2021注册税务师(CTA)历年真题7章

发布时间:2021-09-19
2021注册税务师(CTA)历年真题7章

2021注册税务师(CTA)历年真题7章 第1章


请注册税务师判断,纳税人发生的下列支出中,应作为工资薪金支出的是( )

A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得

B.各项劳动保护支出

C.地区补贴、物价补贴和误餐补贴

D.独生子女补贴

正确答案:C
工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。股息性所得是凭投资多少参与企业的分配得到的报酬;各项劳动保护支出属生产性支出;独生子女补贴是国家控制人口的政策,符合条件就可以享受,与做什么工作,做了多少无关;税法二对劳动报酬的解释包括误餐补贴等。 


纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的( )。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原观

C.程序优于实体原则

D.实体从旧程序从新原则。

正确答案:C
要求考生掌握税法适用原则,程序优于实例原则主要适用于税务争讼法中。 


某综合性企业2003年度有关资料如下:

(1)8月与外商订立加工承揽合同—份,合同中分别记载加工费金额20万美元,原材料100万美元,签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27

(2)10月与甲公司签订转让技术合同,转让收入由甲公司按2004年--2009年实现利润的30%支付

(3)10月与银行签订一年期借款合同,借款200万元,年利率5%

(4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物—批,货款40万元,已收存银行

要求:

(1)分期计算该企业应缴纳的印花税

(2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法

正确答案:
(1)①该企业8月份应纳印花税=20万美元×8.27×0.5‰+100万美元×8.27×0.3‰=827+2481=3 308(元) (2分)   
②该企业10月份应纳印花税=5+200×0.05‰+40×0.3‰=5+100+120=225(元)(2分)   
(2)该企业2003年8月份各应税凭证印花税额汇总计算为3308元,金额较大,已超过500元,可用《税收缴款书》缴纳税款(1分)o该企业2003年10月份各应税凭证印花税额汇总计算为225元,税额较小,未超过500元,应自行购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。(1分)  


依照我国《行政许可法》的规定,不设定行政许可的事项有( )。

A.对矿产资源进行开发利用

B.对居民住宅楼电梯安全性的检验

C.公司制定本公司章程

D.纳税人申请出口退税审批

E.教师资格的认定

正确答案:CD
解析:本题考核可以不设定行政许可的事项。选项C属于公民、法人或者其他组织能够自主决定的事项,选项D属于行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的事项,都不需要设定行政许可。


犯罪中止与犯罪未遂区别的关键是( )。

A.犯罪中止是犯罪的未完成形态,犯罪未遂是犯罪的完成形态

B.对于中止犯,应当减轻或免除处罚

C.犯罪中止是行为人基于自己的意志而放弃犯罪,犯罪未遂是基于行为人意志以外的原因而被迫停止犯罪

D.犯罪中止可以发生在犯罪预备阶段,犯罪未遂只能发生在犯罪实行阶段

正确答案:C
解析:犯罪中止,是指在犯罪过程中,行为人自动放弃犯罪或者自动有效地防止犯罪结果发生,因而未完成犯罪的一种犯罪停止形态。包括自动放弃犯罪和自动有效地防止犯罪结果发生两种情况。犯罪未遂,是指已经着手实行犯罪,由于行为人意志以外的原因而未得逞所呈现的犯罪停止形态。区分犯罪中止和犯罪未遂的关键在于行为人是否基于自己的意志停止犯罪行为。


根据合同法理论,下列选项中对方当事人有权要求承担违约责任的是( )。

A.泄露在订立合同过程中知悉的商业秘密的

B.因故意隐瞒与订立合同有关的重要事实,而使得对方当事人同意签订合同的

C.在合同履行期限届满前,当事人一方明确表示自己将不履行合同义务的

D.合同尚未履行时,合同的一方当事人丧失商业信誉

正确答案:C
解析:本题考核违约责任的构成要件。违约责任是指当事人不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定所承担的民事责任。违约责任的构成要件通常包括:(1)违约行为;(2)损害事实;(3)违约行为与损害事实间存在因果关系。选项A和选项B是缔约过失责任的规定,选项D是不安抗辩权的行使条件。选项C是预期违约的情况,对方当事人有权要求承担违约责任。


下列项目中,属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。

A.货运发票上注明的手续费

B.货运发票上注明的装卸费

C.货运发票上注明的保险费

D.货运发票上注明的建设基金

正确答案:D


下列房产中,可以免征房产税的有( )。

A.军队出租的空余房产

B.商业银行经营用房产

C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产

D.在用的毁损不堪居住的房产

E.信托投资公司经营用房产

正确答案:AC


2021注册税务师(CTA)历年真题7章 第2章


下列各项,影响所有者权益总额变动的是( )。

A.用盈余公积转增资本

B.用盈余公积弥补亏损

C.企业发生净亏损

D.发放股票股利

正确答案:C
解析:企业发生净亏损,未分配利润会减少,因此会影响所有者权益总额。


下列项目中,符合广告费用扣除规定的有( )。

A.电信企业每一纳税年度可按主营业务收入10%的比例扣除广告费用

B.制药企业每一纳税年度可在销售收入25%的比例内据实扣除广告费用

C.软件开发企业自登记成立之日起5个纳税年度内可据实扣除广告费用

D.粮食类白酒生产企业每一纳税年度可在销售收入2%的比例内扣除广告费用

E.房地产开发企业每一纳税年度可在销售收入8%的比例内据实扣除广告费用

正确答案:BCE


某外商投资企业2010年向非关联企业销售产品100件,取得不含税销售额200000元,向一关联企业销售相同产品150件,取得不含税销售额180000元。2011年6月15日,经主管税务机关审查发现,该企业在进行2010年度纳税申报时,未进行相应的纳税调整,也未提供同期资料,税务机关采用可比非受控价格法进行调整,当天补征所得税款,同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的2010年同期人民币1年期贷款基准利率为7.47%,1年按365天计算。2011年当期人民币1年期贷款基准利率为8.47%)

A.153.74

B.345.36

C.576.52

D.602.44

正确答案:A
销售给非关联企业的单价=200000+100=2000(元),销售给关联企业的单价= 180000+150=1200(元),根据可比非受控价格法,税务机关可以比照2000元/件的价格 调整其销售给关联企业的销售价格,向关联企业销售价格为=150×2000=300000(元), 企业少申报300000-180000=120000(元),应补征所得税=120000×25%=30000(元). 应加收利息=30000×(7.47%+5%)+365×15=153.74(元)
【提示】如果提供同期资料,只按基准利率加收利息。


在美国纽交所上市的某中国企业2009年利润总额为6000万元,当年发生的产品研发费用实际支出为250万元;公益性捐赠支出360万元,无其他纳税调整事项。则该企业 2009年应纳税所得额为( )万元。

根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是( )。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业

正确答案:C
解析:在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型:在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率,后者适用20%税率(实际征税率10%)。


关于可供出售金融资产的确认和计量,下列表述中正确的是( )。

A.应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益

C.持有期间取得的利息或现金股利,应当冲减成本

D.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益

正确答案:A
解析:可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,选项B不对;持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益,如果分配的是以前年度的利息或股利可以冲减成本,选项C不对;可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积),选项D不对。


企业所得税的立法原则为( )。

A.统一税法,公平税负,促进竞争的原则

B.理顺和规范国家与企业的分配关系,促进企业转换经营机制

C.兼顾我国实际情况,向国际税收惯例靠拢

D.简化税制,提高征管效率

E.调节收入分配,体现社会公平

正确答案:ABCD
E项为个人所得税立法原则之一。 


由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据称( )。

A.支票

B.银行本票

C.银行汇票

D.商业汇票

正确答案:D


根据行政复议法的规定,( )是对行政复议的制度性要求。

A.行政复议实行书面审查办法,《行政复议法》另有规定的除外

B.行政复议不加重处罚,《行政复议法》另有规定的除外

C.行政复议期间具体行政行为原则上不停止执行,《行政复议法》另有规定的除外

D.行政复议期间具体行政行为原则上停止执行,《行政复议法》另有规定的除外

正确答案:AC


2021注册税务师(CTA)历年真题7章 第3章


该企业缴纳土地增值税时可以扣除的开发费用是( )万元。

A.30.5

B.27.5

C.21

D.21.5

正确答案:B
解析:建造房地产的开发费用=(20-3)+(60+150)×5%=27.5(万元)


行纪合同是( )。

A.实践性合同

B.诺成性合同

C.有偿合同

D.无偿合同

E.双务合同

正确答案:BCE
行纪合同是双务合同、有偿合同、诺成性合同、不要式合同。 


下列有关犯罪客观方面的说法正确的有( )。

A.危害行为、危害结果以及危害行为与危害结果之间的因果关系,是犯罪客观方面的必备要件

B.危害行为只能由行为人的作为实现

C.犯罪的时间、地点和方法是任何犯罪构成的必备要件

D.危害行为、危害结果以及危害行为与危害结果之间的因果关系是犯罪客观方面的必备要件

E.危害行为与危害结果之间的因果关系只解决对行为人的行为追究责任的客观基础

正确答案:ADE
本题考核犯罪客观方面。危害行为是指表现人的意识或意志的危害社会的行为,包括作为和不作为。所以选项B错误。犯罪的时间、地点和方法不是所有犯罪构成的必备要件,而仅为某些犯罪构成所必须。所以选项C错误。


甲公司于20×7年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产线,双方约定租期为4年,每年年末支付租金18万元。20×8年12月15日,市政规划要求甲公司迁址并重组,甲公司不得不终止该生产线的生产,而原经营租赁合同是不可撤销的,尚有租期2年,甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假设同类资产租赁的内含利率为10%,则甲公司在20×8年年末应作的账务处理是( )

A.借:管理费用 360000

贷:预计负债 360000

B.借:营业外支出 360000

贷:预计负债 360000

C.借:管理费用 312390

贷:预计负债 312390

D.借:资产减值损失 312390

贷:预计负债 312390

正确答案:B
该亏损合同损失应确认预计负债,计入营业外支出,选项B正确(但金额为36万元不太好,最好是折现金额入账)。


甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元,以银行存款支付。该建筑物用于出租,年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资 性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日,该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日,该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日,甲企业以500万元出售该建筑物,则处置损益是( )万元。

A.10

B.-10

C.40

D.0

正确答案:B
处置损益=出售价格500一出售时投资性房地产的账面价值510=-10(万元)。出售时将公允价值变动损益累计发生额转入其他业务收入科目,对损益的影响是0。所以答案选B。


该酒厂当月应纳增值税额为( )。

A.1637128.45元

B.1648615.47元

C.1632769.49元

D.1635675.47元

正确答案:D
该酒厂当月应纳增值税额=1654085.47-18410=1635675.47(元)


2010年8月10日长江公司接受A公司投资时应确认的资本公积是( )万元。

A.75

B.97.95

C.112.95

D.115.5

正确答案:B
解析:2010年8月20日长江公司应确认的资本公积=135×(1+17%)-60=97.95 (万元)。


下列关于盈亏临界点的表述中,不正确的有( )。

A.企业达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等

B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,将产生亏损

C.盈亏临界点销售量(额)越小,抗风险能力就越强

D.盈亏临界点销售量(额)越大,盈利能力就越弱

E.在固定成本总额不变的情况下,边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越大

正确答案:CDE
解析:盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。盈亏临界点是企业处于不亏不赚,即利润为零的状态,因为边际贡献=固定成本+利润,所以达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等,选项A不符合题意;盈亏临界点销售量(额)是指利润为。时的销售量(额),当达到盈亏临界点销售量(额)时,企业既不亏损也不盈利;当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时,企业盈利;当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,企业亏损,所以选项B不符合题意;盈亏临界点的大小和抗风险能力、盈利能力无关,所以选项CD符合题意;盈亏临界点销售额:固定成本总额/边际贡献率,所以边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越小,选项E符合题意。因此,本题正确答案为选项CDE。


2021注册税务师(CTA)历年真题7章 第4章


国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于( )。

A、税收法律

B、税收规章

C、税收法规

D、税收通则

正确答案:B
税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国,具体是指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的办法规则规定


下列各项中,不属于共益债务的是( )。

A.管理人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务

B.管理人执行职务致人损害所产生的债务

C.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用

D.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用

正确答案:D
解析:本题考核共益债务的范围。破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,属于破产债权,不属于共益债务。


企业当年发生的下列会计事项中,不需要调整年初未分配利润的有( )。

A.长期股权投资的核算由权益法改为成本法

B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C.将坏账准备的计提比例由上期的5%提高至10%

D.将发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法

E.将无形资产的剩余摊销期限由10年改为15年

正确答案:BCDE
解析:选项A需要进行追溯调整,会影响年初未分配利润;选项B,属于新的事项,不需要调整年初未分配利润;选项CE,属于会计估计变更,采用未来适用法处理,不调整年初未分配利润;选项D,虽然属于政策变更,但是不需要追溯调整。


该卷烟厂销售厂房应纳营业税( )万元。

A.20.00 B.20.10 C.30.00 D.70.OO

正确答案:B


有利于企业保持理想资本结构的股利政策是( )。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

正确答案:A
采用剩余股利政策,有利于企业保持理想的资本结构,充分利用筹资成本最低的资金来源,使综合资金成本降至最低,所以选项A正确。


下列选项中,原告不需要承担举证责任的情形是( )。

A.向人民法院起诉时符合法定条件的相应的证据材料

B.起诉被告不作为的案件,原告在行政程序中曾经提出申请的证据材料

C.行政赔偿诉讼中,被诉具体行政行为造成损害的事实证据材料

D.被告应当依职权主动履行法定职责的证据材料

E.公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时,被告认为原告起诉超过起诉期限的

正确答案:DE
【解析】本题考核行政诉讼中原告的举证责任。根据规定,原告在下列情形下承担举证 责任:(1)公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时,应当提供其符合法定条件的相 应的证据材料;但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。(2)在起诉被告不作为的案 件中,原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料,但有下列情形的除外: 被告应当依职权主动履行法定职责的;原告因被告受理申请的登记制度不完备等正当事 由不能提供相关证据材料并能够作出合理说明的。(3)在一并提起的行政赔偿诉讼中, 原告应当对被诉具体行政行为造成损害的事实提供证据。(4)其他应当由原告承担举证 责任的事项。


下列业务中应采取先按比例征收后清算税款的征税办法的有( )。

A.成片受让土地分期分批开发转让房地产

B.建造部分自用房销售

C.出售旧有房地产

D.合作建房分别出售

E.预售商品房

正确答案:AE
这是属于税法对特殊售房方式应纳税额的计算方法的规定,成片受让土地分期分批开发转让房地产以及预售商品房,这两种方式应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。


某公司2002年购入某大厦500平方米写字楼作办公场所,购入价格每平方米4000元(不考虑其他税费),2005年公司迁移,将原办公场所出售,每平方米售价6000元,此业务应当缴纳的营业税为( )元。

A.15万元

B.5万元

C.10万元

D.25万元

正确答案:B
 单位和个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=(6000-4000)×500×5%=50000(元)。


2021注册税务师(CTA)历年真题7章 第5章


乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位,乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用,乙公司与甲企业结算工程价款,则对乙公司应( )。

A.免征营业税

B.按建筑业税目征收营业税

C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

D.按销售不动产税目征收营业税

正确答案:D
结算了工程价款,尽管是非独立核算单位,也应当缴纳营业税。 


持票人对票据的出票和承兑人的权利,自票据到期日起( )年。

A.10

B.5

C.3

D.2

正确答案:D
解析:参见《中华人民共和国票据法》第十七条。


关于各种应税消费品适用税率,下列说法正确的是( )。

A.纳税人自产自用的卷烟没有同牌号规格卷烟销售价格的,一律按照卷烟最高税率征税

B.外购两种以上酒精生产的白酒,一律按粮食白酒税率征税

C.手工卷烟一律按35%征收消费税

D.石脑油生产企业自产用于本企业连续生产乙烯产品的石脑油,应征消费税

正确答案:A
解析:外购两种以上酒精生产的白酒,一律从高确定税率征税,所以B不正确;手工卷烟一律按45%征收消费税,所以选项C不正确。石脑油生产企业自产用于本企业连续生产乙烯、苯烃类产品的石脑油,免征消费税。


某股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得计入企业初始投资成本的是( )。

A.购买价

B.税金

C.手续费

D.资产评估费

正确答案:D
取得长期股权所发生的评估、审计、咨询等费用,不包括在长期股权投资的初始投资成本中。 


下列关于个体工商产生产经营所得征税的说法不正确的是( )。

A.个体工商户按规定缴纳的工商管理费不得税前扣除

B.个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

C.个体工商户购入低值易耗品的支出,原则上一次摊销,但一次性购入价值较大的,应分期摊销

D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许税前据实扣除

正确答案:A
解析:个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费,按实际发生数扣除。


下列关于民法基本原则说法错误的是( )。

A.民法赋予民事法律主体平等的权利能力,以及平等的法律地位

B.所有民事行为的作出都应当由当事人自愿协商,体现了民法的自愿原则

C.当事人在签订合同的时候乘人之危,以极低的价格签订了买卖合同,此行为违背的是公平原则

D.在合同关系中,诚实信用原则起到平衡个人利益与社会利益、国家利益的作用

正确答案:B
解析:本题考核民法基本原则的相关内容。双方或多方当事人实施民事行为由当事人自愿协商。单方法律行为的实施不需要当事人进行协商。


根据行政法理论,行政处罚行为属于( )。

A.内部行政行为

B.外部行政行为

C.具体行政行为

D.单方行政行为

E.行政执法行为

正确答案:BCDE
解析:本题的考核要点为行政行为的分类,答题依据见教材的相关内容。


该企业7月份应纳营业税和城建税合计( )万元。

A.313

B.311.56

C.312

D.329.69

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)历年真题7章 第6章


下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时,可按月减除2000元费用的有( )。

A.对企事业单位的承包、承租经营所得

B.工资薪金所得

C.财产转让所得

D.个体工商户业主的生计费用扣除标准

E.个人独资企业和合伙企业投资者本人的生计费用扣除标准

正确答案:ABDE
财产转让所得扣除的是财产原值和相关税费。


纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是( )。

A.2%,10%,1%

B.1%,14%,2%

C.2%,14%,1.5%

D.15%,14%,2%

正确答案:C


当期应自行向税务机关缴纳的城建税教育费附加合计应为:( )

A.2182.49元

B.466.67元

C.4583.33元

D.3666.67元

正确答案:D
解析:当期应纳城建税及教育费附加合计=45833.33×5%+45833.33×3%=3666.67元


业务2该企业以房产对外投资应纳房产税( )万元。

A.3.6

B.2.72

C.2.48

D.2.24

正确答案:C
解析:该企业以房产对外投资,收取固定收入,不承担联营风险,实际上是以联营名义取得房产的租金,应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=200×(1-30%)×1.2%×4÷12+16×12%=2.48(万元)


某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2008年5月账面销售额 (含增值税)及包装物押金情况如下:白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为280.8万元、128.7万元、300万元,当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元和 28万元,当期到期而没有收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元、10万元,则该企业当月增值税销项税为( )。

A.59.5万元

B.63.5万元

C.103.92万元

D.108.96万元

正确答案:D
解析:白酒销售增值税销项税=280.8÷(1+17%)×17%=40.80(万元)
  黄酒销售增值税销项税=128.7÷(1+17%)×17%=18.7(万元)
  酒瓶销项税=300÷(1+17%)×17%=43.59(万元)
  白酒包装物发出时计入销售额计算增值税销项税=24.57÷(1+17%)×17%=3.57(万元)
  黄酒、高档酒瓶包装物逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税
  =(5.85+10)÷(1+17%)×17%=2.30(万元)
  该企业当期增值税销项税=40.8+18.7+43.59+3.57+2.30=108.96(万元)


根据合同法的规定,限制民事行为能力人签订的其依法不能独立订立的合同,在未经其法定代理人追认之前,该合同的效力为( )。

A.有效

B.无效

C.部分无效

D.效力待定

正确答案:D
根据合同法第四十七条的规定,限制民事行为能力人签订的其依法不能独立订立的合同,在未经其法定代理人追认之前,该合同效力待定。因此,选项D正确。


某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,2.5吨客货两用车8辆(其中有3辆归企业自办学校专用)。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。

A.3700

B.3460

C.3550

D.3310

正确答案:D


税款征收权包括( )。

A.依法计征权

B.核定税款权

C.纳税审查权

D.税收保全权

E.税收强制执行权

正确答案:ABDE
税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权以及追征税款权。 


2021注册税务师(CTA)历年真题7章 第7章


关于企业所得税的亏损弥补,下列表述错误的有( )。

A.企业分立前尚未弥补的亏损,不得由分立后的企业延续弥补

B.免税年度的亏损不得用以后应纳税年度的所得弥补

C.免税项目的所得不得用于弥补以前年度亏损

D.投资方不得弥补联营企业的亏损

正确答案:ABC


根据所述资料,回答下列 85~90 题:

美林公司为上市公司、增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2006年之前适用的企业所得税税率为15%,2006年起改为33%,所得税核算采用资产负债表债务法,未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,2006年之前未发生任何暂时性差异。

2006年1月1日,公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元。2006年度公司实现税前会计利润3809.5万元。2006年度发生的有关经济业务如下:

(1)2006年1月1日起,公司将一项生产用设备的折旧方法由直线法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧),该项设备账面原价500万元,预计净残值率4%(与税法规定一致),折旧年限为5年(与税法规定一致),2003年12月投入使用。

(2)2006年1月1日,公司应收账款余额为80万元,12月31日应收账款余额为160万元。年末将坏账准备计提方法由应收账款余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备

1.4万元。按税法规定,坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提,可在缴纳所得税前扣除,不考虑其他应收款计提坏账准备事项。

(3)2006年1月1日,公司“存货跌价准备”账户余额为0,2006年12月31日存货账面实际成本865.1万元,可变现净值为860万元,存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定,存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。

(4)公司为购买一条生产线,于2006年4月16日向银行借款800万元,借款期限5年,年利率为6%;5月15日向另一银行借款1000万元,借款期限3年,年利率5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装,5月16日支付货款800万元和安装费50万元;6月1日支付货款700万元和安装费100万元;6月15日生产线验收合格交付使用,并支付余款100万元。

(5)2006年6月5日,公司收到宏达公司分配的现金股利59.5万元,该项股权投资系公司2005年1月1日购入,公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率15‰

(6)2006年度,公司以每台售价4万元(不含增值税,下同)销售产品1000台给子公司;以每台售价3:8万元销售产品5000台给非关联企业;以每台售价3.5万元销售产品1000台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件,款项均已收到,所销售产品的账面平均成本为每台3万元,未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。

(7)2006年1月1日,公司“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元,“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。2005年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元,取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12月31日“应交税费——应交增值税”账户和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。

(8)2006年度,公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加310万元,缴

纳印花税、房产税、车船使用税150万元,缴纳企业所得税1254万元,缴纳代扣的个人

所得税200万元。

(9)2007年2月18日,公司召开董事会,制定如下利润分配方案:按2006年度净利润的10%提取盈余公积,按5%提取法定公益金,不提取任意盈余公积,分配普通股现金股利每10股2.5元(公司总股本为100000000股,每股面值1元),并批准于2007年2月25日对外公布财务报告。

第 85 题 美林公司2006年度因购建固定资产向银行借款,当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为( )万元。

A.59 68

B.60.46

C.61.85

D.67.75

正确答案:C


2000年,该项目工程应确认的增值税销项税额为( )。

A.493000

B.503200

C.512720

D.788800

正确答案:C
建造合同业务的账务处理。


以下关于以现金结算的股份支付,表述正确的有( )。

A.等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动

B.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬

C.等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

E.除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理

正确答案:BCDE
解析:以现金结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日,应当以对可行权情况的最佳估计为基础,按照企业承担的负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用和应付职工薪酬,因此选项A不正确。


计算2011年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.50,45

B.81.80

C.62.86

D.63.61

正确答案:B
国债利息收入、境内居民企业之间的投资收益免征所得税。本期应纳税所得额=2300+120+56-1988.90=487.10(万元)
自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中:享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;2010年按22%税率执行;201 1年按24%税率执行;2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业,2009年起按25%税率执行。
所以,企业2011年应缴纳企业所得税=487.10×24%-35.10=81.80(万元)


若采用综合比较法确定期末存货的价值,“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元,则1999年末的存货跌价损失为( )元。

A.1350

B.-1350

C.-500

D.3200

正确答案:C


房地产公司背着银行以土地使用权设定抵押属于( )行为。

A.违约

B.侵权

C.无效民事

D.不产生抵押效力的

E.产生抵押效力的

正确答案:E
《担保法》第三十五条规定,财产抵押后,该财产的价值大于所担保债权的余额部分,可以再次抵押,但不得超出其余额部分。


关于契税的说法,下列表述正确的有( )。

A.契税属于资源税制

B.在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务

C.甲企业将房产投资于乙企业,乙企业需要缴纳契税

D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,要按规定征收契税

E.外商投资企业属于契税的纳税义务人

正确答案:BCE
契税属于财产税中的财产转移税;已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费 用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税。