注册税务师(CTA)答疑精华7节

发布时间:2021-08-15
注册税务师(CTA)答疑精华7节

注册税务师(CTA)答疑精华7节 第1节


本案纠纷涉及( )。

A.债权关系

B.物权关系

C.侵权责任

D.违约责任

E.缔约过失责任

正确答案:ABD
解析:本题考核债权关系、物权关系及违约责任。建筑合同、抵押合同属于债权关系,抵押权属于物权关系,未履行合同约定的义务,应承担违约责任。


递延法下,以下可以影响本期所得税费用的项目有( )。

A.本期应交的所得税

B.本期发生的时间项差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回以前期确认的递延税款借项

D.由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产

E.由于税率变动或开征新税调减的递延所得税负债

正确答案:ABC
递延法下,税率的变动不会对递延税款产生影响。 


根据刑事诉讼法的规定,人民法院直接受理( )。

A.可能判处3年以下有期徒刑的案件

B.告诉才处理的刑事案件

C.国家工作人员的渎职案件

D.国家机关工作人员实施的非法拘禁犯罪案件

正确答案:B


金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的,由税务机关处 ( )的罚款。

A.一万元以上五万元以下

B.五万元以上十万元以下

C.十万元以上三十万元以下

D.十万元以上五十万元以下

正确答案:D


某增值税一般纳税人2008年2月份取得下列发票:(1)2008年1月5日开具的货运定额发票一张,金额为1万元;(2)铁路货物运输发票一张,2008年1月31日开具,凭据上的收货人和托运人均不是本公司,但是以机打的方式在备注栏注明了本企业的名称,票据中注明的运费为32万元,建设基金为5万元,装卸费1万元,保管费1.5万元;(3)购进农产品,收购凭证注明价款5万元;(4)汇总开具的运输发票一张,附加盖业务专用章的运输清单,金额为80万元;则该企业本月取得的发票可以抵扣的进项税额为( )万元。

A.2.59

B.3.29

C.3.24

D.10.99

正确答案:C
(1)准予计算进项税额扣除的货运发票的种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票,货运定额发票不得抵扣。
(2)纳税人取得铁路部门开具的运输发票,如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致,但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效),该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证,本题中以机打的方式在备注栏中注明了本公司的名称,所以取得的铁路运输发票可以抵扣进项税额,但是发票中注明的装卸费、保管费不得作为计算进项税额抵扣的基数。
(3)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖“财务专用章”或“发票专用章”的运输清单,允许计算抵扣进项税额,本题中取得的汇总开具的运输发票,所附清单加盖的业务专用章,所以不得作为抵扣的凭据。可以作为进项税抵扣的金额=(32+5)×7%+5×13%=3.24(万元)


甲公司2008年实现净利润500万元,该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中, 不会影响其年初未分配利润的有( )。

A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

B.发现2008年少计折旧费用0.10万元

C.为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D.发现2007年少计财务费用300万元

E.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

正确答案:ABC
选项D属于重大前期差错,因此会影响年初未分配利润;选项E属于会计政策变更,需要追溯调整,因此会影响年初未分配利润。


以下不完全符合免征个人所得税条件,可能征税的有( )。

A、外籍个人从我国境内企业取得的股息

B、内部退养期间取得的工资薪金

C、个人办理代扣代缴手续按规定取得的扣缴手续费

D、个人转让唯一的家庭生活用房

正确答案:ABD


乙木制品厂应纳增值税( )元。

A.16932

B.17560

C.16122

D.15932

正确答案:A


某城市一家电生产企业(一般纳税人)2003年度有关经营情况如下:

(1)本年实现产品销售收入8000万元,出售配件收入6万元,出租房屋的收入60万元(不考虑相关税金)。

(2)本年应结转产品销售成本4500万元。

(3)本年缴纳增值税340万元,城建税和教育费附加34万元。

(4)本年发生销售费用900万元(其中广告费750万元,业务宣传费90万元);管理费用1000万元(其中业务招待费80万元,上年度应计未计的费用3万元,会计师事务所审计、咨询费10万元);财务费用120万元(其中向关联企业生产经营用借款1000万元,占注册资本的25%,借款利率为6%,银行同期同类借款利率为4%)

(5)8月20日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续,支出150万元全部计入了其他业务支出处理。

(6)10月末盘亏产成品200台,每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%),已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%,净损失经批准税前准予扣除。

根据上述资料回答如下 86~91 问题:

第 86 题 下列选项中,允许在税前扣除的有( )。

A.销售成本4500万元

B.增值税340万元,城建税和教育费附加34万元

C.销售费用745.61万元

D.管理费用997万元

正确答案:AC
增值税不可以从税前扣除;  
对于销售费用,广告费:家电企业广告费税前扣除限额=8066×8%=645.28(万元);业务宣传费:税前扣除限额=8066×5‰=40.33(万元)  
税前准予扣除的销售费用为:900-750-90+645.28+40.33=745.61(万元)。  
对于管理费用:业务招待费:税前扣除限额=8066×3‰+3=27.20(万元)  
上年应计未计的费用不得扣除:会计师事务所审计、咨询费准予扣除。  
税前准予扣除的管理费用为:1000-3-80+27.2=944.2(万元)。 


注册税务师(CTA)答疑精华7节 第2节


课税对象与计税依据的区别表现在( ),

A.计税依据从质的方面对征税的规定,课税对象是从量的方面对征税的规定

B.课税对象从质的方面对征税所做的规定,计税依据是从量的方面对征税所做的规定

C.课税对象是征税的目的物,而计税依据是对目的物据以计算的依据或者标准

D.课税对象是纳税人正确履行纳税义务,合理负担税收的重要标志

正确答案:BC


15日。该公司在2005年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对2004年度会计报表进行调整的是( )。

A.2005年1月15日,法院判决保险公司对2004年l2月3日发生的火灾赔偿18万元

B.2005年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C.2005年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税l4万元

D.2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日销售的设备l台计

正确答案:C
按《会计准则》的规定ABD都需要进行披露


下列有关关税的说法中,陈述错误的是( )。

A.关税的征收对象是进出境的货物和物品

B.货物和物品在进出口时,才会被征收关税

C.关税是单一环节的价内税

D.关税有较强的涉外性

正确答案:C
解析:关税是单一环节的价外税,即在征收关税时,是以实际成交价为计税依据,关税不包括在内的。


中国公民李某取得翻译收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元,通过公益性社会团体捐给了汶川地震灾区和贫困地区,李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1052

B.1064

C.1040

D.1072

正确答案:C
解析:向汶川地震捐赠可以全额扣除;向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除,扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元),实际捐赠额5000元,税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)。


下列各项中,应当征收城镇土地使用税的有( )。

A.企业厂区内的绿化用地

B.机场飞行区用地

C.水利设施及管扩用地

D.水电站发电厂厂房用地

正确答案:AD


下列各项中,属于免税或不征土地增值税的有( )。

A.国家依法征用、收回的房地产

B.房地产开发企业将开发产品转为自用,且产权未发生转移

C.房地产开发企业将开发产品对外投资

D.合作建房建成后自用的

E.企业将建成的房产对外出租

正确答案:ABDE
解析:选项C房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,应缴纳土地增值税。


金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,计算消费税的依据是( )。

A.组成计税价格

B.销售全额

C.金银首饰的销售额

D.平均销售额

正确答案:B
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,计算消费税的依据是销售全额。


下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。

A.隐瞒、虚报房地产成交价格的

B.提供扣除项目金额不实的

C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

E.出售旧房及建筑物的

正确答案:ABDE
解析:取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。


2008年1月1日,乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金10万元,适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2007年1月1日购入的,初始人账价值为10万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑其他因素,乙公司2008年度因该专利权形成的营业利润 为( )万元。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

正确答案:B
本题中不涉及到主营业务收支问题,所以营业利润=其他业务收入一其他业务成本一营业税金及附加=10-10×5%-10/5=7.5(万元)。


注册税务师(CTA)答疑精华7节 第3节


根据营业税有关规定,下列说法正确的是( )。

A.土地租赁按“服务业——租赁业”税目计税

B.出租房屋按“服务业”税目征税,营业税税率统一为5%

C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业——租赁业”税目计税

D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业——租赁业”税目计税

正确答案:A
B选项的税率分为5%和3%;C选项按照运输业征税;D选项按照金融保险业征税。


假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配,则长城公司20X7年12月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为( )元.

A.9676733.50

B.9896733.50

C.10139684.91

D.10239684.91

正确答案:B


刘某对复议机关的决定不服起诉,则应向下列( )提起。

A.A区人民法院

B.B区人民法院

C.市中级人民法院

D.A区人民法院或B区人民法院

E.刘某住所地法院

正确答案:B
解析:本题考核行政诉讼管辖。刘某申请复议,处罚决定被维持,由最初作出处罚决定的行政机关所在地人民法院——B区人民法院有管辖权。


某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为58.5万元,本月生产领用库存烟丝80%,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )(注:4月期初尚有库存的外购烟丝2万元)。

A.56.82万元

B.59.6万元

C.72万元

D.83.96万元

正确答案:D
消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。
本月外购烟丝的买价=58.5÷17%=344.12(万元)
生产领用部分的买价=(344.12+2)×80%=279.86(万元)
准予扣除的消费税=279.86×30%=83.96(万元)


税务局对异地使用发票的申请进行审批的行为属于( )。

A.行政确认

B.行政许可

C.行政登记

D.行政裁决

正确答案:B
解析:根据《行政许可法》和有关规定,税务局对企业申请异地使用发票进行审批的活动属于行政许可。


下列单位出售的矿产品中,不缴纳资源税的是( )。

A.开采单位销售天然大理石

B.油田出售的天然气

C.盐业销售公司销售的食盐

D.油田生产出售的天然气

正确答案:C
解析:资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位。盐业销售公司是销售盐的单位,不生产盐;油田生产出售的天然气暂不属于资源税征税范围。


李某将自有房屋从2005年1月1日开始出租,月租金收入为2000元,每月缴纳有关税费300元,能提供完税凭证。在出租的第三个月发生修缮费用2000元,由李某承担,能够提供有效、准确凭证。则2005年5月份李某应纳个人所得税为( )元。

A.20

B.100

C.180

D.260

正确答案:B
解析:在出租后的第三个月发生修缮费用2000元,第三、四、五月分别扣除800元、800元、400元。2005年5月李某应纳个人所得税额=(2000-300-400-800)×20%=100(元)


下列关于资源综合利用产品的说法中,表述正确的有( )。

A.污水处理劳务免征增值税

B.利用风力生产的电力适用增值税即征即退50%的政策

C.以垃圾为原料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策

D.对销售自产的综合利用生物柴油实行即征即退50%的政策

E.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油,实行增值税即征即退的政策

正确答案:ABCE
解析:对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策。


在诉讼过程中,因( ),人民法院可以裁定暂时停止诉讼程序。

A.原告死亡,没有继承人

B.一方当事人丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人

C.被告死亡,没有遗产,也没有承担义务的人

D.请求离婚的原告死亡

正确答案:B
解析:诉讼中止,是指在诉讼进行中,由于发生法律规定的特殊原因,而由人民法院裁定暂时停止诉讼程序。诉讼中止的特殊原因包括:一方当事人死亡,需要等待继承人表明是否参加诉讼;一方当事人丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人;一方当事人因不可抗拒的事由,不能参加诉讼;本案必须以另一案的审理结果为依据,而另一案尚未审结等。


注册税务师(CTA)答疑精华7节 第4节


如果管理人决定解除合同,给乙公司造成10万元的经济损失,对该损失( )。

A.视为破产费用

B.视为共益债务

C.乙公司可以申报破产债权

D.不予赔偿

E.乙公司可以申报部分破产债权

正确答案:C
本题考核破产债权。管理人依照《企业破产法》规定解除合同的,对方当事人以因合同解除产生的损害赔偿请求权申报债权。


下列收入中,应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.房产转租收入

B.将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入

C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收人

D.私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入

E.个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入

正确答案:ABE
[答案]:A, B, E
[解析]:
选项C:应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税;选项D:法人制的私营企业,对外出租仓库获得的租金收入应缴纳企业所得税。


企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和( )计算免税核销进口料件的组成计税价格。

A.实际分配率

B.计划分配率

C.交互分配率

D.定额分配率

正确答案:B


有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税,下列说法正确的是( )。

A.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车,售价超过原值的,按照6%的征收率征收增值税

B.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇,售价超过原值的,按照2%的征收率征收增值税

C.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税

D.纳税人销售自己使用过的属于不征消费税的机动车,售价未超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税

正确答案:C


注册税务师在审查纳税人发票填开情况时,对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票,在购买方已作账务处理的情况下,以具有购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。

A.销售退回证明单

B.进货退出证明单

C.购买方开具的退货证明

D.进货退出及索取折让证明单

正确答案:D
注册税务师在审查纳税人发票填开情况时,对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票,在购买方已作账务处理的情况下,以具有购买方所在地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单作为依据。 


按照现行营业税规定,关于营业税的扣缴义务人,下列说法不正确的是( )。

A.委托贷款业务中,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.建筑业实行转包的,以总承包人为扣缴义务人

C.单位和个人进行演出由他人售票的,以售票者为扣缴义务人

D.个人转让除土地使用权以外的无形资产,以转让者为扣缴义务人

正确答案:D


下列有关借款合同的说法,符合规定的是( )。

A.自然人之间的借款合同属于要式合同,必须采用书面形式

B.借款期间在1年以上的,应当在每届满一年时支付利息

C.借款期间不满1年的,应当在返还借款时一并支付利息

D.自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的,视为不支付利息

正确答案:D
解析:本题考核借款合同的规定。自然人之间的借款合同可以采用口头的方式作出,所以选项A说法错误。借款人应当按照借款合同约定的期限支付利息,只有在支付利息的期限没有约定或者约定不明确,当事人不能达成补充协议的情形下,选项B、C说法才正确。


甲公司2008年年初产权比率为60%,所有者权益为500万元;2008年年末资产负债率为40%,所有者权益增长了20%。假如该公司 2008年度实现息税前利润54万元,则2008年的基本获利率为( )。

A.0.04

B.0.06

C.0.08

D.0.1

正确答案:B


关于房产税的说法,正确的有( )。

A.我国的房产税属于个别房产税

B.城乡信用合作社自用房产免征财产税

C.居民住宅区内业主共有的经营性房产,一律依照租金收入计征房产税

D.地下建筑物若作工业用途,以房屋原价的40%-50%作为应税房产原值

E.地下建筑物若作商业用途,以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值

正确答案:AE


注册税务师(CTA)答疑精华7节 第5节


某单位因财力不足,客观上无法缴纳税款,致使税务机关无从收缴欠缴税款.则该单位的行为( )。

A.构成逃税罪

B.不构成逃税罪

C.构成逃避追缴欠税罪

D.不构成逃避追缴欠税罪

E.构成抗税罪

正确答案:BD
本题考核逃税罪和逃避追缴欠税罪。因为这两个罪都要求主观方面是故意,而题干中表明是由于财力不足,不是该单位主观上要实施偷逃税款的行为,所以,不构成这两个罪。


北京红杉旅行社2008年10月,组织团体北京旅游,收取旅游费共计35万元;另组团在境内旅游,取得收入215万元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计59万元;组团欧洲旅游收入2890万元,付给境外接团企业费用1112万元,则该旅行社本月应纳营业税税额( )万元。

A.10.75

B.98.45

C.155.25

D.152.30

正确答案:B
根据规定,旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外凡改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额;旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
该旅行社本月应纳营业税税额=35×5%+(215-59)×5%+(2890-1112)×5%=98.45(万元)


根据《民事诉讼法》的规定.提起民事抗诉的条件有( )

A.人民法院的判决、裁定尚未生效

B.原判决、裁定认定事实的主要证据不足

C.原判决、裁定适用法律确有错误

D.当事人对判决来提起过上诉

E.下级检察机关未提起过抗诉

正确答案:BC


本期进口环节的相关税金合计为( )万元。

A.122.92

B.129.88

C.133.05

D.135.65

正确答案:D


1999年年末应冲销存货跌价准备( )元。

A.3000

B.15000

C.12000

D.-3000

正确答案:C
1998年年末,该存货的预计可变现净值为85000元,而1999年年末,预计可变现净值为97000元;所以应该冲销原来的存货跌价准备12000元。  
会计分录为:  
借:存货跌价准备12000 
  贷:管理费用12000 


本案中,被告对原告可以提出的抗辩理由有( )。

A.本合同无效,约定定金及违约金的条款均无效

B.原告向纱厂所承担的违约责任是其在订约时不可预见的

C.6万元违约金属于另一合同关系中的问题,原告不得要求被告为其向纱厂支付6万元违约金

D.原告与被告约定的定金数额的上限应为4.4万元,超过部分应作为预付款

E.合同未届履行划限,原告无权请求被告实际履行,也不能追究被告的违约责任

正确答案:BCD


20又7年6月10日,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费总计200万元,购入后即达到预定可使用状态.该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为16万元,按照年限平均法计提折旧.20X8年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为110万元,处置费用为26万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元.假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变,则20X9年该生产设备应计提的折旧为( )万元.

A.6.35

B.8.00

C.8.50

D.11.06

正确答案:B


2000年应纳企业所得税为( )。

A.233.37

B.255.62

C.278.17

D.299.98

正确答案:C

842.95×33%=278.17(万元)


投资公司的担保属于( )

A、无效的担保行为

B、债的担保行为

C、物的担保行为

D、人的担保行为

E、反担保

正确答案:BD
《担保法》第七条规定,具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或者公民,可以作保证人。《担保法司法解释》第十六条规定,从事经营活动的事业单位、社会团体为保证人的,如无其他导致保证合同无效的情况,其所签订的保证合同应当认定为有效。


注册税务师(CTA)答疑精华7节 第6节


某企业2004年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核,在“财务费用”

账户中扣除了两次利息费用:一次向银行借人流动资金200万元,借款期限6个

月,支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借人流动资金50万元,借款期

限9个月,支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困

地区的捐款5万元。该企业2004年度应缴纳企业所得税( )万元。

A.8.48 B.8.25

C.8.4’ D.8.44

正确答案:D


在民事诉讼中,适用专属管辖的诉讼包括( )。

A.因不动产纠纷提起的诉讼

B.因侵权提起的诉讼

C.因港口作业纠纷提起的诉讼

D.因遗产继承纠纷提起的诉讼

E.因违约提起的诉讼

正确答案:ACD
解析:本题考核民事诉讼的专属管辖。适用专属管辖的诉讼种类包括:(1)因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院管辖;(2)因港口作业中发生纠纷提起的诉讼,由港口所在地人民法院管辖;(3)因继承遗产纠纷提起的诉讼,由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。


张某开办个体五金店,既未办理营业执照,也未办理税务登记,且从未申报纳税。张某经营3个月后被群众举报。当地工商局查实后对其进行了罚款300元的处理。当地国税局在事实清楚、依据充足的情况下按规定程序、依法定职权决定对其罚款1800元。张某认为,国税局的处罚决定违反一事不二罚原则,遂按规定程序向上一级国税局申请复议,请求撤销处罚决定。对此案,上一级国税局可以作出( )的复议决定。

A.维持处罚

B.撤销处罚

C.确认处罚违法

D.变更处罚

E.驳回复议请求

正确答案:AD


依据营业税的有关规定,下列说法中正确的有( )。

A.个人转让金融商品不征收营业税

B.存款或购人金融商品,不征收营业税

C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D.保险企业开展无赔偿奖励业务,以向投保人实际收取的保费为营业额

E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

正确答案:ABC


根据材料回答1~6题:

市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2011年8月相关经营业务如下:

(1)进口高尔夫球一批,支付货物的价款820万元,另支付国外代理人经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元,取得符合规定的运输发票。

(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额100万元,向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为18万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。

(3)收购农场水果一批,支付收购价款51万元,支付运输公司运费8万元,并取得符合规定的运费发票;当月将购入免税农产品的30%用于节日福利发给员工。

(4)进口2辆小汽车自用,关税完税价格共计28万元,支付境内运费2.4万元。

(5)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,本月因管理不善造成损失10万元(占支付金额的5%);取得运输单位运输发票,注明运杂费20万元。(6)受托代购一台设备,取得增值税专用发票注明设备价款50万元,公司代委托方垫付资金20万元,以原价与委托方结算,并收取代购手续费3万元。

(7)销售农产品,开具增值税专用发票,不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元。

(8)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。

(注:关税税率20%,高尔夫球消费税税率10%,化妆品消费税税率30%,小汽车消费税税率12%;当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定,并经过税务机关认证)

进口环节应缴纳的关税合计为( )万元。

A.171.60

B.132.60

C.176.60

D.175.20

正确答案:C



应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定计税价格,应税消费品计税价格的核定权限规定,甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。

A.国务院

B.财政部

C.国家税务总局

D.省、自治区、直辖市税务局

正确答案:C
解析:税法规定,应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定计税价格,应税消费品计税价格的核定权限规定,卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。


某外国投资者1998年在经济特区所在城市的老市区投资举办一r一家生产性企业,

2000年被税务机关认定为开始获利年度,2005年该外国投资者决定从2004年度

所分得的税后利润中取出90万元,用于增加本企业注册资本,经营期限暂定为

10年。该外国投资者可以获得的再投资退税额为( )万元。(地方所得税

税率3%)

地税务机关报送扣缴所得税报告表。 .

A.5 B.7

C.10 D.15

正确答案:C


下列关于营业现金流量的计算公式的表述巾错误的是( )。

A.营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税

B.营业现金流量=税后净利润十折旧

C.营业现金流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税

D.营业现金流量=收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧

正确答案:D
选项D的正确写法应该是:营业现金流量=收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧×所得税税率。


某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换,用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元,平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。(化妆品的消费税税率为30%)

A.0

B.3

C.3.75

D.4.5

正确答案:D


注册税务师(CTA)答疑精华7节 第7节


企业业务预算的内容包括( )。

A.直接人工预算

B.财务预算

C.生产预算

D.资本支出预算

E.现金预算

正确答案:AC


法人机关包括( )。

A.法定代表人、权力机关、监督机关

B.权力机关、执行机关、监督机关

C.法人代表、执行机关、监督机关

D.权力机关、监督机关、管理机构

正确答案:B

 法人机关是指依据规定在法人成立时产生,不需要特别委托授权就可以以法人名义对内负责生产经营及管理,对外代表法人进行民事活动的集体和个人。法人机关是法人的有机组成部分,他它是实现法人意思的机构,同时也是法人的领导和代表。法人机关可以分为权力机关、执行机关和监督机关。权力机关是法人的决策机关,如股份有限公司的股东大会;执行机关是法人权力机关的执行机关,如股份有限公司的董事会和董事长;法人的监督机关是对法人执行机关的行为进行监督检查的机关,如股份有限公司的监事会。


在计算土地增值税时,房地产开发成本可以据实扣除,以下属于房地产开发成本的有 ( )。

A.公共配套设施费

B.以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费

C.超过贷款期限的利息

D.取得土地使用权缴纳的契税

E.支付建筑人员的工资福利费

正确答案:ABDE
解析:选项C属于房地产开发费用。


某造纸厂(增值税一般纳税人),1994年某月外购货物的全部进项税额是40000元,本月货物的销售情况如下:

(1)零售80克油光纸,销售收入360000元。

(2)销售120克油光纸给增值税小规模纳税人,销售收入234000元。

(3)销售160克油光纸,销售收入200000元。

(4)销售图版纸,收入60000元。

(5)该厂设有一个非独立核算的汽车运输队,负责给购货方送货,本月随同销售纸张取得运输收入35100元。

根据上述资料,回答下列问题:

对运输队取得的运输收入说法正确的是( )。

A.运输收入应作为增值税非应税劳务处理,不征增值税

B.汽车队运输收入应视为销售劳务

C.汽车队的运输业务属于兼营行为中的兼营非应税劳务

D.汽车队的运输业务属于混合销售行为

正确答案:D
解析:企业销售纸张的业务中既有增值税的货物,又有征收营业税的应税项目即运输业务,为混合销售行为,故应对运输收入征收增值税,选D。


下列行为属于即时性强制的是( )。

A.警察将醉酒闹事的人强行带离现场

B.强制收购

C.划拨财产

D.执行罚

正确答案:A


如果李某不仅交代了自己所犯的公安机关未掌握的抢劫罪行,而且还检举、揭发了他人故意杀人的重要线索,帮助公安机关破获了凶杀案件。对其主动交代自己罪行、检举他人罪行的行为的处罚原则是( )。

A.可以从轻或者减轻处罚

B.可以免除处罚

C.可以减轻或者免除处罚

D.应当减轻或者免除处罚

E.应当从轻处罚

正确答案:D
解析:本题考核自首的成立要件和立功的含义及对自首又立功的处罚原则。立功是指犯罪分子揭发他人犯罪行为,查证属实,或者提供重要案件线索,从而得以侦破其他案件的行为。犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为,经查证属实;提供侦破其他重大案件的重要线索,经查证属实;阻止他人重大犯罪活动;协助司法机关抓捕其他重大犯罪嫌疑人(包括同案犯);对国家和社会有其他重大贡献等表现的,应当认定为有重大立功表现。犯罪后自首又有重大立功表现的,应当减轻或者免除处罚。本题中,李某不仅交代了自己所犯的派出所未掌握的抢劫罪行,而且还检举、揭发了他人杀人的重要线索,帮助公安机关破获了凶杀案件的行为属于犯罪后自首又有重大立功表现,因此对其应当减轻或者免除处罚。


上市公司以银行存款1000万元购买Y公司80%的股权,购买日Y公司股东权益的账面价值为1000万元,评估确认价值为1200万元。A上市公司对Y公司的长期股权投资采用权益法核算,应确认的股权投资差额为( )万元。

A.0

B.200

C.100

D.40

正确答案:B
股权投资差额=1000-1000×80%=200(万元),按被投资企业Y公司股东权益的账面价值确定投资成本。 


根据企业所得税相关规定,关于研发费用加计扣除的说法,正确的有( )。

A.企业研发机构同时承担生产经营任务的,研发费用不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用,研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的,应按不同项目分别归集加计扣除研发费用

E.研发费用未形成无形资产的,可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除

正确答案:BDE


D公司2001年末资产总额为2700万元。2002年年初向东方租赁公司融资租人不需安装的固定资产一套,租赁价款为800万元,分5年于每年年初支付;另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。则2002年D公司应支付的融资租赁款为( )万元。

A.180

B.170

C.164

D.160

正确答案:D
解析:长期应付款中应付融资租赁款的核算。