注册税务师(CTA)试题6辑

发布时间:2021-09-11
注册税务师(CTA)试题6辑

注册税务师(CTA)试题6辑 第1辑


某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月,该超市取得货物零售收人120000元:向困难群体捐赠部分外购商品,捐赠商品的买价为4200元,售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利,发放商品的买价为3000元,售价为3700元;销售已使用l年的冰柜一台取得收入1400元,该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税( )元。

A.4273.50 B.4807.69 C.4815.38 D.4950.00

正确答案:B


某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2007年9月有关生产经营情况如下:

(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得修理收入0.468万元,销售其他首饰取得零售收入14.04万元;销售服装取得不含税收入600万元。

(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费2万元。

(3)工会购进一批纪念品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付运费0.4万元,取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利,其余的部分赠送给关系单位。

(4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元。

(5)由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18.72万元,开具普通发票。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。(2008年)

根据上述资料和税法的有关规定,回答下列 75~78 问题:

第 75 题 根据增值税的有关规定,下列说法正确的是( )。

A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

B.工会购进纪念品支付的运费均不得按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

C.商场装修购进装饰材料支付的运费按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

D.采购部购进商品支付的运费,依据运费、装卸费和杂费之和,按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

正确答案:A
商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税;工会购进的纪念品支付的运费3/5部分不能抵扣进项税;商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目,不得抵扣进项税;装卸费和杂费不能按7%的扣除率计算抵扣的进项税额。


一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“应交税费――应交增值税”( )明细专栏核算,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

A、进项税额

B、销项税额

C、减免税款

D、营改增抵减的销项税额

答案:D
解析:应该新设应交税费――应交增值税(营改增抵减的销项税额)专栏,用于用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。


某企业2009年3月开业,领受工商营业执照、房产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地使用证各一件;订立设备购买合同,所载金额为140万元,但并未实际履行;与银行订立融资租赁合同一份,所载金额为40万元;在企业的营业账簿中,“实收资本”科目2000万元,“资本公积”科目没有金额,3月份记载资金的账簿已贴花,其他营业账簿10件。至12月底,“实收资本”科目所载资金增加到2500万元,“资本公积”科目载有金额400万元。

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

该企业订立设备购销合同应缴纳的印花税为( )元。

A.840

B.210

C.420

D.300

正确答案:C
解析:订立设备购买合同应缴纳印花税=140×0.3‰×10000=420(元)


若本案金星电动玩具厂申请取得发票领购簿的资格,根据我国有关法律规定,有关税务机关( )。

A.对申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当作出不予批准决定

B.对受理申请可不出具书面凭证,不予受理应当出具书面凭证

C.不予受理申请的,应当告知申请人享有依法申请听证的权利

D.不予受理申请的,应当作出书面决定并说明理由

E.不予批准的,应当告知申请人享有依法申请复议或提起行政诉讼的权利

正确答案:DE
解析:申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当告知,逾期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理。所以A错。行政机关受理或不受理行政许可申请,应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证,所以B错。C项不符合申请听证的条件。不予受理,申请事项依法不属于本机关职权范围的,应当当场书面作出不予受理的决定,并告知申请人向有关行政机关申请。


注册税务师(CTA)试题6辑 第2辑


以下所得,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

B.个人因从事彩票代销业务而取得所得

C.律师事务所向其投资者支付的工资

D.演员与他人走穴演出取得的报酬

正确答案:A
解析:选项B、C,应按“个体工商产生产、经营所得”缴纳个人所得税;选项D,应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。


《税收征收管理》规定,纳税人应享有的权利包括( )

A.享受国家税法规定的减免税优待

B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密

C.依法申请退回多缴的税款

D.认为税务机关具体行为不当,纳税人有权拒绝履行义务

E.申请延期申报和延期缴纳税款

正确答案:ABCE
解析:纳税人的权利:1.享受国家税法规定的减免税优待。2.申请延期申报和延期缴纳税款的权利。3.依法申请收回多缴的税款。4.认为税务机关具有行政行为不当,使纳税人的合法利益遭受损失的,纳税人有权要求税务机关赔偿。5.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。6.纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的,有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。7.纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。8.纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告;有权检举违反税收法律;行政法规的行为。9.国家法律、行政法规规定的其他权利。


2007年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖,取得收入100000元,并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

正确答案:B
拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税=1000001—20%)×20=16000(元)
应缴纳个人所得税=20000+20000×1—20%)×20×1—30%)+16000—10000=10480(元)


根据以下资料,回答12~16题。

某小汽车制造公司,为增值税一般纳税人,生产的A型小汽车统一售价为50000元/辆,最高售价55000元/辆(不含税价)。2011年6月分别发生下列经济业务,请分别说明以下销售方式的增值税纳税规定,并计算出当期应纳增值税税额。

(1)向甲汽车专卖店销售A型小汽车100辆,由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠,销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明,货款全部以银行存款收讫;向乙汽车专卖店销售A型小汽车50辆,为了尽快收回货款,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙汽车专卖店及时付款享受了现金折扣。

正确答案:
税法规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。汽车生产厂采用商业折扣方式向甲汽车专卖店销售产品,属于先打折后销售,实际上就是按每辆47500元的单价销售,可按折扣后的金额计算增值税。对乙汽车专卖店采取的是现金折扣方式,折扣部分不得抵减销售额。销项税额=47500×100×17%+50000×50×17%=1232500(元)


免于补税的投资收益包括( )。

A.双方适用税率一致,但联营企业正处于2免期间

B.双方适用税率一致,但联营企业处于3减半优惠期间

C.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率

D.投资方企业适用税率高于联营企业适用税率

正确答案:ABC


注册税务师(CTA)试题6辑 第3辑


按照印花税的相关规定,产权转移书据包括下列各项中的( )。

A.版权转移书据

B.专利申请转让协议

C.不动产所有权转移书据

D.商标专用权转移书据

E.专有技术使用权转移书据

正确答案:ACDE


下列关于风险价值的说法,不正确的有( )。

A.风险报酬额=投资总额×风险报酬率

B.风险报酬率=风险报酬系数×标准差

C.无风险报酬率=资金时间价值

D.风险越大,实际获得的报酬率就越高

E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

正确答案:BCD
风险收益率=风险报酬系数×标准离差率,选项B不正确;无风险报酬率=资金时间价值(即纯利率)+通货膨胀补偿率,所以选项C不正确;风险越大,投资者要求的报酬率就越高,但实际获得的报酬率不一定高,选项D不正确。


公司运用财产或债务向股东分配股利的主要原因包括( )。

A.使股票价格有较大的上涨潜力

B.公司缺乏现金或营运资金不足

C.股东有分配股利的强烈要求

D.提高公司的知名度,维护公司的市场形象

E.比其他股利分配政策更具优越性

正确答案:BC
解析:本题需要考生掌握股利分配形式的动因与特点。


下列项目中,属于投资性房地产的是( )。

A.已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的房地产

B.房地产开发公司开发的商品房

C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店

D.出租给本企业职工居住的宿舍

正确答案:A
解析:按准则规定,已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的,仍作为投资性房地产。


下列各项中属于投资项目的现金流出的有( )。

A.所得税

B.销售收入

C.折旧

D.净利润

E.付现成本

正确答案:AE
解析:销售收入是投资项目的现金流入;折旧不需要付现;净利润是按照权责发生制核算的,不是现金流量,所以BCD都不正确,本题应该选项AE。


注册税务师(CTA)试题6辑 第4辑


按照我国现行税法的规定,税务机关的权力包括( )。

A.强制开启纳税人的卷柜,检查有关纳税资料

B.对账目混乱的纳税人估定其税额

C.要求承担连带纳税义务的纳税人缴纳全部应纳税额

D.追缴税款

正确答案:BD
了解税务机关的权利范围。 


在我国境内无住所,但居住满一年而未超过五年的个人,适用个人所得税的规定是( )。

A.应就来源于中国境内外所得纳税

B.仅就来源于中国境内所得纳税

C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金以及境外工作期间境内支付部分纳税

D.不负有纳税义务

正确答案:C
解析:在中国境内无住所,但居住满1年而未超过5年的个人,其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。


某公司于2005年1月1日发行票面年利率为3%,面值为1000元,期限为3年的长期债券,每年支付一次利息,当时市场年利率为5%。已知3年期年利率为3%和5%的普通复利现值系数分别为0.915和0.864;3年期年利率为3%和5%的年金现值系数分别为2.0829和2.723。该公司所发行债券的发行侨格为( )万元。

A.1197.9

B.945.69

C.999.87

D.1000.15

正确答案:B
解析:1000×0.864+1000×3%×2.723=945.69元


下列业务中,应当征收增值税的有( )。

A.银行销售金银

B.邮政部门发行报刊

C.寄售商店代销寄售物品

D.集邮公司销售集邮商品

E.电力公司向发电企业收取过网费

正确答案:ACE


根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时,企业的下列支出不得扣除的有( )。

A.向投资者支付的股息、红利

B.企业所得税税款

C.违约金

D.税收滞纳金

E.赞助支出

正确答案:ABDE
企业经营过程中发生的合理的违约金,准予在税前扣除。


注册税务师(CTA)试题6辑 第5辑


下列关于长期借款所发竹的借款费用的会计处理中,正确的有( )。

A.属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用,计入“财务费用”

B.属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用,计入“开办费”

C.属于应计入固定资产价值的利息费用,也可以计入“财务费用”

D.用于固定资产购建的外币借款,其发生的汇总差额,在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产的价值

E.用于固定资产购建的外币借款,其发生的汇兑差额,在其借入时计入固定资产价值,之后的计入“财务费用”

正确答案:AD
长期借款的核算


2011年我国居民张某在境外将一项专利权让渡给境外的某公司,取得转让收入折合人民币40000元,并按该国税法规定缴纳了个人所得税5500元;同年从该国取得中奖收入折合人民币2000元,按该国税法规定缴纳了个人所得税500元;当年,张某回国后将…部小说作品在我国报刊上发表,取得发表收入50000元。2011年张某应在我国缴纳个人所得税( )元。

A.6400

B.6900

C.5600

D.5080

正确答案:A
张某在某国取得所得应补税额=40000×(1-20%)×20%+2000×20%-5500-500=800(元);将小说发表取得的收入应该按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税,应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元);合计应在我国缴纳个人所得税=800+5600=6400(元)


按照现行消费税制度规定,纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有 ( )。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

E.外购商场的酒精生产粮食白酒

正确答案:BC
解析:税法规定,以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板和外购已税化妆品生产的化妆品属于税法规定的可以扣除前一环节的已纳消费税情形;外购已税珠宝玉石生产的金银首饰,因为纳税环节改为零售环节缴纳,故生产环节不征消费税也不得扣除已纳消费税。


根据企业所得税法的规定,公益性社会团体,是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。

A.依法登记,具有法人资格

B.有健全的财务会计制度

C.全部资产及其增值为该法人所有

D.以发展公益事业为宗旨,以营利为目的

E.捐赠者参与社会团体的分配

正确答案:ABC
公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:(一)依法登记,具有法人资格;(二)以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的;(三)全部资产及其增值为该法人所有;(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;(六)不经营与其设立目的无关的业务;(七)有健全的财务会计制度;(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。


企业在进行有关生产经营活动时,能够据以计算进项税额的是( )。

A.购进原材料所发生的运费和建设基金

B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价

C.销售产品所支付的装卸费

D.为进行企业宣传,特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

正确答案:ABD
解析:销售产品所支付的装卸费,不得计提进项税额。


注册税务师(CTA)试题6辑 第6辑


根据合同法理论,( )属于双务、实践性合同。

A.仓储合同

B.保管合同

C.承揽合同

D.经过公证的赠与合同

正确答案:B
仓储合同是双务、诺成合同;承揽合同是双务、诺成、有偿合同;赠与合同一般为无偿、单务合同。   


下列关于停业登记的具体管理规定的表述,不正确的足( )。

A.停业登记适用于采取核定征收方式的个体工商户

B.纳税人在申报办理停业登记对,应结清应纳税款、滞纳金、罚款

C.纳税人在申报办理停业登记时,应缴存税务登记证什及其副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件

D.停业期满不能及时恢复生产经营的,应在停业期满前向税务机戈提山延长停业登记申请

正确答案:A
解析:停业登记适用丁实行定期定额征收方式的个体工商户。


根据《刑法》的规定,对于预备犯,可以比照( )从轻、减轻处罚或者免除处罚。

A.中止犯

B.既遂犯

C.实行犯

D.未遂犯

正确答案:B


请教:2012年注册税务师《税收相关法律》全真模拟试卷(2)第3大题第10小题如何解答?

【题目描述】

针对乙公司与丙公司签订的买卖合同,对于该买卖合同风险转移的说法正确的有(  )。

A.乙公司将货物交给承运人时,货物的风险转移给丙公司

B.承运人将货物运至丙公司所在地时,货物的风险转移给丙公司

C.该批货物的风险自买卖合同签订之日起转移给丙公司

D.转货物在半路毁损,丙公司不能就乙公司未能按约交付,而向乙公司主张违约责任

E.乙公司未按照约定向丙公司交付全部相关资料,则该批货物灭失的风险白乙公司将全部资料交付之后转移给丙公司

【我提交的答案】: CDE
【参考答案与解析】:

正确答案:B

答案分析:

本题考核买卖合同的风险转移。根据《合同法》的规定,买卖合同标的物毁损、灭失的风险自交付之后由买受人承担。本题中乙公司和丙公司约定了交付方式和地点,所以标的物毁损、灭失的风险应于将货物运至丙公司时,转移给丙公司。

买卖合同风险的转移

“在实践中,如果标的物在运输途中发生毁损,买受人是不用付款的,风险也不是由买受人承担。据此,我们不能将出卖人完成交付义务的标准界定为出卖人将标的物交付给第一承运人后就完成交付,而是应当认定为出卖人将货物运送到双方约定的交付地点或到达买受人时,才视为完成交付义务。”所以选项中只有B正确,其它选项都不符合买卖合同风险转移的说法。


对于文化体育业营业税的规定,下列说法正确的有( )。

A.单位和个人进行演出,以全部收入为营业额缴纳营业税

B.广告的播映属于文化体育业征税范围

C.广播电视有线数字付费频道业务按文化体育业中的播映子目征收营业税

D.以非租赁方式提供演出场所的单位和个人是文化体育业的纳税人

E.歌舞表演属于文化业中的表演项目

正确答案:CDE
解析:单位和个人进行演出,以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额;广告的播映属于“服务业—广告业”的征税范围;广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”中的“播映”子目征收营业税;文化体育业的纳税人包括演出业务的纳税人,即组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。