注册税务师(CTA)预测试题9节

发布时间:2021-09-11
注册税务师(CTA)预测试题9节

注册税务师(CTA)预测试题9节 第1节


根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有( )。

A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

正确答案:ACE
解析:卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟,烟丝不纳消费税,只应于卷烟出厂销售时计算缴纳卷烟的消费税,所以不能选B;企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的,不缴纳消费税,所以不能选D。ACE符合应征收消费税的规定,


某中外度假山庄,2009年发生以下业务:

(1)该山庄全年实际占用土地面积共计150000平方米,其中:山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于养殖专业用地80000平方米;

(2)山庄拥有房产原值8000万元,与甲企业签订协议;自4月1日起以度假村内价值2000万元的房产使用权出租给甲企业,期限一年,按照合同约定度假山庄每月收取20万元的固定收入;

(3)山庄2009年拥有载货汽车2辆, 自重吨位均为20吨;小轿车5辆;中型客车3辆;农业机械部门登记的拖

2009年应缴纳城镇土地使用税为( )万元。

A.27

B.33

C.28

D.32

正确答案:C
解析:用于养殖专业用地免征城镇土地使用税全年应缴纳的城镇土地使用税=(150000-80000)×4÷10000=28(万元)


根据《税务行政复议规则(暂行)》,纳税人有权申请税务行政复议的法定事项不包括( )。

A.收缴和停售发票

B.税务行政处罚告知

C.确定计税依据、应纳税额

D.税务机关不依法确认纳税担保有效

E.税务机关欠税公告

正确答案:BE
解析:本题考核税务行政复议范围。税务行政处罚告知、税务机关欠税公告属于税务机关在行政处罚等具体行政行为之前的程序行为,申请人只有对税务具体行政行为不服,才能申请行政复议,所以这两项不属于税务行政复议的范围。


宣威市政府最晚在( )作出复议决定。

A.6月29日

B.7月14日

C.8月12日

D.8月13日

E.8月14日

正确答案:D
本题考核行政复议的审理期限。行政复议机关受理复议申请的,应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定,但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。从6月14日起计算60天,6月还有16天,加上7月31天、8月13天。所以最晚在8月13日作出复议决定。


不仅是企业盈利能力指标的核心,同时也是整个财务指标体系的核心指标是( )。

A.销售净利率

B.销售毛利率

C.净资产收益率

D.资产净利率

正确答案:C


目前关税的减免权限除法定减免外已经统一归( )。

A.海关总署

B.国务院和海关总署

C.财政部

D.国务院

正确答案:D
解析:根据《海关法》的规定,除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。海关属于执法机关,没有减征的决定权。所以符合题意的选项是D。


权益法下,下列各项不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。

A.被投资企业宣告分配股票股利

B.被投资企业提取盈余公积

C.被投资企业分配现金股利

D.被投资企业以盈余公积转增资本

E.被投资企业接受现金捐赠时

正确答案:ABDE
解析:选项ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动,投资方不需要作账务处理,所以也不影响投资方的长期股权投资的账面价值;选项E,按企业会计准则规定应计入营业外收入,投资方当时不需要作账务处理,而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益,即在业务发生时也不影响长期股权投资的账面价值。所以选项ABDE正确。


为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况,下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有( )。

A.进项税额

B.已交税金

C.未交增值税

D.出口退税

E.增值税检查调整

正确答案:ABD
[答案]:A, B, D
[解析]:
增值税一般纳税人应交的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算;根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及到应交增值税账务调整的,应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。故选项C和E,属于“应交税费”下应设置的明细科目,而不属于“应交增值税”明细科目的专栏名称。


注册税务师(CTA)预测试题9节 第2节


企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,此补偿金额应当( )。

A.直接冲减预计负债和营业外支出金额

B.在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

C.于很可能收到时作为资产单独确认

D.直接增加预计负债金额

正确答案:B
【解析】企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。


外贸企业进口摩托车行为发生的纳税义务为( )。

A.应纳增值税义务

B.应纳消费税义务

C.应纳关税义务

D.应纳车辆购置税义务

正确答案:ABC
解析:车辆购置税的纳税行为是指购买使用应税车辆的行为


在一个纳税年度中,纳税人预缴企业所得税的具体方法有( )。

A.按纳税期限内应纳税额的实际数预缴

B.按当地税务机关认可的其他方法进行预缴

C.按纳税人实际经营情况的方便程度自愿预缴

D.按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴

正确答案:ABD


下列事项中,影响筹资活动现金流量的项目有( )。

A.支付借款利息

B.购买三个月内到期的债券

C.融资租人固定资产支付的租金

D.支付现金股利

E.发行债券收到现金

正确答案:ACDE
解析:选项B属于购买现金等价物,不会产生现金流量。


企业设置“以前年度损益调整”科目用来核算( )。

A.企业发现的与以前期间损益相关的重大会计差错

B.企业发现的涉及报告年度损益的资产负债表日后事项

C.企业发生的会计估计变更事项

D.企业发生的会计政策变更事项

E.企业发生的调整以前年度利润分配的事项

正确答案:AB


被投资企业发生经营亏损税法有关规定为( )。

A.由被投资企业按规定结转弥补

B.投资方企业转回弥补

C.投资方企业不得调减其投资成本

D.投资方企业不得确认投资损失

正确答案:ACD
股权投资所得税务处理规定,在被投资企业发生经营亏损时,由被投资企业自行弥补,投资方企业不得调减其投资成本,也不得确认投资损失。


下列事项中,属于会计政策变更的有( )。

A.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法

B.企业应收账款提取坏账准备比例由5%改为10%

C.无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

D.发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

E.固定资产改良后其预计可使用年限由3年延长为5年

正确答案:AD
解析:选项BC属于会计估计变更;选项E应作为新的事项处理,不属于政策变更。


甲企业利用伪造手段取得出口货物报关单.向税务机关申请出口退税,不但骗回了本应缴纳的15万元税款,还骗得了20万元的出口退税,对于甲企业( )。

A.以骗取出口退税罪定罪处罚

B.以逃避追缴税款罪定罪处罚

C.以骗取出口退税罪定罪和逃税罪定罪,数罪并罚

D.以骗取出口退税罪从重处罚

正确答案:C
本题考核骗取出口退税罪定罪和逃税罪。纳税人缴纳税款后,采取欺骗方法,骗取所得税款,按照逃税罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款都分,对超过的部分以骗取出口退税罪论处。


注册税务师(CTA)预测试题9节 第3节


纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有 ( )。

A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件

B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限

C.城镇土地使用税采用按次纳税方法

D.无论采用哪种纳税期限,如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日,都可以顺延

E.除以一个月作为纳税间隔期外,以其他间隔期为纳税期限的,应自期满之日起7日内预缴税款

正确答案:AD


全民所有制工业企业职工代表大会的工作机构是( )。

A.厂长办公室

B.工会委员会

C.企业管理委员会

D.监事会

正确答案:B
解析:工会委员会是全民所有制工业企业职工代表大会的工作机构。


某外商投资公司申报以500000元的价格从境外关联公司购入一批产品,又将这批产品以450000元的价格转售给非关联企业。税务机关审定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为15%。假设不考虑流转税,按照转售价格法计算,该项销售业务应缴纳企业所得税( )元。

A.7500

B.9375

C.13500

D.15000

正确答案:C


对于发票的开具使用,以下说法错误的是( )。

A.单位和个人应当在发生经营业务并确认营业收入时,开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票

B.不得转借、转让或者代开发票

C.一律不得拆本使用发票

D.不得倒买或者倒卖发票(包括发票监制章和发票防伪专用品)

正确答案:C
解析:经过税务机关批准的,可以拆本使用发票。


2008年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为8年,租金总额为8800万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元,租赁资产的公允价值为8000万元,租赁内含利率为10%,另外以银行存款支付初始直接费用50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。

A.7000

B.7050

C.8050

D.8800

正确答案:B


下列各项中,属于营业税计税依据的是( )。

A.个人买卖金融证券的业务收入

B.单位和个人提供垃圾处置劳务取得的收入

C.旅游公司收取的旅游费收入

D.建筑公司的料工费和动力、物资等价款

正确答案:D
个人买卖金融证券的业务收入不属于营业税的征收依据;旅游公司收取的旅游费收入均是按差额计税的;单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税。


2008年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票,该设备的账面价值为10万元,公允价值为11万元,甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产,并发生手续费等0.5万元,在交换日,该股票的公允价值为10万,乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质,不涉及其他税费。在2008年12月31日,甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元,则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为( )万元。

A.1.5

B.2

C.0.5

D.1

正确答案:A
解析:甲公司的分录如下:
借:可供出售金融资产                     10.5
银行存款                          0.5
贷:固定资产清理                        10
营业外收入                          1
借:可供出售金融资产——公允价值变动              1.5
贷:资本公积——其他资本公积                  1.5


下列各项资产中,其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有( )

A.固定资产

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.对于公司的长期股权投资

D.权益法核算的长期股权投资

E.持有至到期债券投资

正确答案:ABCD


注册税务师(CTA)预测试题9节 第4节


生产企业出口货物“免、抵、退税额”视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。

A.出口货物的离岸价

B.税务机关依据有关规定核定的离岸价

C.出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等

D.出口货物的到岸价

E.购进货物的不含税价款

正确答案:ABC


丙公司发行5年期公司债券800万元,票面年利率为6%,筹资费用率为1%。若该公司适用企业所得税税率为33%,则发行该批债券的资金成本率为( )%。

A.4.02

B.4.06

C.6

D.6.06

正确答案:B


下列关于会计基本假设的表述中正确的有( )。

A.会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制

B.会计主体,是指企业会计确认、计量和报告的空间范围

C.会计分期规定了会计核算的时间范围

D.法律主体必然是一个会计主体

E.持续经营是会计分期的前提

正确答案:BCDE
解析:会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量,权责发生制是会计基础,而非会计基本假设。


根据《税收行政复议规则(暂行)》的规定,下列情形会导致行政复议中止的是( )。

A.行政复议申请受理后,发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的

B.申请人死亡,没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的

C.行政复议申请受理后,发现不符合受理条件的

D.因不可抗力原因,致使复议机关暂时无法调查了解情况的

正确答案:D
解析:本题考核税务行政复议中止的情形。根据《税收行政复议规则(暂行)》的规定,本题中,选项ABC三项都属于行政复议终止的情形。


下列固定资产可以计算折旧在企业所得税前扣除的是( )。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.未投入使用的机器设备

D.单独估价作为固定资产入账的土地

正确答案:A
以经营租赁方式租出的固定资产可以按规定计提折旧,在税前扣除。


某企业现金收支状况比较稳定,全年的现金需要量为100 000元,每次转换为有价证券的成本为200元,有价证券的报酬率为10%,则最佳现金持有量下的转换成本为( )元。

A.1 000

B.1 500

C.2 000

D.4 000

正确答案:A
解析:
全年转换次数=100 000/20 000=5(次)
全年转换成本=5×200=1 000(元)


某邮局本月取得邮汇业务收入10万元,邮务物品销售收入2万元,报刊发行收入20万元,行李传递收入80万元,其应纳营业税为( )万元。

A.3.33

B.3.36

C.7.28

D.7.36

正确答案:B
解析:营业税=[(10+2+20+80)×3%]万元=3.36万元


甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台(该固定资产的价值占企业资产总额的25%),应付融资租赁款为360万元,另发生运杂赞用16万元,安装调试费用20万元,租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为零。根据现行会计制度规定,若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧,则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

A.39.6

B.40

C.44

D.50

正确答案:A


注册税务师(CTA)预测试题9节 第5节


如果合同的债务人怠于行使对第三人享有的权利而有损债权人的债权时,债权人可以行使( )。

A.后履行抗辩权

B.不安抗辩权

C.代位权

D.撤销权

正确答案:C


关于外商投资企业的再投资退税,下列表述正确的有( )。

A.用减免税期间的利润再投资不能享受退税待遇

B.再投资额必须用于增加本企业的注册资本

C.再投资的经营期不得少于5年

D.再投资退税的办理期限为资金实际投入之日起1年内

正确答案:CD


如果召开债权人会议,则甲( )。

A.无权参加该债权人会议

B.有权参加该债权人会议

C.无表决权

D.有表决权

正确答案:BC
解析:有财产担保的债权人仍有权参加债权人会议,但未放弃优先权的,不享有表决权。


某企业某项固定资产原价200,会计折旧为100,计提减值准备为20,税法折旧80.取得变价收入300,则税法上确认的损失和会计上确认的损失的差额为( )。

A.20

B.40

C.60

D.80

正确答案:B


成本费用核算的基本要求有( )。

A.严格对生产费用进行审核和控制

B.严格遵守《企业会计准则》、《企业会计制度》等制度的规定,按实际成本核算原则进行成本和费用的核算

C.合理确定产品成本和费用的核算方法

D.加强对成本费用的审核和控制

E.正确划分各种成本费用的界限

正确答案:BCDE


带息票据贴现净额的计算和( )有关。

A.票据面值

B.票面利率

C.票据由出票日到到期日的时间

D.票据贴现率

E.票据贴现日到到期日的时间

正确答案:ABCDE
计算带息票据贴净额的步骤为:贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期;贴现额=票据到期值-贴现息,计算中会涉及到上述5项内容。 


某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元,账面价值为400万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。被投资单位2008年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响,投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为( )万元。

A.300

B.294

C.309

D.210

正确答案:B
解析:投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益=[1000-(600÷10-400÷10)]×30%=294(万元)。


下列关于企业混合性投资业务的表述错误的是()。

A.投资企业不具有选举权和被选举权

B.对于被投资企业支付的利息,投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

C.被投资企业应于应付利息的日期,确认利息支出,并按规定进行税前扣除

D.对于被投资企业赎回的投资,投资双方在赎回时,赎价与投资成本之间的差额无需计入当期应纳税所得额

正确答案:D
解析:选项D,应将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,计税。


注册税务师(CTA)预测试题9节 第6节


个人独资企业的投资者缴纳所得税时,下列各项应作为生产经营所得的有( )。

A.独资企业当年留存的利润

B.独资企业对外投资分回来的股息

C.投资者个人从独资企业领取的工资

D.独资企业分配给投资者个人的所得

E.独资企业来源于中国境外的生产经营所得

正确答案:ACDE


有利于企业保持理想的资金结构并使其综合资金成本降至最低的股利分配政策是( )。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

正确答案:A


小张在某县从事个体客运,一直未办理税务登记,该县地税局可以作出的税务行政处罚是( )。

A.责令限期改正

B.警告

C.10000元以上罚款

D.2000元以下

正确答案:D
解析:本题考核税务违法行为及其处罚规定。纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款:未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;……。


某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨,每吨售价2800元。另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,该厂当月应纳消费税( )元。

A.90766.7

B.86166.6

C.2566.67

D.88000

正确答案:A
解析:啤酒每吨售价为2800元,为第二类啤酒,每吨税额为220元,所以销售散装啤酒应纳消费税:(400×220)元=88000元。
  自产白酒用于其他方面的,视同销售征收消费税,如无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以广告样品使用应纳消费税:
  组成计税价格=[35000×(1+10%)/(1-25%)]元=51333.33元
  白酒应纳税额=(0.2×2000×0.5+51333.33×0.2×25%)元=2766.67元
  应纳税额=(88000+2766.67)元=90766.67元


下列股利分配政策中,容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是( ).

A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.低正常股利加额外股利政策

D.固定股利政策

正确答案:D


柴某经工商部门核准从事个体经营,并办理了税务登记。之后,清湖县地税局将个体户柴某的纳税方式由过去的定额缴税变更为自行申报缴税。2008年2月,因柴某不按规定如实申报,清湖县地税局调查核实有关情况后,责令柴某限期申报缴纳相应税款、滞纳金、柴某要求延期申报和延期缴纳税款。此外,清湖县地税局在履行法定程序后,决定对柴某处以10000元罚款,并通知其在15日内到指定银行缴纳。柴某不缴纳罚款,于3月28日向法院起诉。根据《行政处罚法》和税收法律、法规的规定,清湖县地税局作出行政处罚时,应当遵循( )原则。

A.过罚相当

B.保障相对人权益

C.意思自治

D.案卷排他性

E.处罚法定

正确答案:ABE


外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是( )。

A.8.76万元

B.10.87万元

C.11.25万元

D.9.24万元

E.8.69万元

正确答案:E


按照现行个人所得税的规定,下列收入属于纳税人本人工资、薪金所得项目应予征税的是( )。

A.基本养老保险金

B.补充养老保险金

C.政府特殊津贴

D.差旅费津贴

正确答案:B


注册税务师(CTA)预测试题9节 第7节


某公司对外转让一项土地使用权,取得的收入为900000元,土地使用权的账面价值为560000元。转让时以现金支付转让费30000元,支付税金45000元,此项业务在现金流量表中应( )。

A.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列900000元、75000元

B.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列900000元、75000元

C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元

D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元

正确答案:C
现金流量表的编制方法。


与分配股票股利相比,公司分配现金股利的优点有( )。

A.改善公司长短期资金结构

B.增强公司股东的投资能力

C.增加公司股票的流动性

D.提高公司的偿债能力

E.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口

正确答案:AB


某公司购买一台新设备用于生产新产品,设备价值为30万元,使用寿命为5年,期满无残值,按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。用该没备预计每年能为公司带来销售收入20万元,付现成本10万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金5万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%,则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。

A.15

B.14

C.13

D.8

正确答案:C
解析:最后一年折旧=30×1/15=2(万元),最后一年的所得税=(20-10-2)×25% =2(万元),最后一年的净现金流量=20-10-2+5=13(万元)。


在刑事诉讼中,审判人员的回避,由( )决定。

A.审判长

B.法院院长

C.检察长

D.监察委员会

正确答案:B
解析:本题考核刑事诉讼的回避问题。在刑事诉讼中,审判人员、检察人员、侦查人员的回避,应当分别由院长、检察长、公安机关负责人决定;院长的回避,由本院审判委员会决定;检察长和公安机关负责人的回避,由同级人民检察院检察委员会决定。


增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。下述所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括( )。

A.稽查查补销售额

B.纳税评估调整销售额

C.税务机关代开发票销售额

D.免税销售额

E.预期销售额

正确答案:ABCD
解析:所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。


企业的会计报表一般包括( )。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.会计报表附注

E.财务状况说明书

正确答案:ABC
企业的会计报表包括:资产负债表、.利润表、.现金流量表及相关附表。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务状况说明书三部分。 


下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有( )。

A.补记上年度少计的企业所得税

B.上年度误将技术开发费计入无形资产价值

C.上年度多计提了存货跌价准备

D.上年度误将购入设备款计入管理费用

E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入

正确答案:CD


在计算个人所得税时,乙企业税前允许扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计是( )元。

A.12862

B.12724

C.14280

D.19250

正确答案:A
(1)职工计税工资限额=1600元(人·月)×12月×8人=153600(元),企业实际发放职工工资=110000-19200=90800(元),因此税前允许扣除的职工工资为90800元。
(2)工会经费扣除限额=90800×2%=1816(元),大于实际发生数,应按实际发生数据实扣除。
(3)职工福利费扣除限额=90800×14%=12712(元),大于实际发生数,应按实际发生数据实扣除。
(4)职工教育经费扣除限额=90800×1.5%=1362(元),小于实际发生数,应按扣除限额扣除。
“三项费用”允许扣除金额合计=1500+10000+1362=12862(元)


注册税务师(CTA)预测试题9节 第8节


公安局执法人员在作出行政处罚决定之前,拒绝听取当事人的陈述、申辩,该行政处罚决定( )。

A.无效

B.不能成立

C.效力待定

D.可撤销

E.有效

正确答案:B
本题考核行政处罚应当听取当事人陈述和申辩意见的规定。根据规定,行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前,拒绝听取当事人的陈述、申辩,行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。


下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。

A.销售有色金属矿产品的贸易公司

B.进口有色金属矿产品的企业

C.在境内开采有色金属矿产品的企业

D.在境外开采有色金属矿产品的企业

正确答案:C
解析:AB缴纳增值税但不缴纳资源税;C既缴纳增值税由缴纳资源税;D不属于我国资源税和增值税的纳税人。


建立健全内部执法监督机制,是实现依法治税的重要手段。按照执法监督的内容划分,下列行为属于事中监督的是( )。

A.税收规范性文件的备案备查

B.重大税务案件的集中审理

C.税务行政复议

D.税收执法检查

正确答案:B


税法特点是指税法带共性的特征,下列表述正确的是( )。

A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性,这是因为他们均属于法的范畴

B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收同属于经济范畴的特点相一致

C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,从总体上看是纳税人的实体权利

D.税法属于侵权规范,离开法律约束的纳税习惯是不存在的

正确答案:D
解析:税法属于义务性法规,并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利,而是纳税人的程序性权利。


行政立法的表现形式一般只能是( )。

A.法律

B.行政法规

C.宪法

D.行政立法法

E.行政规章

正确答案:BE
解析:本题的考核要点为行政止法的表现形式,答题依据见教材的相关内容。


关于可供出售金融资产的计量,下列说法正确的是( )。

A.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应计入财务费用

B.企业进行公司制改造,对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的,长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本

C.成本法下,当被投资企业发生盈亏时,投资企业不做账务处理

D.资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入公允价值变动损益科目

正确答案:B
解析:选项A,可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应计入资本公积;选项C,持有期间取得的利息和现金股利应确认投资收益;选项D,公允价值的变动计入资本公积。


按现行税收制度规定,关于进口金银首饰的业务,下列说法正确的有( )。

A.进口环节不征收增值税,零售环节征收增值税

B.进口环节征收消费税,零售环节还征收消费税

C.进口环节不征收消费税,零售环节征收消费税

D.进口环节征收增值税,零售环节再征收增值税

正确答案:CD


行政行为必须符合法定程序,行政处罚法律规定必须经过( )程序。

A.传唤

B.讯问

C.听证

D.取证

E.适用法律作出裁决

正确答案:ABDE
行政行为的实施必须符合法定程序,这是合法性原则的内在要求,如行政处罚法律规定必须经过上述ABDE四个程序。


注册税务师(CTA)预测试题9节 第9节


有限责任公司的股东会作出修改公司章程的决议时,必须经过( )。

A.代表三分之二以上表决权的股东通过

B.代表二分之一以上表决权的股东通过

C.出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过

D.出席会议的股东所持表决权的三分之一以上通过

正确答案:A
解析:股东会对公司增加或者减少注册资本,合并、分立、解散或变更公司形式作出决议,以及修改公司章程的决议,必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。


该厂当月生产销售特制卷烟应缴纳的消费税税额( )万元。

A.12.58

B.27.58

C.28.25

D.29.23

正确答案:A


下列有关印花税的处理中,正确的有( )。

A.技术开发合同中,只就合同所载报酬金额计税,研究开发经费不计入其计税依据

B.凡企业分立、合并等变更后,不须重新进行法人登记的,其原有资金账簿已贴印花有效

C.房地产管理部门与个人签订的房租合同,凡用于生活居住的,暂免贴花

D.如果应税合同在境外签订,且不便在境外贴花的,应在将合同带入境时办理贴花手续

正确答案:ABCD


下列混合销售行为中,应当征收增值税的是( )。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务

C.装演公司为客户包工包料装修房屋

D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门

正确答案:D
解析:要求考生掌握混合销售行为的具体征税规定,清楚区分混合销售行为与兼营非应税劳务。


如果优学公司为了保证2009年度实现净利润比 2008年度增长10%,在其他条件不变的情况下,甲产品单位变动成本应降低( )元。

A.18.96

B.17

C.2.35

D.1.04

正确答案:D
解析:2008年的销售量=边际贡献/单位边际贡献=[240 000/(1-25%)+600 000]/30=30 666=67(件)。2009年甲产品单位变动成本=单价-单位边际贡献=50-[240 000/(1-25%)×(1+10%)+600 000]/30 666.67=18.96(元),即甲产品单位变动成本应降低的金额=20-18.96=1.04(元)。


北京某卷烟厂(一般纳税人,位于市区)生产销售A牌、B牌卷烟,同时经营进口卷烟。

2009年8月发生如下经济业务:

(1)委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟,已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据,收回该加工的B牌卷烟,支付联营企业的加工费用(不含税)2800万元,取得专用发票,联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税1140万元;

(2)自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价330万元,上述烟丝均取得增值税专用发票,并且本月全部领用用于生产卷烟;

(3)发往B烟丝加工厂烟叶一批

B烟丝加工厂代收代缴的消费税为( )万元。

A.20.42

B.28.36

C.25.5

D.21.43

正确答案:D


下列各项会计处理中,不符合我国企业会汁准则规定的是( )。

A.企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

B.将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算

C.因未能及时取得相关发票,在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账

D.由于被投资企业发生重大亏损,投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法

正确答案:D
解析:对于被投资企业发生重大亏损,并不属于长期股权投资核算方法改变的原因,所以选项D不符合会计准则的规定。


根据上文,回答第 75~78 题

甲公司于2004年3月29日销售给乙公司产品一批,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元,票面年利率为3%,期限为6个月的商业承兑汇票一张;6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为4%;票据到期,因乙公司无款支付,银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项;甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且至ll月末亦未计提坏账准备。12月1日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:

(1)乙公司以其生产的产品(适用增值税税率17%)一批和设备一套抵偿所欠债务285万元。产品账面成本为80万元,计税价格(公允价值)为120万元;设备账面原价为300万元,已提折旧50万元,已提减值准备10万元,公允价值为l80万元。甲公司将收到的产品作为商品入账、设备作为固定资产入账。

(2)豁免本金50万元,同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债务延期至2006年12月31日偿还,并从2005年1月1日起按年利率2%计算利息。但如果乙公司2005年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。

根据上述资料,回答下列问题: 第 75 题 甲公司在贴现时应确认的财务费用为( )元。

A.-28372.5

B.15502.5

C.31005.0

D.59377.5

正确答案:B
585×(1+3%×6/12)×4%×3/12=5.93775(万元)