注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑

发布时间:2021-09-05
注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑

注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第1辑


下列计算消费税的组成计税价格计算公式正确的是( )。

A.(成本+利润+消费税)÷(1-消费税税率)

B.(成本+利润)÷(1+消费税税率)

C.成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

D.(成本+消费税)÷(1-消费税税率)

正确答案:C


再投资退税政策中,关于“直接用于投资举办其他外商投资企业”正确的是( )。

A.包括直接用于再投资新办其他外商投资企业,且其再投资额构成新企业的注册资本

B.包括直接用于再投资增加已经存在的外商投资企业的注册资本

C.包括直接用于购买其他投资者已存在的企业的股权

D.不可以用外币资产进行直接再投资

正确答案:AB


沿海经济开放区设立的中外合资先进技术企业,适用的所得税优惠政策有( )。

A.税率减按15%

B.税率减按24%

C.从获利年度起两免三减半

D.减免税期满后仍为先进技术企业的,延长5年继续减半征税

正确答案:BC


某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为200万元,累计已提折旧100万元,经评估确认评估价值为120万元;该幢房屋账面原值110万元,累计已提折旧50万元,经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业,第一种方式:以设备作为投资,房屋由联营企业购进;第二种方式:以房屋作为投资,设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利,不享受任何税收优惠政策,试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。(本题不考虑土地增值税)

正确答案:
第一种方式:以设备作为投资,房屋由联营企业购进;  
房屋转让过程中:  
印花税:120万元×0.05%=600元 
营业税:120万元×5%=60000元 
城建税:60000元×7%=4200元 
教育费附加:60000元×3%=1800元 
土地增值税:税法规定出售旧房及建筑物的,应按评估价格计算扣除项目的金额。本题中无增值额,不缴土地增值税。
第二种方式:以房屋作投资,设备由联营企业购进  
1、房产投资共担风险不缴营业税、城建税及教育费附加。以房地产进行投资、联营的,如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,暂免征收土地增值税。 
2、设备销售:印花税:120万元×0.05%=600元 
评估价未超过原值不交增值税。 


以下差异可能对“递延税款”科目借方产生影响的有( )。

A.会计确认为当期费用和损失,按照税法规定待以后确认为费用和损失

B.会计确认为当期收益,按照税法规定待以后确认为以后期收益

C.会计确认为以后期间的费用和损失,按照税法规定确认为当期费用和损失

D.会计确认为以后期收益,按照税法规定确认为当期收益

E.会计不确认为收入,按照税法规定应该确认为收入

正确答案:AD
E项为永久性差异,BC两项都可能会对“递延税款”科目贷方产生影响


若20×7年1月1日美林公司“递延所得税资产”账户余额为0,则12月31日“递延所得税资产”账户的借方余额为( )万元。

A.13.525

B.31.68

C.33.693

D.35.133

正确答案:A
解析: (1)根据准则,固定资产折旧方法的变更属会计估计变更,不需进行追溯调整。 (2)20×7年度会计计提折旧为144万元,税法计提折旧为96万元,产生可抵扣暂时性差异为144-96=48(万元)。 (3)20×7年末因计提坏账准备、存货跌价准备及改变固定资产折旧方法而增加“递延所得税资产”借方发生额={[1.4-(160-80)×5%0]+(865.1-860)}×25%+ 48×25%=13.525(万元) (4)期末“递延所得税资产”借方余额=13.525(万元)


银行本票的提示付款期限最长不得超过( )。

A.30天

B.60天

C.90天

D.15天

正确答案:A


纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是( )。

A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

D.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

正确答案:B
选项A,出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,比照个体工商户的生产、经营所得项目征税;选项8单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项C非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,按“稿酬所得”项目征收个人所得税。


根据《行政许可法》的规定,行政机关委托实施行政许可,受委托主体( )。

A.只能是行政机关

B.只能是行政机关或者符合条件的事业单位

C.只能是行政机关或者符合条件的社会团体

D.可以是行政机关、企事业单位、社会团体或者公民

正确答案:A


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第2辑


在计算企业所得税应纳税所得额时,企业缴纳的下列各项税金,可以直接扣除的有( )。

A.出口环节关税

B.消费税

C.增值税

D.房产税

E.城市维护建设税

正确答案:ABDE
解析:企业缴纳的增值税因其属于价外税,其税额未包含在收入总额中,故不在扣除之列。


税法的特点可以概括成( )。

A.税法是制定的、义务性的、综合性的法规

B.税法是固定的、义务性的、综合性的法规

C.税法是习惯性的、有权利有义务性的法规

D.税法是强制性的、综合性的固定的法规

正确答案:A
解析:B、D错在“固定的”,C错在“习惯性的”。


某轮胎生产企业有职工100人,为增值税一般纳税人,2002年度销售轮胎10万套,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票,注册货款3000万元,进项税额510万元,原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元;发生销售费用400万元(其中广告费用120万元,业务宣传费35万元);发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元,2001年的研究开发费用为40万元);营业外支出记载有直接向地区捐款20万元,人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元);已计入成本、费用中的实发工资总额120万元,并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费,职工福利费,职工教育经费,另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元,在境外已缴纳28%的企业所得税。

根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列 79~83 问题:(增值税概率17%,消费税税率10%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率33%,当地月计税工资标准800元) 第 79 题 下列项目中,计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有( )。

A.向贫困地区的捐款

B.业务宣传费和广告费

C.补发工资和计算提取"三费"

D.新产品研究开发费

E.人力不可抗拒的净损失

正确答案:DE
教材第41、44、53、62页。  
有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与"三费"计提,新产品研究开发,及损失的规定。  
考核目的及分析:测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。


下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。

A.外商投资企业不缴纳车船税

B.纳税人连续三个年度欠缴车船税,补税时应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金

C.对车辆自重尾数在半吨以下的,按半吨计算车辆的税额

D.机动船,以净吨位为计税依据

E.对车辆自重尾数为半吨的,按照1吨计算

正确答案:BCD
解析:从2007年1月1日起,车船税的纳税人也包括外商投资企业、外国企业;在中华人民共和国境内,车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人,应当依照规定缴纳车船税,该管理人是指对车船具有管理使用权,不具有所有权的单位;车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按照1吨计算。


1998年7月某外资企业保税进口A设备一台用于生产B产品,A设备企业发票金额是60万元,海关审定的设备价格是人民币50万元,监管期限是5年。2001年1月因国际市场出现问题,企业决定转产,经海关批准将A设备转让给其他公司,因此需要补缴关税等。则这台设备的完税价格为( )。

A.30000元

B.250000元

C.60000元

D.120000元

正确答案:B
解析:进口保税区使用的设备、生产用车辆等,给予免税;因改变用途不符合免税条件的要按规定的公式计算完税价来补税:境内使用30个月,完税价格=500000× [1-30÷(5×12)]=250000(元)。


关于现行消费税的纳税地点,下列说法不正确的是( )。

A.纳税人销售应税消费品,一般应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的,应在总机构所在地税务机关申报纳税

C.纳税人到外县(市)销售应税消费品的,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,回纳税人核算地缴纳税款

D.委托加工的应税消费品,一般由受托方向所在地主管税务机关申报缴纳消费税

正确答案:B
解析:纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准,纳税人分支机构应纳消费税,也可由总机构汇总在总机构所在地主管税务机关申报纳税。


纳税人向注册税务师咨询下列行为中,( )属于税务机关做出的征税行为。

A.征收税款

B.加收滞纳金

C.逾期缴纳罚款的加罚行为

D.税务机关委托扣缴义务人做出的代扣、代收税款行为

E.税务机关责令提供纳税担保的行为

正确答案:ABD
税务机关做出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。


根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是( )。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

E.依法在中国境内设立的企业取得的所得

正确答案:ABE
选项C、D适用20%的税率(实际征税按10%)。


正当防卫明显超过必要限度造成重大损害的,应当负刑事责任,但是( )。

A.可以从轻或者减轻处罚

B.应当从轻或者减轻处罚

C.可以减轻或者免除处罚

D.应当减轻或者免除处罚

正确答案:D
防卫过当造成重大损害的,应负刑事责任,但是考虑到正当防卫是受鼓励的行为。所以刑法规定,对于防卫过当构成犯罪的,应当减轻或者免除处罚。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第3辑


奇锐公司全年各类资产数为:货币资金平均1741492元,应收账款平均2194640元,存货平均4988760元,其他流动资产平均302000元,长期投资平均500000元,固定资产平均5918000元,无形资产平均1080000元;主营业务收入净额2560000元,则其总资产周转率为( )。

A.0.1206

B.0.1531

C.0.1559

D.0.1645

正确答案:B
解析:周转率=2560000÷(1741492+2194640+4988760+302000+500000+5918000+ 1080000)×100%=15.31%


某国有企业2007年度实现应纳税所得额32万元,经主管税务机关核定的2005年度和 2006年度应予弥补的亏损额共计30万元。2007年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.0.3

B.0.36

C.0.54

D.0.66

正确答案:B


根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定,企业的坏账损失,须经当地税务机关审核认可。所谓坏账损失,一般是指下列应收款项( )。

A.因债务人破产,在以其破产财产偿还后,仍然不能收回的款项

B.因债务人死亡,在以其遗产偿还后,仍然不能收回的款项

C.因债务人逾期未履行偿债义务,已超过3年,仍然不能收回的款项

D.因债务人逾期未履行偿债义务,已超过2年,仍然不能收回的款项

正确答案:ABD
解析:注意外资企业和内资确认坏账的条件有不同之处。因债务人逾期未履行偿债义务,已超过3年,仍然不能收回的款项是内资确认坏账的条件之一;因债务人逾期未履行偿债义务,已超过2年,仍然不能收回的款项是外资企业确认坏账的条件之一。


某省地方税务局拟确定一家服务业、娱乐业、文化体育业专用发票印制企业。甲公司、乙公司均向该省地方税务局提出了印制发票许可的申请。省地方税务局最后决定批准甲公司的申请。甲公司的申请被批准一个月后,乙公司得知此事。乙公司认为(1)甲公司不具备规定的印制专用发票的技术条件;(2)省地方税务局具体承办许可的人员滥用职权;(3)省地方税务局批准甲公司申请的决定侵犯了自己的公平竞争权。乙公司决定向法院起诉。

根据《行政许可法》,本案甲公司、乙公司申请许可,行政许可机关应当将( )在办公场所公示

A.全部申请材料目录

B.申请柱格式文本收费标准

C.行政许可办理人员的权限

D.行政许可的数量、程序和期限

E.行政许可的事项、依据和条件

正确答案:ADE


下列关于具体行政行为确定力的理解错误的有( )。

A.相对人不得擅自改变具体行政行为

B.行政主体非经法定程序不得任意改变或撤销具体行政行为

C.相对人应当先予以遵守和服从

D.具体行政行为在行政复议或行政诉讼期间不停止执行

E.不论该行为合法还是违法,都推定为合法有效

正确答案:CDE
本题考核对行政行为确定力的理解。行政行为的确定力是指行政行为一经作出即发生法律效力,非经法定程序行政机关和相对人不得任意改变或者撤销。选项D是行政行为执行力的体现。选项C、E是行政行为公定力的体现。


下列各项中,不应计入相关资产成本的有( )。

A.按规定计算缴纳的房产税

B.按规定计算缴纳的车船税

C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D.按规定应缴纳的耕地占用税

E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税

正确答案:ABE
解析:选项AB,应计入管理费用;选项E,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣,不计入存货成本。


北京市欣欣商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2009年4月相关经营业务如下:

(1)进口烟丝一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元,并取得符合规定的运输发票;

(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元

本月该公司应向税务机关缴纳的消费税合计( )万元。

A.104

B.113.45

C.114.25

D.111.69

正确答案:D


税收法律关系的特点有( )。

A.体现国家单方面的意志

B.权利义务关系具有不对等性

C.主体的一方可以是纳税人,另一方只能是公益部门

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务

正确答案:ABD


企业在进行有关生产经营活动时,能够据以计算进项税额的是( )。

A.购进原材料所发生的运费和建设基金

B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价

C.销售产品所支付的装卸费

D.为进行企业宣传,特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

正确答案:ABD
解析:销售产品所支付的装卸费,不得计提进项税额。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第4辑


下列有关职工薪酬的表述中,不正确的是( )。

A.职工薪酬准则所称职工,既包括与企业订立劳动合同的所有人员,也包括未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,还包括在企业计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其任命,但为其提供职工类似服务的人员

B.职工薪酬准则所称职工薪酬包括企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出

C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外.应当根据职工提供服务的受益对象,分别不同情况确认为成本或费用 D.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,符合预计负债确认条件的,应当确认为应付职工薪酬,同时计人相关成本费用

正确答案:D
企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,符舍预计负债确认条件的,应当确认为应付职工薪酬,同时计入当期损益,而不是根据收益对象计入成本费用。


某公司有甲、乙、丙三种存货,并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备”账户2001年12月月初的贷方余额为6000元,其中甲存货为2000元、乙存货为3000元、丙存货为1000元;2001年12年31日甲、乙、丙3种存货的账面成本和可变现净值分别为:甲存货成本20000元,可变现净值17000元;乙存货成本30000元,可变现净值29000元;丙存货成本55000元,可变现净值50000元;2001年12月发出存货均为生产所用,且无存货处置事项。则该公司2001年12月31 El应补提的存货跌价准备为 ( )元。

A.3000

B.6000

C.8000

D.9000

正确答案:A
解析:成本与可变现净值孰低法,是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法;即当成本低于可变现净值时,存货按成本计价;当可变现净值低于成本时,存货按可变现净值计价。


当期准予抵扣的进项税额为( )万元。

A.1.1万元

B.18.43

C.4.5

D.28.5

正确答案:B
解析:2003年购入农产品可按13%的扣除率计算抵扣进项税,农业特产税和支付价款一并作为计算进项税的基数[(10+1)×13%]万元=1.43万元。


下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税关于再投资退税管理规定的有 ( )。

A.再投资经营期不得少于10年

B.再投资额必须确实缴纳过企业所得税

C.再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润

D.外国投资者申请再投资退税额中不包括地方所得税

E.外国投资者必须在资金实际投入2年内申请办理退税

正确答案:BCD


某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表,国内适用优惠税率15%(地方所得税免征)。A国所得税税率为40%(自2003年起该国税率下调50%)。2005年来源于B国的所得25000元中,其中利息5000元和特许使用费4000元,当地所得税税率40%;生产经营所得16000元,当地所得税税率35%,A、B两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法)

单位:元(人民币) 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 境内所得 100000 75000 125000 5000 75000 A国所得 50000 75000 25000 100000 75000 已在A国缴纳的税款 20000 30000 5000 20000 15000 B国所得 25000 已在B国缴纳的税款 9200

要求:

根据上述资料分别计算该中外合资企业2001年至2005年应在我国缴纳的所得税税款。

正确答案:




该酒厂新生产的粮食白酒的组成计税价格是( )。

A.9900元

B.16000元

C.14666.67元

D.15666.67元

正确答案:B
解析:该酒厂新生产的粮食白酒的组成计税价格=11000×10×(1+10%)+1000×2× 0.5)+(1-25%)=16000(元)


企业发生的下列各项业务中,不能影响企业当期利润表中营业利润的是( )。

A.长期股权投资出售取得的投资收益

B.取得出租无形资产的租金收入

C.无形资产研究阶段发生的人员工资

D.出售无形资产取得的净收益

正确答案:D
营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“—”号填列)+投资收益(损失以 “—”号填列),选项A计人投资收益;选项B计入其他业务收入,选项C计人管理费用,都影响营业利润。选项D,计人营业外收入,不影响营业利润。


某一工业企业系增值税一般纳税人,2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元,已提折旧5万元,预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%.企业财务人员前往税务师事务所进行咨询,拟有四种方案,分别为:方案一,按20万元出售;方案二,按20.5万元出售;方案三,按19.99万元出售;方案四,按20.1万元出售。

要求:

作为注册税务师,请帮助企业财务人员进行税收筹划,以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

正确答案:
方案一,按原值出售,不需缴纳增值税 
所得税前净收益=200000-150000-10000=40000(元)(1分) 
方案二,按高于原值价格20.5万元出售,则需纳税 
应纳增值税=205000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3942.3(元) 
应纳城建税=3942.3×7%=275.1%(元) 
应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27(元) 
所得税前净收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47(元)(1分) 
方案三,按低于原值价格19.99万元出售,不纳税 
所得税前净收益=199900-150000-10000=39900(元)(1分) 
方案四,按高于原值价格20.1万元出售,需纳税 
应纳增值税=201000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3865.38(元) 
应纳城建税=3865.38×7%=270.58(元) 
应纳教育费附加=3865.38× 3%=115.96(元) 
所得税前净收益201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08(元)(1分) 
综上可见,方案二最佳。(1分)


A公司2003年12月10日被B公司提起诉讼,认为A公司侵害了B公司的一项专利权,要求赔偿200万元人民币,并承担诉讼费2万元.至2003年底,该诉讼案件尚未最后审理完毕。但A公司的法律顾问认为,本公司败诉的可能性80%。此项业务发生后,应计入“预计负债”科目的金额为( )。

A.200万元

B.202万元

C.160万元

D.161.6万元

正确答案:B
解析:200+2=202万元


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第5辑


2008年5月,甲公司以公允价值为150万元的固定资产换入乙公司公允价值为160万元的商品,另向乙公司支付补价37.2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为230万元,已计提折旧60万元,已计提减值准备20万元,清理过程中甲公司发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为180万元,已计提减值准备30万元,增值税税率为17%,不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。

A.160

B.165

C.132.8

D.155

正确答案:A
解析:甲公司换人资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价=150-160×17%+37.2=160(万元)。


甲市人民法院在审理李某抢劫案时,发现被告人李某可能有自首情节,但检察院起诉和移送的证据材料中,却没有这方面的证据材料,那么审理本案的合议庭( )。

A.应当建议检察院补充侦查

B.应当向检察机关调取相应的证据材料

C.退回检察机关补充侦查

D.可以建议检察机关调取相应的证据材料

正确答案:A
本题考核补充侦查。合议庭在案件审理过程中,发现被告人可能有自首、立功等量刑情节,但起诉和移送的证据材料没有这方面的证据材料,应当建议人民检察院补充侦查。


某省甲市粮油公司,以货物生产为主,并兼营货物批发零售业务,为增值税一般纳税人,不承担粮食收储任务,也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司2005年3月—4月发生如下经济业务:

(1) 3月份销售给消费者豆油2000公斤,每公斤6元(不含税),但只开出普通发票,合计金额6000;其余消费者因未索取或未交款而没给其开出发票;

(2) 3月份用自产豆油若干公斤(不含税)与农民换取免税大豆一批,收购凭证上注明价款15000元,大豆已验收入库;

(3) 3月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨,每吨不含税价格600元,由于甲市没有火车站,便将高梁运至本省丙市丁县火车站,并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时,还收

到代垫火车运费2000元,其中装卸费200元 (铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司,该发票未转给购买方);

(4) 4月份购进磨面机一台,价款合计 11700元,取得增值税专用发票注明税款 1700元;支付运费200元,并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用;

(5) 4月份因管理不善,库房大豆被盗 1000公斤,按收购价计算损失2200元,随即犯罪分子在当日被捕归案,收回赃款1000元,公司净损失1200元;

(6) 4月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批,不含税价格80000元;

(7) 4月份受委托加工玉米面粉一批,收取加工费2000元(不含税);

(8) 4月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送。共运100车,

每车沙子30元(其中沙款20元,运费10元);

(9) 4月份该粮油公司购进水泥、大理石 5000元,准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司(独立核算)为公司修建大门收取人工费5000元。(沙子增值税税率为13%)

根据以上资料,回答下列问题:

3月份该粮油公司应纳增值税为( )。

A.6000.09元

B.3040元

C.4526元

D.6140.09

正确答案:D


某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件,取得不含税销售额240000元,向一关联企业销售相同产品150件,取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法,上述业务根据企业所得税的规定,应确认的收入总额是 ( )元。

A.510000

B.540000

C.240000

D.270000

正确答案:B
解析:销售给非关联企业的单价=240000÷120=2000(元),销售给关联企业的单价=270000÷150=1800(元),则税务机关可以比照2000元/件的价格调整其销售给关联企业的销售价格,上述业务应确认的销售收入=240000+150×2000=540000(元)


根据材料回答9~12题:

甲因经济拮据,将一祖传古画(按照国家法律可以出卖)于2011年2月9日出卖给乙,双方约定:价款5万元,乙先期支付3万元,余款2万元在3个月内付清,余款付清之前,甲仍拥有该画的所有权。合同签订后,乙即支付甲3万元并将画带回家。4月3日,乙将该画以6万元的价格在古玩市场卖给丙,丙付款并取走画。5月3日,乙将剩余2万元价款付给甲。丙得到画后一个月,丙父重病,急需用钱。丙以该画设定质押向丁借款30万元。丙与丁签订了质押合同,并且约定如果丙到期不能清偿债务,则该画归丁所有。

就甲、乙之间的合同而言,以下关于古画的所有权转移和风险负担问题,表述正确的有( )。

A.甲保留所有权的约定无效,所有权2月9日转移给乙

B.甲保留所有权的约定有效,5月3日所有权转移给乙

C.若画在4月3日之前因火灾毁损灭失的,甲应承担该画的损失

D.若画在4月3日之前因火灾烧毁灭失的,乙应承担该画的损失

E.若画在4月3日之后因火灾烧毁灭失的,丙应承担该画的损失

正确答案:BDE
本题考核所有权转移和风险负担。当事人可以在买卖合同中约定买受人未履行支付价款或者其他义务的,标的物的所有权属于出卖人。风险负担的界线是交付,该画的风险实际上在2月9日交付后就转移给乙,在4月3日之后转移给丙。


下列各税种,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予从应税收入总额中直接扣除的有( )。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.资源税

正确答案:BCD


根据《行政处罚法》的规定,下列选项中有关本案中行政处罚决定程序的说法正确的有( )。

A.行政机关应当填写立案审批表或立案决定书

B.本案应由公安机关负责人批准,并派专人承办

C.案件调查终结后,调查人员应当写出调查报告,并提出进行处罚的事实依据和处罚建议,连同案卷材料报送机关负责人或审查机构进行审理

D.如果在作出行政处罚决定时王某不在现场,应当在行政处罚作出后2日内送达当事人

E.对王某的处罚决定不需要通知家属

正确答案:ABC
本题考核行政处罚的一般程序。行政机关依据法定的程序和方式,将行政处罚决定书送交当事人。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的,行政机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定,将行政处罚决定书送达当事人。其中,决定给予行政拘留处罚的,还应当及时通知被处罚人的家属。


某工业企业开展补偿贸易业务,从国外引进设备价款折合人民币50万元(不需要安装),企业用所生产的产品归还设备款。引进设备投产后,第一批生产产品100件,每件销售价格1000元。销售成本800元,这一批产品全部用于还款。下列有关上述经济业务的会计处理中(不考虑相关税费),正确的有( )。

A.借:固定资产 500000 贷;长期应付款——应付引进设备款 500000

B.借:应收账款 100000 贷:主营业务收入 100000

C.借:长期应付款——应付引进设备款 100000 贷;应收账款 100000

D.借:长期应付款——应付引进设备款 80000 贷:库存商品 80000

E.借:长期应付款——应付引进设备款 80000 贷:应收账款 80000

正确答案:ABC
解析:长期应付款的核算。


2004年4月,某生产企业销售产品2000件,不含税单价58元;另将产品1500件运往外省分支机构用于销售,发生运费支出2000元,装卸费支出500元,取得了国有运输企业开具的运费发票;将100件产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元;购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元,该批材料月末未入库;同时从一生产企业购进废旧物资,普通发票上注明销售额5850元;从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明销售额12000元、增值税税额720元,其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额( )元。

A.16523

B.16972

C.17108

D.17780

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第6辑


下列各项已计提的资产减值准备中,在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有( )。

A.持有至到期投资减值准备

B.可供出售金融资产减值准备

C.固定资产减值准备

D.无形资产减值准备

E.长期股权投资减值准备

正确答案:AB
[答案]:A, B
[解析]:
固定资产、无形资产、长期股权投资等所计提的减值准备,一经计提,在以后持有期间不得转回。


甲企业(增值税—般纳税人)本月发生某产品100台,委托乙企业代销。该产品单价1000元,单位成本800元。用银行存款支付运费2000元,月末收到乙企业代销清单。已销售出该品80台,款项尚米收到。按与乙企业的代销协议规定.按代销收入的6%支付代销于续费,乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为( )

A.借:委托代销商品 80000 货:库存商品 80000

B.借:应收账款 93600 贷:主营业务收入 80000 应交税余一应交增值税(销项税额) 13600

C.借:主营业务成本 64000 贷:委托代销商品 64000

D.借:营业费用 4800 贷:应收账款 4800

E.借:银行存款 93600 贷:应收账款 93600

正确答案:BCD
解析:委托代销商品的账务处理。


某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税,税率为17%),销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A.14.73

B.12.74

C.10.2

D.17.86

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握在无法确定原料消耗的情况下应纳增值税的计算。


2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元;将第一一季度购进的有价证券转让,卖出价860万元,该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括:工本费2万元)。2011年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。

A.24.85

B.24.95

C.63.7

D.63.95

正确答案:B
2011年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5)× 5%+(860-780)×5%+14×5%=24.95(万元)


甲公司为购建固定资产于2003年1月1日按面值发行债券一批,面值为8000万元,期限5年,票面年利率6%,筹集资金8000万元(不考虑债券发行费用);7月1日又向银行借入2年期、年利率5%的款项4000万元。假设无其他专门借款,则该公司2003年专门借款的加权平均年利率为( )。

A.0.05

B.0.0567

C.0.058

D.0.06

正确答案:C


根据土地增值税暂行条例,纳税人应于( )纳税。

A.向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内

B.向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

C.签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内

D.签订房地产转让合同之日起30日内

正确答案:C
根据土地增值税暂行条例,纳税人应于签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内纳税。


纳税人的下列行为应当征收增值税的有( )。

A.报社自办发行报刊

B.邮政部门销售集邮商品

C.体彩中心发行体育彩票

D.运输企业销售货物并负责运输所售货物

正确答案:AD


为简化贴花手续,对那些应纳税额较大或者贴花次数频繁的,税法规定了简化纳税方法。下列各项缴纳方法,错误的是( )。

A.按期汇总缴纳

B.以缴款书代替贴花

C.代扣分期缴纳

D.以完税证代替贴花

正确答案:C
解析:税法规定三种简化方法:以缴款书或完税证代替贴花、按期汇总缴纳、代扣税款汇总缴纳。


同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为()。

A.一个月

B.两个月

C.三个月

D.一年

正确答案:A
解析:同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为一个月。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第7辑


计征消费税的销售额中应包括向购买方收取的( )。

A.全部价款

B.承运单位开具给购买方的运输费发票

C.增值税销项税金

D.包装费

正确答案:AD
解析:应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取全部价款和价外费用。但下列价款不属于价外费用:一是承运部门开具给购货方的运费发票;二是纳税人将该项发票转交给购货方的。此外,销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。


×公司1999年度的资本收益率为( )。

A.58.22%

B.43.75%

C.50%

D.57.14%

正确答案:B


关于股票期权的个人所得税处理,下列表述正确的有( )。

A.员工接受股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员了因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的净收入,作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得,应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

D.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得,没有扣缴义务人的,应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票,而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额,差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

正确答案:ACD


财务比率中,反映偿债能力的指标有( )。

A.存货周转率

B.现金比率

C.产权比率

D.已获利息倍数

正确答案:BCD
存货周转率属于反映营运能力的比率。 


企业持有货币资金数量多,则( )。

A.持有成本高,转换成本高

B.持有成本高,转换成本低

C.持有成本低,转换成本低

D.持有成本低,转换成本高

正确答案:B


某煤矿2007年3月开采原煤400万吨,销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。该煤矿2007年3月应纳资源税( )万元

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

正确答案:A
(240+30/30%)×5=1700(元)


企业为固定资产发生的下列各项支出中,能使流人企业的经济利益超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有( )。

A.能保持固定资产的原有生产能力的支出

B.能使所产产品成本实质性降低的支出

C.能使所产产品质量实质性提高的支出

D.能使固定资产原有性能恢复的支出

E.能延长固定资产使用寿命的支出

正确答案:BCE


丙2006年10月份应缴纳个人所得税( )元。

A.1675

B.1785

C.1856

D.1945

正确答案:B
(1)丙从律师事务所取得工资、薪金应纳税所得额=12000-12000×30%= 8400(元) (2)丙从律师事务所取得工资、薪金应纳个人所得税=8400 ×20%-375=1305 (元) (3)丙从某公司取得法律事务服务收入应纳个人所得税=(3200—800)×20%=480 (元) 丙2006年10月份应缴纳个人所得税合计=1305+480=1785(元) 


如果在该案的审理过程中,机械公司拒不出庭,则该案可以( )。

A.按撤诉处理

B.缺席判决

C.延期审理

D.中止审理

E.终结诉讼

正确答案:A
解析:本题考核民事诉讼的管辖权。根据《民事诉讼法》的规定,无管辖权的法院应当将案件移送至有管辖权的法院;如果两个以上有管辖权的法院均受理了同一案件,则由最先收到起诉状的人民法院管辖。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第8辑


本期应向税务机关缴纳增值税合计为( )万元。

A.153.58

B.200.06

C.331.80

D.334.25

正确答案:B
同上


减免税是一项税收优惠,下列有关减免税的表述,正确的是( )。

A.减免税的权限属于全国人大及其常委会

B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免

C.零税率属于税率式减免

D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入

正确答案:C


设在经济特区的某生产性外商投资企业,经营期12年,有关年度盈亏情况如下表: (单位:万元)

该企业第10年应缴纳企业所得税为( )万元。(不考虑地方所得税)

A.24

B.48

C.75

D.96

正确答案:B
解析:第5年为获利年度,第5、6年度免税,第7—9年度减半征收,第十年正常纳税;(500-150-30)×15%=48(万元)


根据个人所得税相关规定,下列说法中正确的有( )。

A.私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入按财产租赁所得缴纳个人所得税

B.作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税

C.个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税

D.个人独资企业为投资者支付的个人所得税税款,不得在所得税前扣除

E.金融机构对超过国家利率支付给储户的揽储奖金,应按“其他所得”项目征税

正确答案:DE
选项A,私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入需要缴纳企业所得税;选项B,作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征税;选项C,个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。


2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年,债券的本金1 100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007年末,该债券公允价值为1 000万元。则该交易性金融资产涉及到的会计分录有( )。

A.借:交易性金融资产——成本 950

投资收益 11

贷:银行存款 961

B.借:交易性金融资产——公允价值变动 50

贷:公允价值变动损益 50

C.借:应收利息 33

贷:投资收益 33

D.借:交易性金融资产——成本 961

贷:银行存款 961

E.借:交易性金融资产——公允价值变动 39

贷:公允价值变动损益 39

正确答案:ABC
交易性金融资产按照取得时的公允价值入账,计入交易性金融资产一成本明细科目,交易费用冲减投资收益,因此选项A正确;交易性金融资产按照公允价值进行后续计量,因此选项B正确;交易性金融资产持有期间的利息直接计入当期投资收益,选项C正确。


本期委托加工业务由受托方代收代缴的消费税税金( )元。

A.11142.86

B.9900

C.13 142.86

D.14142.86

正确答案:D


关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题,下列说法中正确的是( )。

A.丙企业代收代缴的消费税应为45000元

B.丙企业代收代缴的消费税应为54000元

C.委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税

D.委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元

正确答案:AC


欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使( )、撤销权。

A.处理权

B.留置权

C.处分权

D.代位权

正确答案:D
《合同法》第七十三条:因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权,但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用,由债务人负担。
《合同法》第七十四条:因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产,对债权人造成损害,并且受让人知道该情形的,债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。


都江区规划局批准湖西居委会在月亮园居民楼附近搭建停车库两间。该居民楼24户居民以都江区规划局批准湖西居委会在月亮园居民楼附近搭建停车库影响通风、采光和通行为由,向人民法院提行政诉讼,请求人民法院撤销都江区规划局批准决定,法院经审查,认定此停车库不影响该居民楼居民的通风、采光和通行,且适用法律正确,程序合法。根据我国法律和有关规定,( )

A、法院可通知居委会作为第三人参加诉讼

B、法院应通知原告追加居委会作为共同被告,原告不同意追加的,法院裁定驳回起诉

C、原告应推选2-5名诉讼代表人参加诉讼

D、法院应判决驳回原告的诉讼请求

正确答案:A
《行政诉讼法》第二十七条规定,同提起诉讼的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织,可以作为第三人申请参加诉讼,或者由人民法院通知参加诉讼。《行政诉讼法》第二十五条第三款规定,两个以上行政机关作出同一具体行政行为的,共同作出具体行政行为的行政机关是共同被告。因为居委会不是行政机关,所以不能追加其为共同被告,因此B是错误的。《行政诉讼法解释》第十四条第三款规定,同案原告为5人以上,应当推选15名诉讼代表人参加诉讼;在指定期限内未选定的,人民法院可以依职权指定。所以C是错误的。《行政诉讼法》第五十四条规定,人民法院经过审理,根据不同情况,分别作出以下判决:(一)具体行政行为证据确凿,适用法律、法规正确,符合法定程序的,判决维持。所以D项是错误的。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9辑 第9辑


下列有关公司清算程序的说法错误的是( )。

A.债权人应当自接到通知书之日起30日内,未接到通知书的自公告之日起45日内, 向清算组申报债权

B.清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后,应当制订清算方案。该方 案需要报人民法院确认

C.债权人对债务清偿方案不予确认的,清算组应当依法向人民法院申请宣告破产

D.债权人或者清算组,以公司尚未分配财产和股东在剩余财产分配中已经取得的财 产,不能全额清偿补充申报的债权为由,向人民法院提出破产清算申请的,人民法院不 予受理

E.公司财产能够清偿公司债务的,支付顺序为,拖欠的税款;清算费用、职工的工资、 社会保险费用和法定补偿金;公司债务

正确答案:BE
【解析】本题考核公司清算程序。公司自行清算的,清算方案应当报股东会或者股东大 会确认;人民法院组织清算的,清算方案应当报人民法院确认。选项B后半句说法错 误。公司财产能够清偿公司债务的,按照下列顺序支付:清算费用、职工的工资、社会 保险费用和法定补偿金;拖欠的税款;公司债务。选项E说法错误。


某生产企业坐落在大城市,经有关部门核定2003年1—6月占用土地面积共计20000平方米,其中幼儿园占地600平方米、绿化占地400平方米。当年6月底将占地面积3000平方米的生产厂房售出,取得收入360万元。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使用税3元。2003年该企业应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.52500

B.53700

C.54300

D.57000

正确答案:B


下列各项中,应当征收城镇土地使用税的有( )。

A.企业厂区内的绿化用地

B.机场飞行区用地

C.水利设施及管扩用地

D.水电站发电厂厂房用地

正确答案:AD


甲、乙、丙三人共同出资设立了一有限责任公司,其中甲以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后,吸收丁入股。1年后,该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明,甲作为出资的机器设备出资时仅值10万元,甲现有可执行的个人财产8万元。下列处理方式中,符合《中华人民共和国公司法》规定的是( )。

A.甲以现有财产补交差额,不足部分待有财产时再行补足

B.甲以现有财产补交差额,不足部分由乙、丙补足

C.甲以现有财产补交差额,不足部分由乙、丙、丁补足

D.甲无须补交差额,其他股东也不负补交差额的责任

正确答案:B
解析:本题考核有限责任公司股东实物出资不实的规定。有限责任公司成立后,发现作为出资的非货币财产实际价额显著低于公司章程所规定价额的,应当由交付该出资的股东补交其差额;公司设立时的其他股东对其承担连带责任。公司成立时,丁尚未被吸收入股,故丁是不承担连带责任的。


发票管理文书包括( )。

A.增值税抵扣明细表

B.企业自制发票申请审批表

C.纳税人担保财产清单

D.退税(抵税)申请审批确认书

E.复业单证领取表

正确答案:AB
CDE三项都不与发票管理无关。


按照现行消费税制度规定,卷烟由于接装过滤嘴,改变包装或其他原因提高销售价格后,征税的方法是按( )。

A.原销售价格征税

B.新的销售价格确定征税类别和适用税率征税

C.新的销售价格征税,但不相应提高征税类别和适用税率

D.原销售价格征税,差价按新税率征税

正确答案:B
卷烟由于接装过滤嘴等原因提高销售价格的,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 


某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2011年的经费支出总额为28万元,税务机关为公司核定的利润率为20%营业税率5%。则该公司2011年度应纳税额为( )万元。

A.1.67

B.1.87

C.0.7

D.1.6

正确答案:B
非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中:按经费支出换算收入核定应纳税所得额的,适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率一营业税税率)×经税务机关核定的利润率。该非居民企业2011年度应纳税所得额=28÷(1-20%-5%)×20%=7.47(万元),应纳所得税额=7.47×25%=1.87(万元)


根据合同法理论,( )属于劳务、实践性合同。

A.仓储合同

B.保管合同

C.租赁合同

D.经过公证的赠与合同

正确答案:B
解析:保管合同的主要法律特征是:是实践性合同;是属于提供劳务的合同;一般为无偿合同;保管物是特定物或者特定化了的种类物。


下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是( )。

A.政府出让国有土地

B.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位

C.某企业将办公楼捐赠给其子公司

D.企业将房产所有权转让给境外企业

正确答案:A
解析:政府出让土地的行为,不属于土地增值税的征税范围。