:持有至到期投资——成本40000
一利息调整1730.8
贷:银行存款41730.8
②甲公司2009年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录
借:应收利息2400
贷:投资收益[(40000+1730.8) ×5%]2086.54
持有至到期投资——利息调整(2400-2086.54)313.46
③甲公司2010年1月5日与支付公司债券利息相关的会计分录(以后各年收取利息的会计处理相同,略)
借:银行存款2400
贷:应收利息2400
④甲公司2010年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录
借:应收利息2400
贷:投资收益[(41730.8-313.46) ×5%]2070.87
持有至到期投资——利息调整(2400-2070.87)329.13
⑤甲公司2011年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录
借:应收利息2400
贷:投资收益[(41417.34-329.13) ×5%]2054.41
持有至到期投资——利息调整(2400-2054.41)345.59
、⑥甲公司2012年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录
借:应收利息2400
贷:投资收益[(41088.21-345.59) ×5%]2037.13
持有至到期投资——利息调整(2400-2037.13)362.87
⑦甲公司2013年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录
借:应收利息2400
贷:投资收益(2400-379.75)2020.25
持有至到期投资——利息调整379.75
⑧甲公司2014年1月5日与偿还公司债券本金及利息相关的会计分录
借:银行存款42400
贷:持有至到期投资——成本40000
应收利息2400


甲公司2017年10月23 日向母公司定向增发普通股100万股,以此为对价自母公司取得乙公司60 %的股份。甲公司所发行股票的面值为1元/股,当日收盘价为50元/股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元。不考虑其他因素,则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是( ) 。

A、该项企业合并为同一控制下的企业合并

B、甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用

C、甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元

D、甲公司应确认资本公积4900万元

正确答案:D
答案解析:甲、乙公司在合并前同受母公司控制,因此属于同一控制下的企业合并。
甲公司投资当日分录如下:
①发行股票时:
借:长期股权投资(10000×60%)6000
贷:股本100
资本公积——股本溢价5900
②支付审计、咨询费10万元时:
借:管理费用10
贷:银行存款10


票据权利取得的原则之一,其中有“凡是无对价或不以相当对价取得的票据,不得享有优于前手的权利。”其中的“无对价”、“相当对价”是什么意思?

正确答案:
对价是一个特定的法律概念,是指当事人一方在获得某种利益时,必须给付对方相应的代价。此处所指的“相对应的代价”就是指相当或相等的代价。相当对价就是等价交换,无对价或无相当对价,就是无等价交换。“无对价或不以相当对价取得的票据”,就是收人没有以相当于票款价值的财物交换而得来的票据。例如:A、B之间签订了80万元的买卖合同,B发货后,A向B签发了80万元的支票(这种情况下,B就属于对价取得汇票)。之后B、C之间签订了50万元的买卖合同,8将80万元的支票背书转让给C,则C属于不以相当对价取得票据(如果C无偿获得支票,则属于无对价取得票据)。根据《票据法》的规定,对于无对价或者不以相当对价取得票据的持票人,凡是善意取得,均享有票据权利,但其票据权利不得优先于其前手。在本案中,如果B企业取得票据时有瑕疵(如发出的产品质量有问题等),则A企业就可以以对抗8的抗辩事由来对抗C,A可以拒绝向C付款,如果善意持票人C取得票据时支付了对价,则享有100%的票据权利,不受前手之间抗辩的影响。


甲公司于2007年12月以银行存款1000万元购入一条生产线,该生产线由A、B、C三套设备构成,购入价格分别为200、300、500万元,预计使用年限为10年,预计净残值分别为20万元、30万元、50万元,甲公司采用直线法计提折旧,2009年12月31日,甲公司进行减值测试发现,A、B、 C三套设备的可收回金额分别为150、250、300万元,整个生产线未来现金流量预计为830万元,则 2009年末甲公司应提减值准备( )万元。

A.0

B.24

C.120

D.124

正确答案:A
解析:该生产线为一个最小资产组,应从总体上计提折旧,年折旧额为(1000-100)÷10=90万元,两年共180万元,2005年末该生产线的账面余额为820万元,低于未来现金流量830万元,不需计提减值准备。


直接材料消耗及采购预算和直接工资及其他直接支出预算均同时反映业务量消耗和成本消耗,但后一种预算的支出均属于现金支出。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:材料采购有赊付、现付问题,但工资不应拖欠,均应用现金支付。


1999年3月10日甲以其不动产为抵押,与乙签订为期1年的借款合同。2000年2月10日,乙将甲抵押的不动产作为标的与丙签订买卖合同,甲得知后对此表示反对。按照法律规定,乙丙双方所签订的合同在效力上属于( )。

A.有效合同

B.无效合同

C.可撤销合同

D.效力待定合同

正确答案:B


中级会计历年真题和解答7卷 第2卷


下列属于非货币性交易的是( )。

A.甲公司以公允价值为10万元的存货交换乙公司的原材料,并支付给乙公司5万元现金

B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品,乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值,并且甲公司收到乙公司的现金300元

C.甲公司以账面价值为11000元的设备交换乙公司的库存商品,乙公司库存商品账面价值8000元,公允价值10000元,并且甲公司支付乙公司4000元现金

D.甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料,并支付给乙公司1000元的现金

正确答案:B
选项A,支付补价的企业:5÷(5+10)=33.33>25%,属于货币性交易;选项B,支付补价的企业:300÷13000=2.3%25%,属于非货币性交易。选项C,收到补价的企业:4000÷10000=40%,属于货币性交易。选项D,支付补价的企业:1000÷(1000+1000)=50%>25%,属于货币性交易。


根据中外合资经营企业法律制度的规定,下列事项中,无须经合营企业出席董事会会议的全体董事一致通过的是( )。

A.章程的修改

B.注册资本的转让

C.利润的分配

D.与其他经济组织的合并

正确答案:C
本题考核点是合营企业董事会的议事规则。中外合资经营企业是有限责任公司,其利润分配以出资比例为依据,载明于公司章程中,因此无须董事会讨论通过。


下列说法中,不正确的是( )。

A.如果企业产销业务量稳定,则该企业可以较多地负担固定的财务费用

B.拥有大量固定资产的企业主要通过长期负债和发行股票筹集资金

C.稳健的管理当局偏好于选择低负债比例的资本结构

D.当国家执行紧缩的货币政策时,市场利率较低,企业债务资本成本降低

正确答案:D
解析:货币金融政策影响资本供给,从而影响利率水平的变动,当国家执行紧缩的货币政策时,市场利率较高,企业债务资本成本增大,所以选项D不正确。


“固定资产清理”账户的借方登记的项目有 ( )。

A.转入清理的固定资产的净值

B.变价收入

C.结转的清理净收益

D.结转的清理净损失

正确答案:AC
转入清理的固定资产的净值在固定资产清理账户的借方核算;固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算;结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算;结转的清理净损失在固定资产清理账户的贷方核算。


甲企业计划用一笔长期资金投资购买股票。现有M公司股票和N公司股票可供选择,甲企业只准备投资一家公司的股票。已知M公司股票现行市价为每股9元,上年每股股利为0.15元,预计以后每年以6%的增长率增长。N公司股票现行市价为每股7元,上年每股股利为0.60元,股利分配政策将一贯坚持同定股利政策。甲企业所要求的投资必要报酬率为8%。

要求:

(1)利用股票估价模型,分别计算M、N公司股票价值;

(2)代甲企业作出股票投资决策。

正确答案:

(1)计算M、N公司股票价值 M公司股票价值(VM)=0.15×(1+6%)/(8%-6%)=7.95(元)
N公司股票价值(VN)=0.60/8%=7.5(元)
(2)分析与决策
由于M公司股票现行市价为9元,高于其投资价值7.95元,故M公司股票目前不宜投资购买。
N公司股票现行市价为7元,低于其投资价值7.5元,故N公司股票值得投资,甲企业应购买N公司股票。


经济法的调整对象是国家在经济管理和协调发展经济活动过程中发生的经济关系。下列各项,不属于经济法调整范围的是( )。

A.经济管理关系

B.行政管理关系

C.维护公平竞争关系

D.经济组织内部经济关系

正确答案:B
(1)经济法的调整对象是国家在经济管理和协调发展经济活动过程中所发生的经济关系,具体包括经济管理关系(宏观管理和微观管理)、维护公平竞争关系、经济组织内部经济关系等;(2)行政管理关系是行政法的调整对象。


中级会计历年真题和解答7卷 第3卷


李某为一有限合伙企业中的有限合伙人,根据新颁布的《合伙企业法》的规定,李某的下列行为中,不符合法律规定的是( )。

A.对企业的经营管理提出建议

B.对外代表有限合伙企业

C.参与决定普通合伙人入伙

D.依法为本企业提供担保

正确答案:B
本题考核有限合伙企业的事务执行。根据规定,有限合伙人不执行企业事务,不对外代表合伙企业,因此选项B的说法不符合规定,应该选。


某企业于2002年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产,2002年12月31日该固定资产全部完工并投入使用。该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔:第一笔为 2002年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%,期限为2年;第二笔为2002年7月1日借入的500万元,借款年利率为6%,期限为3年。该企业2002年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为( )(计算结果保留小数点后两位小数)

A.7.00%.

B.7.52%.

C.6.80%.

D.6.89%.

正确答案:B
解析:加权平均资本化率=专门借款当期实际发生的利息之和/专门借款本金加权平均数×100%=(800×8%×1+500×6%×1/2)/(800×1+500×1/2)=7.52%。考生应注意在计算加权平均资本化率时占用资金的时间。


( )项属于费用分类中的固定费用。

A、房租

B、运费

C、保修费

D、促销员提成

正确答案:A


某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额 20 000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元,贷方余额5 000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额120 000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元,贷方余额10 000元;“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。

A.30 000元和70 000元

B.47 000元和115 000元

C.63 000元和53 000元

D.53 000元和125 000元

正确答案:D
解析:应收账款项目的期末数;50 000+3000=53 000(元).应付账款项目的期末数=5 000+120 000=125 000(元)。


在确定企业的资本结构时,应考虑资产结构的影响。一般地,拥有大量固定资产的企业主要是通过长期负债和发行股票筹集资金,而拥有较多流动资产的企业主要依赖流动负债筹集资金。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:因为固定资产的变现能力较差,资金主要来源于长期负债和股票筹资;流动资产的变现能力一般较强,可选择流动负债与之相匹配。


M公司应收N公司货款1000万元。经磋商,双方同意按800万元结清该笔货款。M公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。在债务重组日,该事项对M公司和N公司的影响表述正确的为( )。

A.M公司资本公积增加200万元,N公司资本公积增加200万元

B.M公司营业外收入增加100万元,N公司资本公积增加200万元

C.M公司冲回资产减值准备200万元,N公司营业外收入增加200万元

D.M公司冲回资产减值准备100万元,N公司营业外收入增加200万元

正确答案:D
解析:M公司应冲回资产减值准备=800-(1000-300)=100万元,N公司应确认的营业外收入=1000-800=200万元。


中级会计历年真题和解答7卷 第4卷


对于分期支付利息、到期还本的非平价发行的债券,随着债券期限延长,债券的价值会越偏离债券的面值,这种偏离的变化幅度会越来越大。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×
对于分期支付利息、到期还本的非平价发行的债券,随着债券期限延长,债券的价值会越偏离债券的面值,但这种偏离的变化幅度最终会趋于平稳。或者说,超长期债券的期限差异,对债券价值的影响不大。


银行借款的资本成本高于发行债券的资本成本。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核银行借款的筹资特点。利用银行借款筹资,比发行债券和融资租赁的利息负担要低,而且无须支付证券发行费用、租赁手续费用等筹资费用,所以银行借款的资本成本低于发行债券的资本成本。


下列说法正确的有( )。

A.企业用银行存款偿还了一笔借款,由于该行为导致经济利益流出,所以应确认为一项费用

B.费用会导致经济利益流出企业,其流出额要能够可靠计量确认为费用

C.费用应当是在日常活动中发生的

D.日常活动中产生的费用包括销售成本、生产成本、折旧费、投资损失等

正确答案:BC
用银行存款偿还借款,这是负债的减少,不能确认为费用;日常活动中产生的费用与日常活动中的收入是相适应的。 


固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:(一)该固定资产处于处置状态;(二)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 


甲、乙、丙于2008年4月出资设立有限责任公司。2009年11月,该公司又吸收丁入股。2010年1月,该公司因经营不善造成严重亏损,拖欠巨额债务,被依法宣告破产。人民法院在清算中查明:甲在公司设立时作为出资的房产,其实际价额明显低于公司章程所定价额;甲的个人财产不足以抵偿其应出资额与实际出资额的差额。按照我国《公司法》的规定,对甲不足出资的行为,正确的处理方法是( )。

A.甲以个人财产补交其差额,不足部分由乙、丙、丁补足

B.甲以个人财产补交其差额,不足部分由乙、丙补足

C.甲以个人财产补交其差额,不足部分待有财产时再补足

D.甲、乙、丙、丁均不承担补交该差额的责任

正确答案:B
解析:根据《公司法》规定,有限责任公司成立后,发现作为出资的非货币资产实际价额显著低于公司章程所定价额的,应当由交付该出资的股东补交其差额,公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题丁并非公司设立时的股东,因此,丁是不需要为此承担责任的,应由乙和丙承担补足出资的连带责任。


在我国会计实务中,作为应收票据核算的票据有( )。

A.银行汇票

B.银行承兑汇票

C.银行本票

D.商业承兑汇票

正确答案:BD
解析:选项B、D均属于商业汇票。


中级会计历年真题和解答7卷 第5卷


下列有关会计主体的表述不正确的是( )。

A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分

B.会计主体可以是独立的法人,也可以是非法人

C.会计主体可以是盈利组织,也可以是非盈利组织

D.会计主体必须要有独立的资金,并独立编制财务报告对外报送

正确答案:D
会计主体即会计信息所反映的特定单位会计主体界定了会计工作的范围,将本企业的经济活动与其他企业、投资者的经济活动相 分。故选项A正确。会计主体不同于法律主体。一般来讲,法律主体必然是一个会计主体,但会计主体不一定是法律主体。现实生活中,行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的集团公司均可作为一个会计主体。故选项BC的表述正确。选项D,如独立核算的销售部门等,可以作为会计主体,但不独立对外,无须对外报送独立的财务报告。


外国投资者收购境内企业51%的股权,使境内企业变更为中外合资经营企业。对于境内企业在被并购前既有债权债务的享有和承担,正确的表述是( )。

A.由外国投资者享有和承担

B.由境内企业享有和承担

C.由中外合资经营企业享有和承担

D.由外国投资者按51%的比例享有和承担,境内企业按49%的比例享有和承担

正确答案:C
解析:根据规定,外国投资者股权并购的,并购后所设外商投资企业承继被并购境内企业的债权债务。外国投资者资产并购的,出售资产的境内企业承担其原有的债权和债务。外国投资者、被并购境内企业、债权人及其他当事人可以对被并购境内企业的债权债务的处置另行达成协议,但是该协议不得损害第三人利益和社会公共利益。


成本中心当期发生的所有可控成本之和是该责任中心考核和控制的主要内容。( )

正确答案:√
【答案】√
【解析】成本中心当期发生的所有可控成本之和就是其责任成本,责任成本是成本中心考核和控制的主要内容。所以该题表述正确。


在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。( )

正确答案:√
根据教材127页第1点的介绍,这种情况下可以认定为具有商业实质。 


某西方跨国公司(以下简称“西方公司”)拟向中国内地的有关领域进行投资,并拟定了一份投资协议。该协议的有关要点如下:

在中国大连寻找一位中国合作者,共同举办一家生产医疗设备的中外合作经营企业(以下简称“合作企业)。合作期限为8年。合作企业注册资本总额拟定为250万美元,西方公司出资额占注册资本的70%,中方合作者出资额占注册总额的30%。西方公司除以机器设备、工业产权折合125万美元出资外,还由合作企业作担保向中国的外资金融机构贷款50万美元作为其出资;中方合作者可用场地使用权、房屋及辅助设施出资75万美元。西方公司可与中方在合作企业合同中规定:西方公司在合作企业正式投产之后的头5年先行回收投资,先行回收投资可以在弥补企业亏损之前;合作企业的税后利润以各占50%的方式分配;在合作期限届满时,合作企业的全部固定资产归中国合作者所有,但中国合作者应按其残余价值的30%给予西方公司适当的补偿。

以上协议未能通过政府有关部门的审批,并要求予以改正,改正后方能设立合作企业。合作企业设立后,出现了以下问题:

(1)外方合作者未经中方合作者同意,决定将自己持有合作企业的出资转让给丙方。

(2)该公司共有7名董事,经董事长和A董事提议,召开临时董事会,出席会议的董事共4人(含董事长)。会上除董事A外的董事一致同意修改合作企业的章程。另外,经过全体董事过半数通过,决定合作企业委托某一投资管理公司进行经营管理,并与该投资管理公司签订了经营管理合同。

要求:根据外商投资企业的法律、法规,回答以下问题,并说明理由。

(1)西方公司以合作企业作担保向中国的外资金融机构贷款50万美元作为其出资是否符合规定?

(2)西方公司约定的利润分配比例是否符合规定?

(3)西方公司约定先行回收投资的办法是否符合规定?

(4)西方公司约定合作期限届满后的全部固定资产的处理方式是否符合有关规定?

(5)如果西方公司投资已经回收完毕的,在何种情况下可以延长经营期限?

(6)外方合作者转让出资的方式是否符合法律规定?并说明理由。

(7)该合作企业董事会人数是否符合规定?

(8)合作企业董事会会议每年至少召开几次?

(9)董事会的临时会议召开和决议是否合法?并说明理由。

正确答案:
(1)西方公司拟在中国大连与中方合作者共同举办的合作企业的出资方式有不符合规定之处。根据有关规定,合作企业的任何一方都不得由合作企业为其出资作担保,西方公司由合作企业担保向中国的外资金融机构贷款50万美元作为出资,违反了有关规定。(注意,合营企业设立的此处规定同样适用于合作企业的设立)(2)合作各方有关利润分配比例的约定符合规定。根据规定,合作企业的合作方可以自行约定利润分配比例。(3)西方公司拟约定先行回收投资可以在弥补企业亏损之前不符合规定。根据规定,外国合作者只有在合作企业的亏损弥补之后,才能先行回收投资,因此,先行回收投资不能在弥补企业亏损之前。(4)西方公司拟约定合作期限届满时的全部固定资产的处理方式不符合有关规定。根据规定,凡是外方合作者在合作期限内先行回收投资的,应约定在合作期限届满时,合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有,因此,西方公司拟约定在合作期限届满时中国合作者应按固定资产残余价值的30%给予其补偿,不符合有关规定。(5)如果西方公司投资已经回收完毕的,合作企业期限届满不再延长,但外国合作者增加投资的,经合作各方协商同意,可以依照有关法律规定向审批机关申请延长合作期限。(6)外方私自向第三方转让出资的行为不符合法律规定。根据法律规定,合作各方之间相互转让或者合作一方向合作他方以外的他人转让属于其在合作企业合同中全部或者部分权利的,须经合作他方书面同意,并报审查批准机关批准。本题中,外方合作者未经中方合作者同意,决定将自己持有合作企业的出资转让给丙方的做法不符合规定。(7)该合作企业董事会的人数符合规定。(提示:根据规定,合作企业的董事会或者联合管理委员会成员不得少于3人)(8)合作企业董事会会议每年至少召开1次,由董事长召集并主持。(9)此次董事会的召开和决议均不符合法律规定。根据规定,必须有1/3以上的董事提议,方能召开临时董事会;且应有2/3以上的董事出席会议。合作企业修改合作企业章程须经出席会议的董事一致通过方为有效。合作企业成立后委托合作各方以外的他人经营管理的,必须经董事会或者联合管理委员会一致同意。在以上方面,此次会议均未达到法定的比例标准要求。


票据的原因关系,是指票据当事人之间授受票据的理由。原因关系只存在于授受票据的当事人之间,票据一经转让,其原因关系对票据的效力的影响力即被切断。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:本题考核票据基础关系与票据关系之间的区别。题干的表述是正确的。


中级会计历年真题和解答7卷 第6卷


AS公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为其公允价值;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。AS公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

AS公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。AS公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。

AS公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)、(5)项于2010年2月26日发现,(3)、(4)项于2010年3月2日发现:

(1)1月1日,AS公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向AS公司支付341万元。

1月6日,AS公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。

AS公司的会计处理如下:

借:银行存款 341

贷:主营业务收入 290

应交税费一应交增值税(销项税额) 51

借:主营业务成本 150

贷:库存商品 150

(2)10月15日,AS公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。

10月15日,AS公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;AS公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,AS公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。

AS公司的会计处理如下:

借:银行存款 234

贷:主营业务收入 200

应交税费一应交增值税(销项税额) 34

借:主营业务成本 140

贷:库存商品 140

(3)12月1日,AS公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,AS公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,AS公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款117万元。

AS公司的会计处理如下:

借:应收账款 117

贷:主营业务收入 100

应交税费一应交增值税(销项税额) 17

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

(4)12月1日,AS公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);AS公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日,AS公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,AS公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

AS公司的会计处理如下:

借:银行存款 585

贷:主营业务收入 500

应交税费一应交增值税(销项税额) 85

借:主营业务成本 350

贷:库存商品 350

(5)12月1日,AS公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,AS公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日,AS公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600元。按照税法规定,采用售后回购方式销售商品的,如有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。

AS公司的会计处理如下:

借:银行存款 819

贷:主营业务收入 700

应交税费一应交增值税(销项税额) 119

借:主营业务成本 600

贷:库存商品 600

假定甲公司未对该事项做纳税调整,将该事项产生的损益计入了应纳税所得额。

要求:

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可);

(2)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录;

(3)计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用“万元”表示)

正确答案:×
(1)第(1)(2)(4)(5)项错误,第(3)项正确。 (2)对第一个事项: ①借:原材料 10 贷:以前年度损益调整 10 ②借:以前年度损益调整 2.5 贷:应交税费一应交所得税 2.5 借:以前年度损益调整 7.5 贷:利润分配一未分配利润 7.5 借:利润分配一未分配利润 0.75 贷:盈余公积一法定盈余公积 0.75 对第二个事项: ①借:以前年度损益调整 200 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 贷:预收账款 234 ②借:库存商品 140 贷:以前年度损益调整 140 ③借:应交税费一应交所得税 15 贷:以前年度损益调整 15 借:利润分配一未分配利润 45 贷:以前年度损益调整 45 借:盈余公积 4.5 贷:利润分配一未分配利润 4.5 对第四个事项: ①借:以前年度损益调整 500 贷:预收账款 500 ②借:发出商品 350 贷:以前年度损益调整 350 ③所得税费用的调整: 预收账款的账面价值为500万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异。存货的账面价值为350万元,计税基础为0,形成应纳税暂时性差异。调整分录如下: 借:递延所得税资产 125(500×25%) 贷:以前年度损益调整 37.5(差额) 递延所得税负债 87.5(350×25%) 借:利润分配一未分配利润 112.5 贷:以前年度损益调整 112.5 借:盈余公积 11.25 贷:利润分配一未分配利润 11.25 对第五个事项: 借:以前年度损益调整 100 发出商品 600 贷:其他应付款 700 借:以前年度损益调整 8(40/5) 贷:其他应付款 8 借:应交税费一应交所得税 27 贷:以前年度损益调整 27 借:利润分配一未分配利润 81 贷:以前年度损益调整 81 借:盈余公积 8.1 贷:利润分配一未分配利润 8.1 (3)调整利润表及所有者权益变动表相关项目的金额。 2009年利润表“本期金额”栏目中: 营业收入减少 1 390(-10+200+500+700)万元; 营业成本减少 1 090(140+350+600)万元; 财务费用增加8万元; 所得税费用减少 77(-2.5+15+37.5+27)万元; 净利润减少 231(1 390-1 090+8-77)万元。 2009年所有者权益变动表“本年金额”栏目中: 提取法定盈余公积减少23.1万元;未分配利润减少207.9万元。


某一会计事项是否具有重要性,在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项,在某一企业具有重要性,在另一企业则不一定具有重要性。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


2008年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断题,该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉,甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元,但很可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日.甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。

A.90

B.95

C.100

D.105

正确答案:D
【答案】D。解析:甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105(万元),补偿金额不能冲减预计负债金额。


合伙企业清算结束后,对于未能清偿的债务,符合法律规定的处理方式有()。

A.不再清偿

B.原合伙人应继续承担连带清偿责任

C.若债权人在连续5年内未向债务人提出偿债请求,该债务清偿责任归于消灭

D.若债务人在连续5年内未能清偿债务,则该债务清偿责任归于消灭

正确答案:BC


某有限责任公司由甲、乙、丙、丁四人出资设立,其中甲出资10万元、乙出资20万元、丙出资60万元、丁出资10万元。当股东会对与其他公司合并的议案表决时,下列情形可以通过的是( )。

A.甲、乙同意,丙、丁反对

B.甲、乙反对,丙、丁同意

C.甲、乙、丁同意,丙反对

D.乙、丙、丁反对,甲同意

正确答案:B
本题考核点为有限责任公司股东会的议事规则。本题表决的议案属于特别决议,丙与丁合计占70%的表决权,大于2/3,可以通过。


债权人会议在人民法院或者债权人委员会认为必要时召开,也可以在管理人或者占无财产担保债权总额的1/4以上的债权人向债权人会议主席提议时召开。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核债权人会议的召开条件。第一次债权人会议由人民法院召集和主持,以后的债权人会议在人民法院认为必要时,或者管理人、债权人委员会、占“债权总额”1/4以上的债权人向债权人会议主席提议时召开。


中级会计历年真题和解答7卷 第7卷


市盈率是评价上市公司盈利能力的指标,它反映投资者愿意对公司每股净利润支付的价格。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:市盈率是上市公司普通股每股市价相当于每股收益的倍数,反映投资者愿意对公司每股净利润支付的价格。


以“企业价值最大化”作为财务管理目标的优点有( )。

A.有利于社会资源的合理配置

B.有助于精确估算非上市公司价值

C.反映了对企业资产保值增值的要求

D.有利于克服管理上的片面性和短期行为

正确答案:ACD
答案解析:参见教材第9页


有限合伙企业协议除符合普通合伙企业合伙协议的规定外,还应当载的事项包括( )。

A.普通合伙人和有限合伙人的姓名或者名称、住所

B.执行事务合伙人应具备的条件和选择程序

C.执行事务合伙人权限与违约处理办法

D.执行事务合伙人的除名条件和更换程序

正确答案:ABCD


普通合伙企业中,合伙人之间约定的债务分担比例在合伙人之间是没有约束力的,对债权人也是没有约束力的。( )

正确答案:×
本题考核合伙企业的债务清偿与合伙人的关系。合伙人之间的债务分担比例对债权人是没有约束力的,仅对合伙企业的合伙人有约束力。


2009年1月1日,远洋公司将一项专利权的使用权转让给荣丰公司,每年收取租金10万元,适用的营业税税率为5%。转让期间远洋公司不使用该项专利。该专利权系远洋公司2008年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素,远洋公司2009年度因该专利权形成的其他业务利润为( )万元。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

正确答案:B
解析: 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本=10-10×5%-10/5=7.5万元。


企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,在现金流量表中应计入的项目是( )。

A.投资所支付的现金

B.支付的其他与经营活动有关的现金

C.支付的其他与投资活动有关的现金

D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

正确答案:C
解析:企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,在现金流量表中应计入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。