注册税务师(CTA)考试题库精选6章

发布时间:2021-08-24
注册税务师(CTA)考试题库精选6章

注册税务师(CTA)考试题库精选6章 第1章


下列资产负债表项目中,其“期末数”可以根据总账科目期末余额直接填列的有( )。

A.应收票据

B.应收利息

C.无形资产

D.长期借款

E.应付工资

正确答案:ABE
解析:资产负债表的编制方法。


下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述,正确的是( )。

A.以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度

B.以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以纳税期差来抵,并作无限期结转

C.以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度

D.以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以后纳税期的正差来抵,并作无限期结转

正确答案:C
同一类不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的,不得转入下一会计年度。


在数罪并罚的情况下,管制的刑期最高不能超过( )。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正确答案:C
解析:本题考核管制的最高刑期。判决宣告以前一人犯数罪的,除判处死刑和无期徒刑的以外,应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上,酌情决定执行的刑期,但是管制最高不能超过3年,拘役最高不能超过1年,有期徒刑最高不能超过20年。


依据原企业所得税的相关规定,下列表述正确的有( )。

A.企业取得各种债券收益,均应并入应纳税所得额

B.企业在建工程发生的试运行收入,均应并入应纳税所得额

C.违法经营的罚款和被没收财物的损失,不得从收入中扣除

D.保险公司给予企业的无赔款优待,应计入应纳税所得额

E.折扣金额和销售额在同一张发票上注明的,可按折打后的金额计算收入额

正确答案:BCDE
[解析]选项A,国债利息收入,免征企业所得税。
[提示]2009年教材未涉及选项B、D、E。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特殊收入”知识点。


根据收入准则,企业商品销售收入的确认条件包括 ( )。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方

B.企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对己售出。的商品实施控制

C.与交易相关的经济利益能够流入企业

D.相关的收入和成本能够可*地计量

E.商品已发出并已取得收取货款的权利

正确答案:ABCD


注册税务师(CTA)考试题库精选6章 第2章


对或有事项的处理,应遵循谨慎性原则,因此,下列处理正确的有( )。

A.对于与或有事项有关的义务或资产分别确认入账

B.对于与或有事项有关的义务,应当分别不同情况确认或披露

C.对于囚或有事项形成的潜在资产,应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产,不能加以确认,一般也不加以披露,除非很可能导致未来经济利益流入企业

E.对于与或有事项有关的义务,如果符合确认条件,应作为债务处理

正确答案:BDE


若M市劳动教养管理委员会未依法向人民法院提交答辩状,则( )。

A.依法视为劳动教养决定没有证据、依据

B.不影响人民法院审理

C.应当依法中止诉讼

D.应当依法终结诉讼

E.应当依法延期审理

正确答案:B
解析:在行政诉讼案件中,被告未依法向人民法院提交答辩状,不影响人民法院审理。


下列关于利率的表述中,不正确的是( )。

A、纯利率只受平均利润率和国家调节的影响

B、违约风险补偿率和期限风险补偿率属于风险补偿率

C、通货膨胀预期补偿率与当前的通货膨胀水平关系不大

D、利率变动幅度越大,期限风险越大

正确答案:A
解析:本题考查利率知识点。纯利率只受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响。


以下需要变更税务登记的是( )。

A.变更财务负责人

B.企业生产经营地点由河南迁入河北

C.改变法人代表

D.增设子公司

正确答案:C
选项B属于注销税务登记的情况,而选项A与选项D均不涉及变更税务登记。


某经营进口汽车的汽车销售公司2009年3月直接从韩国进口一辆自用的小轿车(轿车排量为1.6升),经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定,关税完税价格为184000元,海关征收关税36800元,并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该公司应纳车辆购置税( )元。

A.1 2000

B.36800

C.24000

D.40000

正确答案:A
解析:纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据,计税价格=关税完税价格+关税+消费税,自2009年1月20日起,1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收;该公司应纳车辆购置税=(184000+36800+19200)×10%×50%=12000(元)


注册税务师(CTA)考试题库精选6章 第3章


按照车辆购置税的规定,下列说法正确的有( )。

A.最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局,确定后,上报省级国税局备案

B.纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额

C.所有非运输车辆实行法定减免

D.底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

正确答案:D
解析:最低计税价格由国家税务总局制定;纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额;并非所有非运输车辆都实行法定减免。


公民、法人或其他组织对具体行政行为申请复议时,可以一并向行政复议机关提出对 ( )审查申请。

A.地方人民政府规章

B.国务院行政法规

C.国务院部门的规定

D.国务院部委规章

E.县级人民政府工作部门的规定

正确答案:CE
解析:公民、法人或其他组织对具体行政行为申请复议时,可以一并向行政复议机关提出对国务院部门的规定、县级以上人民政府工作部门的规定审查申请。


纳税人发生的佣金,符合下列( )项条件的,可计入销售费用。

A.支付给本单位推销员的销售提成

B.支付给个人的佣金为服务金额的6%

C.支付给中介公司的购货介绍费 ,无合法真实的凭证

D.支付给中介公司的购货介绍费 ,有合法真实的凭证

正确答案:D
佣金的支付对象不包括本单位员工;支付给独立的有权从事中介服务的纳税人或者个人的佣金需要有合法真实的凭证,另外,支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%,否则不允许税前扣除。


20X7年1月1日,北方公司因与东海公司进行债务重组,增加的当年度利润总额为( )万元。

A.200

B.600

C.800

D.1000

正确答案:C


2008年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.7.86

B.8.97

C.10.46

D.13.60

正确答案:B


注册税务师(CTA)考试题库精选6章 第4章


某人拟在5年后还清1000元债务,从现在起每年年底存入银行一笔款项,在年复利率为10%的情况下,他每年应存入( )元。

A.175

B.164

C.161

D.158

正确答案:B
1000÷FVA10%,51=164(元)。


下列不能作为资源税计税依据的是( )。

A、开采数量

B、自用数量

C、销售数量

D、税务机关确定的折算比换算的数

答案:A


依据企业所得税相关规定,下列各项应计入应纳税所得额的是( )。

A.高校后勤实体经营活动取得的收入

B.企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款

C.储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入

D.按国务院统一规定,清产核资时发生的固定资产评估净增值

正确答案:C


企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款,应计入( )。

A.其他应付款

B.专项应付款

C.长期应付款

D.营业外收入

正确答案:B
解析:企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款,应作为专项应付款处理。


下列各项支出中,应在“管理费用”科目核算的有( )

A.对外担保涉及诉讼时,依据法院判决承担的诉讼费

B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用

C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金

D.取得交易性金融资产时支付的印花税

E.因拥有投资性房地产而缴纳的房产税

正确答案:ABC
取得交易性金融资产时支付的印花税应计入投资收益;因拥有投资性房地产而缴纳的房产税应计入营业税金及附加。其余三个选项计入管理费用。


注册税务师(CTA)考试题库精选6章 第5章


2006年12月31日,丙公司社会公众股股票的市盈率为( )。

A.14

B.22.94

C.27.17

D.29.5

正确答案:D
解析:每股市盈串=4.13÷(1400+10000)=29.5


(二)

北京市某商场系一般纳税人,2009年11月发生如下业务:

(1)购进电子电器产品,取得增值税专用发票,注明价款1258万元;自农村收购玉米小麦等粮食类货物,收购凭证注明价款为128万元;购进水饺等速冻食品,取得专用发票注明价款187万元;

(2)珠宝部“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链980条,新项链对外含税销售价格25000元,旧项链作价13000元,每条项链从消费者手中收取新旧差价款

销售纯金钻石项链应缴纳的消费税为( )元。

A.58700

B.502564.10

C.122400

D.122500

正确答案:B


爱心食品厂系增值税一般纳税人。注册税务师受托对其进行纳税审查时,发现该厂2006年1月份第211号凭证,会计分录为:借:应付福利费 20000(成本价) 贷:产成品——烤鸭 20000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实,是企业搞的职工春节福利食品。次月纳税申报表中未含此项,则正确的说法是( )。

A.该厂正常的集体福利支出可以列支

B.该厂的行为属于偷税行为,应计入“产品销售收入”,并计提相应的销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为,按税法规定属于视同销售货物行为,按同类产品售价计提销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为,但应按本月烤鸭实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额,作进项税额转出的账务处理

正确答案:C
将自产或者委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利、个人消费的,应视同销售将其金额并入应税销售额。 


列选项中,属于政府职能部门的派出机构的有( )。

A.区公所

B.工商所

C.公安派出所

D.街道办事处

E.财政所

正确答案:BCE
【解析】本题考核派出机构与派出机关的区分。工商所、公安派出所和财政所均属于政府职能部门的派出机构。而区公所和街道办事处属于人民政府设立的派出机关。


添附作为所有权的取得方式,其具体表现是( )。

A.孳息

B.混合

C.利润

D.附合

E.加工

正确答案:BDE
解析:本题的考术要点为添附的表现形式,答题依据见教材的相关内容。


注册税务师(CTA)考试题库精选6章 第6章


1.W公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2009年2月,W公司销售商品的情况如下:

1.2月1日,收到A公司来函,要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。

2.2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元;W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。

3.2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司,2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为225万元。

4.2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款585万元,货款存入银行。商品的实际成本为35万元。

5.2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。

6.2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输,运费由W公司负担,G公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。

7.2月20日从农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。

8.其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。

问题:

1.根据上述资料,编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。

2.分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

正确答案:
(1)会计分录
①借:应收账款    234000
  贷:主营业务收入    200000
    应交税费―应交增值税(销项税额)    34000
②借:银行存款    500000
  贷:预收账款    330000
    应交税费―应交增值税(销项税额)    170000
③借:银行存款    3510000
  贷:主营业务收入    3000000
    应交税费―应交增值税(销项税额)    510000
借:主营业务成本    2250000
  贷:库存商品    2250000
④借:银行存款    585000
  贷:主营业务收入    500000
    应交税费―应交增值税(销项税额)    85000
借:主营业务成本    350000
  贷:库存商品    350000
⑤借:固定资产    556500
   应交税费―应交增值税(进项税额)    88500
   (即:8.5+5×7%=8.85万元)
  贷:银行存款    645000
⑥借:库存商品    2113000
   应交税费―应交增值税(进项税额)    347000
   (即:200×17%+10×7%=34.7(万元))
  贷:应付账款    2340000
    银行存款    120000
⑦第7笔业务进项税额=20×50%×13%=1.3(万元)
第7笔业务销项税额10×(1-13%)×(1+10%)×13%=1.2441(万元)
借:库存商品    187000
  应交税费―应交增值税(进项税额)    13000
  贷:银行存款    200000
借:营业外支出    101300
  应付职工薪酬    100000
  贷:应交税费―应交增值税(销项税额)    12441
    库存商品188859
(2)当月增值税销项税额为17+51+8.5+1.24-3.4=74.34(万元)
当月增值税进项税额为8.85+34.7+1.3=44.85(万元)
应当缴纳增值税为74.34-44.85-30=-0.51(万元)
当月无需缴纳,期末留抵税额为5100元。


下列表述中,符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。

A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入2%的部分可以据实扣除,超过部分可无限期向以后纳税年度结转

B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业,应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出,依照利息、股息、红利所得项目征税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后,在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补

正确答案:AD


《发票管理办法》规定,任何单位和个人销售商品、提供劳务以及从事经营活动时,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票,但下列情况中的 ( ),由付款方向收款方开具发票。

A.收购单位收购货物付款时

B.收购单位收购农副产品付款时

C.扣缴义务人支付个人款项时

D.购买单位向小商小贩购买货物时

E.向旧货单位收购废旧物资

正确答案:ABC


取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,从事税务代理业务,必须在取得证书后 ( )年内到有关注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1个月

正确答案:B


假设甲公司2006年实现利润总额80万元,2007年实现利润总额120万元,则甲公司在处理有关债务或有支出时,应( )

A.增加资本公积1万元 B.增加营业外收入1万元

C.减少营业外支出1万元 D.减少财务费用1万元

正确答案:A
[解析]或有支出的金额为(234―134―50)×(40%-2%)=1(万元),按照注税教材的讲解,未发生的或有支出金额作为资本公积核算,答案应该选择A选项。
[说明]按照新准则的规定,未发生的或有支出应该记入“营业外收入”。