注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑

发布时间:2021-09-15
注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑

注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第1辑


当月准予抵扣的增值税进项税额为( )万元。

A.102.61

B.100.5

C.100.53

D.103.12

正确答案:B


某演员一次获得表演收入30000元,其应纳个人所得税的税额为( )。

A.5200元

B.6000元

C.4800元

D.5600元

正确答案:A
测试考生对劳务报酬所得征收个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。按照规定,劳务报酬所得一次超过 20000万元的应加成征收。该演员一次表演收入 30000元,扣除20%的费用后应纳税所得额为24000元,对超过20000元部分的4000元,除按20%的税率计算应纳税额外,还应对其应纳税额加征50%,故选项A正确。


2003年末应提取的K期投资减值准备的金额为 ( )元。

A.1.8e+006

B.1.2e+006

C.3e+006

D.1.1e+006

正确答案:A
解析:2003,提末0应提取的长期投资减值准备的金额为:长期投资成本为300000元 长期投资预计可收回金额为1200000元 应计提的减值准备为1800000元


下列各项中,应计入固定资产成本的有( )。

A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产安装过程中领用原材料的成本

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

E.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的专门借款利息

正确答案:BDE
解析:选项A应计入当期损益;选项C应计入当期财务费用。


关于营业税计算缴纳的说法,正确的有( )。

A.自2009年1月1日起,不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖,应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税

B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税

C.企业的长期借款转借给其他企业,其利息收入可以按差额计算缴纳营业税

D.企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税

E.企业打印室实行内部核算,按照公司规定向其他科室收取的打印费,需要缴纳营业税

正确答案:ABD
[答案]:A, B, D
[解析]:
选项C:企业的长期借款转借给其他企业,其利息收入按照全额计算营业税;选项E:企业内部非独立核算单位互供劳动收入不缴纳营业税。


下列关于企业开具和使用发票的说法中,正确的是( )。

A.属于民族自治区的企业,必须同时使用中文和民族文字开具发票

B.可以拆本使用专用发票

C.发票的字迹可以涂改,但金额绝对不能涂改

D.发票的全部联次必须一次性如实填开

正确答案:D


对来源于中国境内外的所得,下列判断原则正确的有()。

A.销售货物所得属于动产转让所得,按照销售货物的企业所在地确定

B.提供劳务所得,按照劳务发生地确定

C.不动产转让所得按照不动产所在地确定

D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

E.不动产租金所得,按不动产所在地确定

正确答案:BCD


注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第2辑


对于增值税一般纳税企业而言,下列各项支出,不应计入存货成本的有( )。

A.已完工产品的仓储费用

B.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品应负担的消费税

C.进口货物交纳的关税

D.外购材料入库后发生的合理损耗

E.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

正确答案:AD
解析:已完工产品的仓储费用、材料入库后发生的合理损耗均应计入当期损益,不应计入存货成本;商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费,可以计入存货成本,也可以先在进货费用中归集,然后期末再根据存销情况进行分摊,但是对于金额比较小的,可以在发生时直接计入当期损益,选项BCE均不符合题意。


对不同的借款形式,印花税暂行条例规定了不同的计税方法。下列表述中,处理正确的有( )。

A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,只以规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次

B.对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花

C.凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应分别按借款合同和借据计税贴花

D.对银行融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按借款合同计税贴花

正确答案:ABD


该企业应缴纳营业税为( )万元。

A.1.17

B.7.25

C.9

D.11

正确答案:C


在公司法理论上,公司设立的目的在于( )。

A.营利

B.公益

C.生产

D.经营

正确答案:A
公司具有营利性,公司是以营利为目的的经营组织,设立公司的目的在于获取利润。 


根据《行政诉讼法》及其司法解释的相关规定,下列对申请非诉行政案件执行的条件说法正确的是( )。

A.申请法院执行的行政机关对被申请的行政行为没有强制执行权

B.作出行政行为的行政机关在被申请的行政行为确定的履行期限届满之日起180日内提出

C.对不动产申请执行的,向不动产所在地的基层法院提出申请

D.对动产申请执行的,向被申请人所在地的基层人民法院提出申请

正确答案:C
解析:本题考核行政诉讼执行的条件。根据规定,法律、法规没有赋予行政机关强制执行权,行政机关申请人民法院强制执行的,人民法院应当依法受理。由此可以看出,不论行政机关是否有强制执行权,都可以申请人民法院强制执行。所以选项A说法错误。行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为,应当自被执行人的法定起诉期限届满之日起180日内提出。逾期申请的,除有正当理由外,人民法院不予受理。所以选项B说法错误。行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为的,由申请人所在地的基层人民法院受理;执行对象为不动产的,由不动产所在地的基层人民法院受理。所以选项C说法正确,选项D说法错误。


保险业的纳税期限为( )。

A.5日

B.10日

C.1个月

D.1个季度

正确答案:C


×公司第一、第二和第三各工序在产品的完工程度依次为( )。

A.10%;50%;90%

B.20%;50%;90%

C.10%;80%;90%

D.20%;60%;80%

正确答案:A
解析:本题要求考生掌握产品成本在生产环节的分配。


注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第3辑


对船舶征收车船使用税的规定,正确的有( )。

A船舶吨位尾数在半吨以下的不计算,超过半吨的按1吨计算

B不及1吨的小型船只,一律按1吨计算

C拖轮计算标准可按每马力折合净吨位底折计算

D载重量不超过1吨的渔船,免税

正确答案:ABCD


华阳有限责任公司的股东甲,在未告知其他9位股东的情况下向股东以外的乙转让了其持有的该公司股份,股东丙、丁得知后坚决反对,召开股东会表决时,除丙、丁外,其他股东均同意转让。针对本案,下列关于股份转让的表述中,正确的是( )。

A.甲转让股权前,应事先书面通知其他股东以征求同意

B.因股东会没有一致同意,甲不能转让其持有的股权

C.因同意转让的股东超过全体股东的半数,甲可以向乙转让其持有的股权

D.丙、丁不同意转让,不影响甲向乙转让股权

E.即使乙给出的购买价格高,丙、丁仍可以主张行使优先购买权

正确答案:ACD


某企业以融资租赁方式租入固定资产,租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的账面价值为180万元,公允价值与账面价值相等,最低租赁付款额的现值为182万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元。该固定资产租赁期为9年,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为0。按我国会计准则规定,在采用直线法计提折旧的情况下,该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

A.20

B.19.8

C.22

D.22.2

正确答案:B
解析:融资租赁租人固定资产的入账成本为198万元(180+8+10),按照10年折旧,在直线法下,该固定资产应计提的年折旧额为19.8万元。


该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加是( )万元。

A.577.5

B.567

C.525

D.515.5

正确答案:B
解析:该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税,城市维护建设税和教育费附加=10500×5%×(1+5%+3%)=567(万元)


关于营业税计税依据的基本规定,下列陈述正确的有( )。

A.营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用

B.纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(不含货币、货物和其他经济利益)

C.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,不允许退还已征税款,可以从纳税人以后的营业额中减除

D.营业税纳税人购置税控收款机,只能凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免营业税税额

E.购置税控收款机当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免

正确答案:AE
解析:纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(含货币、货物或其他经济利益);单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除。营业税纳税人购置税控收款机也可以凭普通发票抵免营业税。


根据我国刑法规定,构成一般累犯的条件是( )。

A.前罪是故意犯罪

B.后罪是故意犯罪

C.前后两罪都是判处或者应当判处有期徒刑以上刑罚的犯罪

D.后罪发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免后3年以内

E.后罪发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免后5年以内

正确答案:ABCE
解析:一般累犯的成立条件是:前罪和后罪都必须是故意犯罪;前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是有期徒刑以上的刑罚;后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的五年之内。


除规定不得开具增值税专用发票的情形外,一般纳税人销售货物、提供应税劳务,必须向购买方开具专用发票。下列情况不用开具增值税专用发票的包括( )。

A.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票

B.纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的

C.销售报关出口的货物,在境外销售应税劳务

D.将货物无偿赠送他人

E.将货物用于集体福利或个人消费

正确答案:CDE
解析:A、B项均属于应收缴其结存的专用发票。


注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第4辑


机票上有关退票费的规定,( )。

A.属于合同的格式条款

B.航空公司有义务事先向原告作出相关说明

C.航空公司因违法告知义务,因此,应承担缔约过失责任

D.王某无权在签订合同时修改

E.如果有两种以上解释的,应作出不利于航空公司一方的解释

正确答案:ABE
解析:本题考核合同格式条款的有关规定。采用格式条款订立合同的,提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务,并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款,按照对方的要求,对该条款予以说明。本题中,机票中所列明的退票规定是合同中的格式条款,所以航空公司有义务对该条款予以说明。旅客在购买机票时有权提出修改合同,在双方意思表示一致后,以非格式条款的形式在合同中写明。因航空公司的行为构成违约,应承担违约责任,按照《合同法》中有关违约责任的规定处理,而非承担缔约过失责任。


下列关于合议制度正确的说法是( )。

A.一审合议庭必须由审判员、陪审员组成

B.二审合议庭只能由审判员组成

C.再审合议庭,如果再审案件原来是一审的,应该由审判员、陪审员组成

D.再审合议庭,如果再审案件原来是一审的,按第一审程序另行组成

E.再审合议庭,如果再审案件原来是二审的,按第二审程序另行组成

正确答案:BDE
 不同的审级,合议庭的组成具有不同的要求:一审合议庭可以由审判员、陪审员组成,也可以由审判员组成;二审合议庭只能由审判员组成;再审合议庭,如果再审案件原来是一审的,按第一审程序另行组成;如果再审案件原来是二审的,按第二审程序另行组成。


根据企业所得税的规定,下列关于收入提法正确的有( )。

A.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.采取产品分成方式取得收入的,其收入额按产品的公允价值确定

C.企业将自产的产品用于在建工程应视同销售计征企业所得税

D.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

E.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,仅按完工进度确认收入

正确答案:ABD
解析:企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。


如果甲的盗窃罪也成立,人民法院以数罪分别判处甲有期徒刑7年、7年、12年,则对其适用数罪并罚的原则是( )。

A.吸收原则

B.并科原则

C.折中原则

D.限制加重原则

正确答案:D
解析:限制加重原则,是指对数罪分别宣告刑罚后,以其中最重的刑罚为基础,再加重一定的刑罚作为应当执行的刑罚,其余的刑罚不再执行。


出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录,则正确的是( )。

A.借:主营业务成本—进料加工贸易出口(红字)

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

B.借:营业税金及附加(红字)

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

C.借:主营业务成本—进料加工贸易出口

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

D.借:应收外汇账款(红字)

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

正确答案:A
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出,所以,选项A正确。


在我国会计实务中,能够资本化的借款费用有( )。

A.筹建期间发生的非购建固定资产的费用

B.为投资而发生的费用

C.固定资产交付使用前发生的费用

D.固定资产交付使用后发生的费用

正确答案:C


下列行政处罚可以适用听证程序的是( )。

A.限制人身自由

B.没收财产

C.吊销营业执照

D.对公民个人处以1000元的罚款

正确答案:C
只有在行政处罚实施机关在依法作出的责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前,应当事人申请,才可适用听证程序,对公民个人的罚款应该在2000元以上,对单位、组织的罚款应该在10000元以上。


注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第5辑


业务2该企业以房产对外投资应纳房产税( )万元。

A.3.6

B.2.72

C.2.48

D.2.24

正确答案:C
解析:该企业以房产对外投资,收取固定收入,不承担联营风险,实际上是以联营名义取得房产的租金,应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=200×(1-30%)×1.2%×4÷12+16×12%=2.48(万元)


《公司法》调整( )。

A.公司的全部组织关系

B.公司的部分经营关系

C.公司与其他民事主体之间的侵权关系

D.公司与其他公司之间的担保关系

E.公司与其他公司之间的财产关系

正确答案:AB


下列关于营业税的表述中不正确的是 ( )。

A.纳税人不以自用为目的,而是将自建的房屋对外销售,其自建行为应先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。

B.人民银行属中央银行,是管理金融机构的机关,所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税

C.以无形资产、固定资产投资人股,参与接受方分配利润、共同承担投资风险的行为不征收营业税,在投资期后转让其股权的也不征收营业税。

D.保险企业收入为外币的应按收到当日或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合成人民币营业额

正确答案:B


王某于2002年7月5日知道其被吊销营业执照,则王某应于( )前向行政复议机关提出复议申请。

A.2002年9月5日

B.2002年9月2日

C.2002年8月5日

D.2002年8月3日

正确答案:B
一般复议期限为60天,自知道该具体行政行为之日起计算,从2002年7月5日至2002年9月2日止,正满60天。


该企业"营业外支出"账户列支的项目纳税调整金额( )万元。

A.18.14

B.18.76

C.20.83

D.22.73

正确答案:B


以下情形可能成为车船税纳税义务发生时间的有( )。

A.车船管理部门核发车船登记证书的当月

B.车船管理部门核发车船行驶证书的次月

C.车船购置发票所载开具时间的当月

D.主管税务机关核定的时间

E.车船投入使用的当月

正确答案:ACD
解析:车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的,以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。


企业所得税有关企业投资的说法,正确的有( )。

A、被投资企业未做利润分配而投资方按照权益法计算的投资收益,可以调减投资方应纳税所得额

B、被投资企业发生亏损,投资方按照权益法确认的投资损失应调增应纳税所得额

C、企业的股权投资处置损失可以在税前扣除,但不得超过股权投资收益及投资转让所得。超过部分当年及以后均不得扣除。

D、被投资企业对投资方的分配支付额,超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金的部分,一律作为投资转让所得,全额征收企业所得税。

正确答案:AB


注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第6辑


X公司于20×7年1月1日按面值发行可转换公司债券4000万元,票面年利率为6%,期限为3年,每年年末支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份,假设不附选择权的类似债券的市场利率为9%,则该批债券的入账价值为( )元。[已知PV(3,9%)=0.7722,PVA(3,9%)=2.5313,PV(3,6%)=0.8396,PVA(3,6%)=2.6730]

A.3.28e+007

B.3.69631e+007

C.3.99992e+007

D.4e+007

正确答案:B


下列表述中,属于企业所得税特点的有( )。

A.计税依据为应纳税所得额

B.计税依据为流转额

C.按会计利润计算应纳税额

D.实行按年计征、分期预缴的征收管理办法

正确答案:AD


固定资产为( )万元。

A.100

B.250

C.150

D.200

正确答案:D
解析:应收账款周转率=360÷18=20(次) 应收账款周转率=1000÷应收账款=20 应收账款=1000÷20=50(万元) 固定资产=400-50-50-100=200(万元)


行政赔偿是由( )负责对违法行政活动造成的损害予以赔偿的一项行政法律制度。

A.国家

B.行政机关

C.行政机关工作人员

D.公务员

正确答案:A
解析:行政赔偿是由国家负责对违法行政活动造成的损害予以赔偿的一项行政法律制度。


关于税法的效力与适用原则,下列表述错误的是( )。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法是无效的

B.对同一事项新、旧税法有不同规定的,新法的效力优于旧法

C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

D.适用“有利溯及”原则,主要是从强化税收征管角度考虑的

正确答案:D
解析:对纳税人有利的予以承认,对纳税人不利的则不予承认,主要是从保护公民的合法权利不因法律变更而受到侵犯的角度出发。


乙公司2004年12月31日对丙公司长期股权投资账面价值为( )万元。

A.930 B.984 C.1146 D.1 200

正确答案:B


某商店为一家个体经营商店,2001年度初向税务机关报送2000年度的个人所得税申报表,表中填报的商品销售收入为100万元,减除成本费用、税金后,利润为-20万元,应纳税所得额也是-20万元,经税务机关审查后核定以下几项支出:

(1)业主工资每月2500元,雇工工资每月800元,有5名雇工,税务部门确定雇工工资列支标准为每月400元。

(2)经营场所月租金4000元,其为业主家庭居1/5的面积,税务部门允许业主私人使用和经营使用的分摊比例为1:4。

(3)全年发生业务招待费6.5万元,已列支。

(4)发生违法经营处以罚款5万元。

(5)该个体户通过民政部门向受灾地区捐赠8万元。

请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题:

可扣除的经营场所月租金为( )元。

A.4000

B.1000

C.3200

D.不可扣除

正确答案:C
解析:4000元×4/5=3200元。


注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第7辑


在处理税法对人的效力时,我国税法采用( )原则。

A、属人主义

B、属地主义

C、属人或属地

D、属人和属地相结合

正确答案:D
凡我国公民,在我国居住的外籍人员,以及在我国注册登记的法人,或虽未在我国设立机构,但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等,均适用我国税法。


某工商银行,2006年度会计报表中反映的主营业务收入是5000万元(贷款利息收入3000万元,手续费收入2000),其他业务收入50万元(销售材料、废旧物资收入50万元),营业外收入为20万元(罚款收入2万元,固定资产转让收益18万元),资本公积账户中反映取得的接受现金捐赠收入50万元,则该企业2006年度企业所得税纳税申报表中,主表第1行“销售(营业)收入”栏次中应反映的金额为( )。

A.5000万元

B.5050万元

C.5070万元

D.5120万元

正确答案:A
根据附表一(2),“销售(营业)收入”=基本业务收入=利息收入+金融企业往来收入+中间业务收入+……其他业务收入。销售材料和废旧物资的收入应该在主表“其他收入”中反映。 


某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元;第三季度购买企业债券共支付564万元,其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元,在转让企业债券过程中,支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额( )万元。

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

正确答案:C


根据《刑事诉讼法》的规定,只有被告人供述,没有其他证据的,( )认定被告人有罪和处以刑罚。

A.可以

B.不能

C.视情况

D.应当

正确答案:B
运用证据的基本原则之一是重证据、重调查研究、不轻信口供原则:只有被告人供述,没有其他证据的,不能认定被告人有罪和处以刑罚。


2001年底某内资企业购入一无形资产,计价账面成本120万,分6年平均摊销。摊销两年后计提减值准备55万,根据账面价值25万调整每年摊销额为6.25万,剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出,售价200万元,缴纳营业税10万元。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为( )。

A、-41.75 B、-37.25

C、-47.75 D、-25.25

正确答案:A


甲、乙、丙、丁是一有限责任公司的股东。现甲由于要出国想转让其在公司的股权。以下的说法中符合《公司法》规定的有( )。

A.如果甲转让给戊,则须乙丙丁中至少二人的同意

B.如果甲转让给乙,则无需其他股东的同意

C.丙不能不同意

D.如果其他股东不同意甲的转让,则甲不得转让其股权

E.如果甲转让给丙,需要乙丁的一致同意

正确答案:AB
解析:本题考核有限责任公司股权转让的问题。戊是股东以外的人,向其转让股权应当经其他股东(乙、丙、丁)过半数同意,即至少2人同意,选项A正确。乙是公司股东,向其转让股权不需要其他股东的同意,选项B正确,选项,E错误。选项C,D没有指明是向股东转让还是向股东以外的人转让,表述是错误的。


下列各项中不属于行政相对人的参与权的是( )。

A.管理权

B.了解权

C.听证权

D.就业权

正确答案:D
本题考核行政相对人的参与权。参与权,是指行政相对人可以依照法律规定,通过各种途径参与国家行政管理活动的权利。包括直接参与管理权、了解权、听证权等。就业权属于受益权的范围。