注册税务师(CTA)历年真题解析8卷

发布时间:2021-10-21
注册税务师(CTA)历年真题解析8卷

注册税务师(CTA)历年真题解析8卷 第1卷


2002年企业允许扣除的管理费用为( )万元。

A.876

B.891

C.896

D.901

正确答案:A
管理费用1000万元中:交际应酬费只能扣29万元(即7000×3‰+3+500×10‰);福利费只能扣42万元(6万元÷2%×14%);支付的特许权使用费20万元、境外社会保险费20万元、关联方管理费10万元不能扣。所以允扣的管理费用=1000-100+29-45+42-50=876(万元)。 


下列有关资金结构的表述中,不正确的是( )。

A.一般情况下,增加负债有利于降低企业的综合资金成本

B.一般情况下,企业的综合资金成本随着所有者权益资金的增加而上升

C.采用保守的筹资策略,负债资金会多一些

D.当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择债券筹资

正确答案:C
解析:一般来讲,负债的资金成本较低,增加负债,有利于降低企业的综合资金成本,所以选项A正确;所有者权益的资金成本较高,企业综合资金成本会随着所有者权益资金的增加而上升,所以选项B正确;保守型策略是将长期资金投资流动资产,所有者权益资金会多一些,所以选项C不正确;当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择债券筹资,当息税前利润小于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择股票筹资,所以选项D正确。


根据《刑法》的规定,犯虚开增值税专用发票罪,虚开的数额较大或者有其他严重情节的,( )。

A.处3年以上7年以下有期徒刑,并处20000元以上200000元以下罚金

B.处3年以上10年以下有期徒刑,并处20000元以上200000元以下罚金

C.处3年以上10年以下有期徒刑,并处50000元以上500000元以下罚金

D.处5年以上10年以下有期徒刑,并处50000元以上500000元以下罚金

正确答案:C


关于加工贸易内销货物的关税政策,下列说法正确的有( )。

A.进料加工进口料件或其制成品申报内销时,海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

B.来料加工进口料件申报内销时,海关按照接受内销申报的同时进口的,与料件相同的货物的进口成交价格为基础审定完税价格

C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时,海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格

D.海关总署或直属海关可以根据市场行情,定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格

E.对于经海关批准的暂时进境货物,应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格

正确答案:ADE
解析:进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时,海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格;来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时,海关以其内销价格为基础审查确定完税价格;海关总署或直属海关可以根据市场行情,定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格;对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按照一般进口货物估价方法估定完税价格。


根据《行政强制法》,关于代履行的说法,正确的是( )。

A.行政机关可以代履行,但是不得采用暴力、胁迫或者其他非法方式,且不可以委托第三人代履行

B.代履行主要适用于行政机关依法作出要求当事人履行给付金钱或财物等义务的行政决定而当事人到期仍未履行的情形

C.代履行的费用按照成本合理确定,由行政机关、代履行人以及当事人共同分担,但是法律另有规定的除外

D.代履行3日前,行政机关应当催告当事人履行,且实施代履行前行政机关应送达代履行决定书

正确答案:D


琼斯为外籍个人,在中国境内无住所,同时在中国境内、境外机构担任职务,2008年3月6日来华,12月20日离开。期间琼斯因工作原因,曾于6月8日离境,6月14日返回。在计算个人所得税时,琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。

A.282

B.283

C.284

D.285

正确答案:B
解析:对于在境内、境外同时任职的境内无住所个人,在计算其境内实际工作天数时,对其入境、离境、往返境内外当日,均按半天计算。


对新办小型商贸企业的增值税管理,下列表述正确的有( )。

A.进行税务登记时,销售额达到预计标准的,可以认定为增值税一般纳税人

B.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前,假如该类企业符合一定的条件,也是可以申请按临时一般纳税人管理

C.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于3个月

D.辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人

正确答案:D
新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前,一律不得认定为增值税一般纳税人。一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。


下列各项中,企业应将其确认为一项资产的是( )。

A.转入“待处理财产损溢”账户的存货

B.以经营租赁方式租入的一项固定资产

C.存放在受托加工企业的加工物资

D.企业急需购买的原材料

正确答案:C


评估增值的房地产应征收土地增值税。( )

答案:错误


注册税务师(CTA)历年真题解析8卷 第2卷


下列关于新疆资源税改革内容的说法,正确的是( )。

A.三次采油资源税减征40%

B.开采的原油、天然气,自用于连续生产原油、天然气的,不缴纳资源税

C.资源税改革实施时间是2011年1月1日

D.计征方法由从量计征改为从量加从价计征

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
三次采油资源税减征30%;资源税改革实施时间是2010年6月1日。


转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为()。

A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率)

B关联交易的实际价格÷(1+可比非关联交易成本加成率)

C关联交易的台理成本÷(1+可比菲关联交易成本加成率)

D关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)

正确答案:A
解析:成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式如下:公平成交价格=关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)税务师


新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。

A.3.8 B.4.43 C.4.75 D.7.6

正确答案:C

 


甲公司坏账的核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按l%、l0%、20%估计坏账损失。该公司2004年12月31日有关应收款项账户的余额及账龄分别为:

账户 期末余额(元) 账龄

应收账款一A公司 800 000(借方) 逾期5个月

应收账款——B公司 l 000 000(借方) 未到期

应收票据——C公司 800 000(借方) 未到期

其他应收款——D公司 400 000(借方) 逾期8个月

预付账款——E公司 200 000(借方) 未到期

甲公司2004年年初“坏账准备”账户的贷方余额为80 000元,2004年1月20日确认应收F公司的账款100 000元(已逾期4个月)为本年度坏账。则甲公司在2004年度计提的应记入“管理费用”账户的坏账准备净额为( )元。

A.180 000

B.190 000

C.200 000

D.210 000

正确答案:B
800 000×10%+1000 000×1%+400 000×20%-80 000+100 000=190 000


关于税法的时间效力的陈述,下列选项正确的是( )。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订,目前大多采用这种自旧法失效后新法生效的方式

C.税法的失效方式中,很少采用的是直接宣布废止

D.税法的失效方式中,最常见的方式是新税法代替旧税法

正确答案:D
税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题,而不单是何时生效问题;对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置,较易理解和掌握,因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中,很少采用的是税法本身规定废止日期,因为这种方式较为死板,易于使国家财政陷于被动;税法的失效方式中,最常见的方式是新税法代替旧税法。


下列车辆应征收车船税的有( )。

A.出租汽车

B.用于农业生产的拖拉机

C.殡仪车

D.冷藏车

E.火车

正确答案:DE


下列关于行政复议 申请 、受理、审理的表述中,正确的是( )。

A.因不可抗力或者其他正常理由耽误法定 申请 期限的, 申请 期限自障碍消除之日起重新计算

B.行政复议机关收到行政复议 申请 后,应在5个工作日内进行审查,决定是否受理

C.对符合受理条件的,行政机关负责法制工作的机构应该在自复议 申请 受理之日起7日内,将行政复议书副本发放给被申请人

D.被申请人应当自收到申请书副本之日起10日内,提出书面答复,并提交当初做出具体行政行为的证据,依据和其他有关资料

E.在申请行政复议时,一并提出对有关规定的审查申请的,行政机关在处理期间,同时要审查具体行政行为

正确答案:BCD
因不可抗力或者其他正常理由耽误法定申请期限的,申请期限自障碍消除之日起应该继续计算,在申请行政复议时,一并提出对有关规定的审查申请的,行政机关在处理期间,要中止对具体行政行为的审查。


行政诉讼中的诉讼代表人( )。

A、可以是l人

B、只在集团诉讼中才存在

C、与本案诉讼标的有法律上的利害关系

D、放弃或者变更诉讼请求无须经过被代表的当事人同意

E、由当事人共同推选或由法院依职权指定产生,不能由法律规定产生

正确答案:AC


税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分,下列表述正确的有( )。(2008年)

A.在退还税款过程中,若纳税人有欠税的,可抵顶欠税

B.在退还税款过程中,若纳税人没有欠税,必须直接退库

C.因税务机关的责任,纳税人少缴税款,税务机关在3年内追征税款和滞纳金

D.因纳税人计算错误,造成少缴税款,税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金

E.对于偷税行为,税务机关有权无限期地追征相应税款

正确答案:ADE
在退还税款的过程中,如果纳税人有欠税的,税务机关可以先用应退还的税款和利息,抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金;如果纳税人没有欠税,税务机关可以按照纳税人的要求。将应退的税款和利息。留抵下期应纳税款。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款,在一般情况下,税务机关的追征期是3年。在特殊情况下,追征期是5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款,税务机关在追征税款的同时。还要追征滞纳金。


注册税务师(CTA)历年真题解析8卷 第3卷


企业在计算持有现金总成本时,通常应考虑的因素有( )

A.现金持有量 B.有价证券的报酬率

C.全年现金需求总量 D.一次的转换成本

E.现金持有时间

正确答案:ABCD


处理办税服务厅内税务干部与纳税人发生纳税争端的第一责任人是( )。

A.办税服务厅负责人

B.税源管理科(处)长

C.各级税务机关应急处理部门负责人

D.税务分局局长

正确答案:A.
解析:按照《纳税服务工作规范(试行)》的规定。


附条件民事法律行为的条件应当是( )的事实。

A.已经发生

B.确定

C.法定

D.约定

正确答案:D
附条件的民事法律行为所附条件的特点:将来发生的事实、不确定的事实、由行为人约定的事实、合法的事实。 


某纳税人7月份取得收入1600元,若规定免征额为1000元,采用超额累进税率,应税收入为0~1000元,适用税率为5%,应税收入为1000~2000元,适用税率为10%,则该纳税人应纳税额为( )元。

A.30

B.110

C.160

D.60

正确答案:A
解析:超额累进税率,是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税额的累进税率。  应纳税额=[(1600-1000)×5%]元=30元


以下不能享受再投资退税的情形有( )。

A、外商投资企业的外方用分得的税后利润直接用于再投资增加已存在的外商投资企业的注册资本

B、外商投资企业用税后利润提取的公积金增加本企业注册资本,属于外方的再投资部分,可享受退税

C、外商投资企业的外方将分得的税后利润购买已经存在的某企业的股权,未增加该企业注册资本的

D、对外国投资者持有100%股份且专门从事投资业务的外商投资企业,其用税后利润再投资的

正确答案:ABD


按增值税的有关规定,可以按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。

A.以旧换新销售方式的销售净额

B.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额

C.以物易物销售方式的销售净额

D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额

正确答案:B
解析:在同一张发票上注明的折扣销售的净额可以按净额计算销项税。以旧换新销售方式按新货全额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式按货物销售全额计算增值税。


某公司拟发行债券,债券面值为1 000元,5年期,票面利率为8%,每年末付息一次,到期还本,若预计发行时市场利率为10%,债券发行费用为发行额的0.5%,该公司适用的所得税税率为25%,则该债券的资金成本为( )。

A.5.8%

B.6.29%

C.6.53%

D.8.5%

正确答案:C
解析:债券发行价格=1 000×8%×=924.16(元)债券的资金成本=1 000×8%×(1-25%)/[924.16×(1-0.5%)]×100%=6.53%


下列合同中,可免征印花税的有( )。

A.合同的正本或抄本

B.出售标准住宅签订的购销合同

C.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同

E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

正确答案:CD
解析:选项A,按照印花税的规定,合同的正本应该征收印花税;选项B,按产权转移书据征收印花税;选项E,外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同,免征印花税。


甲、乙、丙为某普通合伙企业的合伙人。该合伙企业向丁借款15万元,甲、乙、丙之间约定,如果到期合伙企业无力偿还该借款,甲、乙、丙各自负责偿还5万元。借款到期时,该合伙企业没有财产向丁清偿。下列关于该债务清偿的表述中,正确的有( )。

A.丁有权直接向甲要求偿还15万元

B.只有在甲、乙确实无力清偿的情况下,丁才有权要求丙偿还15万元

C.乙仅负有向丁偿还5万元的义务

D.丁可以根据各合伙人的实际财产情况,要求甲偿还10万元,乙偿还3万元,丙偿还2万元

E.丁有权直接向乙要求偿还15万元

正确答案:ADE
本题考核合伙企业债务的清偿。合伙人之间约定的债务分担比例对债权人没有约束力。债权人可以根据自己的清偿利益,请求全体合伙人中的1人或者数人承担全部清偿责任,也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索。


注册税务师(CTA)历年真题解析8卷 第4卷


T公司2004年递延税款为贷方余额33万元,2005年发生应纳税时间性差异100万元。从2005年起税率由原来的33%改为30M,采用债务法核算。这些业务发生后,对2005年所得税费用影响的增加金额为( )。

A.3万元

B.30万元

C.33万元

D.27万元

正确答案:D
解析:100×30%-33/33%×(33%-30%)=27万元


甲公司2008年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提),收到现金20000元,无其他相关费用。该设备于2000年末以100000元购入,使用年限为10年(与税法规定相同),并按年限平均法计提折旧,预计净残值率10%。假公司其他事项的应纳税所得额大于0,适用企业所得税税率25%,则甲公司处置该项设备对2008年现金流量的影响是( )元。

A.减少 2000

B.减少 18000

C.增加 20000

D.增加 22000

正确答案:D


下列各项目中,可以计入企业当期应纳税所得额的是( )。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的非营利组织的收入

D.权益性投资资产转让所得

正确答案:D
解析:选项A和C为免税收入,选项B为不征税收入,不计入应纳税所得额。


企业发行股票,其发行价格高于股票面值的溢价部分,为企业的股东权益,按税法规定,该部分收入( )。

A.不征收企业所得税

B.征收企业所得税

C.作为企业的营业利润

D.企业清算时计算缴纳所得税

正确答案:A
这部分收入在企业清算时,也不能作为应纳税清算所得处理。  


2008年12月张某取得不含税的全年一次性奖金50000元,当月取得工资薪金收入l800元,则张某当月应缴纳的的个人所得税( )元。

A.11625

B.10000

C.8641.8

D.5676.58

正确答案:C
[50000-(2000-1800)]÷12=4150(元),适用税率15%,速算扣除数125元。含税的全年一次性奖金=[50000-(2000-1800)-125]÷(1-15%)=58441.18(元)。
58441.18÷12=4870.10(元),适用税率15%,速算扣除数125元。
应纳个人所得税=58441.18×15%-l25=8641.18(元)。


下列情形中( )不属于行政复议范围。

A.民政部门对家庭纠纷进行调解

B.乡政府发布文件要求本乡的农户每户都要在自家房前屋后种植葫芦

C.税务机关对取消企业一般纳税人资格

D.城建部门将某建筑企业的资质由一级变更为二级

E.市政府发布公告,公本市布流行性疾病的防治情况

正确答案:AE
解析:本题考核行政复议的受案范围。行政调解与行政机关发布公告的行为不属于行政复议的受案范围。选项B是行政机关在实施行政指导时强迫行政相对人服从的一种行为,属于具体行政行为,当事人对此行为不服可以依法可提起行政复议。


当月该汽车厂应缴纳增值税( )万元。

A.322.12

B.366.6

C.370

D.377.22

正确答案:B


下列各项关于融资租人固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。

A.应按租赁开始日最低租赁付款额作为固定资产的入账价值

B.应按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值孰低作为固定资产的入账价值

C.应按租赁开始日最低租赁付款额的终值作为固定资产的入账价值

D.租赁开始日租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值的差额计入当期损益

E.应按租赁开始口最低租赁付款额作为长期负债的入账价值

正确答案:BE


农民甲原有一处住房,后又以其儿子结婚急需用房为由申请在已规划过的耕地上建房3间,得到村民组、村委会的签章同意,并通过其在乡政府村镇规划办公室工作的亲戚乙办理了批准手续,领取了宅基地使用证和农房准建证。次年元月甲的新房建起。6月,县土地管理局发现甲建房占用耕地未经县人民政府批准,系属违反《土地管理法》的非法占用行为,因此作出处罚决定:责令甲拆除房屋、退还土地。甲可采用的救济途径是( )。

A.直接提起行政诉讼

B.直接申请行政复议

C.可以申请行政复议,也可以提起行政诉讼

D.先提起行政诉讼,对判决不服再申请行政复议

正确答案:B
解析:本题考核行政复议和行政诉讼的关系。公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的,应当先申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院提起行政诉讼。


注册税务师(CTA)历年真题解析8卷 第5卷


注册税务师在代理纳税申报工作中碰到以下业务,请按业务顺序逐项分析计算企业应纳的营业税额。(四舍五入保留两位小数)

资料:某企业2008年发生以下业务:

(1)自有写字楼共8层,l月1日将其中2层对外出租,年租金80万元,协议约定每半年支付一次租金,当年实际收取租金60万元。

(2)为甲企业提供基建工程借款,取得甲支付的资金使用费30万元。

(3)举办本市中老年乒乓球比赛,取得入场门票费、场地使用费等50万元。

(4)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务,同时也对外提供运输服务。本年度,对外提供运输服务取得收入20万元。一企业销售货物运货上门,取得运费收入40万元。

(5)车队为本市拆迁户搬家,取得收入2万元。

(6)建筑队自建厂房三处,建筑成本均为300万元,后因生产经营计划调整,将其中一处建成后对外销售,取得款项400万元。(注:当地建筑业成本利润率为10%)

正确答案:
(1)写字楼租赁应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税,租赁收入应纳营业税
=80×5%=4(万元)
(2)为甲企业提供基建工程借款,取得甲支付的资金使用费,应当比照金融企业计征营业税。
应纳营业税=30×5%=1.5(万元)
(3)举办本市中老年乒乓球比赛取得的收入,应当按文化体育业——体育业计征营业税。
应纳营业税=50×3%=1.5(万元)
(4)对外提供运输服务应当按交通运输业征税,销售货物提供运输服务取得的收入应当
作为增值税混合销售征收增值税,不征营业税。
应纳营业税=20×3%=0.6(万元)
(5)搬家取得的收入应当按交通运输业税目中的“装卸搬运”征收营业税。
应纳营业税=2×3%=0.06(万元)
(6)企业自建自用房产不征营业税,自建销售的应当缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。
应纳建筑业营业税=300×(1+10%)÷(1-3%)×3%=10.21(万元)
应纳销售不动产营业税=400×5%=20(万元)
企业当年应当缴纳的营业税税额
=4+1.5+1.5+0.6+0.06+10.2l+20=37.87(万元)


下列关于过错的说法错误的是( )。

A.无民事行为能力人实施的侵权行为,不被视为是过错

B.过错就是故意

C.间接故意表现为加害人对于损害后果持放任心态

D.过错是基于过错责任的侵权的构成要件

正确答案:B


根据《公司法》的规定,公司不得收购本公司的股份,但是( )的情形除外。

A.减少公司注册资本

B.与持有本公司股份的其他公司合并

C.将股份奖励给本公司职工

D.接受本公司的股票作为质权的标的

E.股东对股东会修改公司章程的决议持有异议而要求公司收购其股份

正确答案:ABC


用益物权的特征有( )。

A.定限物权

B.他物权

C.请求权

D.完全物权

E.形成权

正确答案:AB
用益权是指对他人所有的物,于一定范围内获得使用收益的权利。用益物权是从所有权分离出来的他物权。用益物权有四个特征:(1)用益权是一种定限物权;(2)用益物权以对物的使用收益为目的;(3)用益物权原则上系就他人之物成立,是他物权;(4)用益物权的享有和行使以占有为前提。本题中,a.b两项是正确的,其他三项都是错误的。


某公司拥有船舶2艘,净吨位分别为200.5吨,180.3吨;100马力的拖船1艘;小型船只两艘,净吨位分别为0.3吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为:净吨位每吨年税额 5元,该公司应缴纳的车船税为( )元。

A.2030

B.2035

C.2040

D.2045

正确答案:B
解析:船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算,超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50%计算。1吨以下的小型车船,一律按照1吨计算。该公司应缴纳的车船税=200×5+180×5+100÷2×5×50%+2×5=2035(元)


根据《企业会计制度》的规定,下列项目中,构成固定资产入账价值的有( )。

A.以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产时支付的补价

B.在对旧固定资产进行改建、扩建过程中发生的变价收入

C.以非货币性交易换入固定资产时支付的金额较大的相关税费

D.购买固定资产过程中发生的差旅费

E.自行建造固定资产过程中(达到预定可使用状态前)发生的外币专门借款汇兑损益

正确答案:ABCE


该酒厂应纳营业税( )万元。

A.76.05

B.77.2

C.79.85

D.75.55

正确答案:D


经济特区某生产性外商投资企业,为增值税一般纳税人,l999年8月开业,经营期

15年。l999年~2005年企业的应纳税所得额情况如下: (单位:万元)

年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

应纳税所得额 50 -320 150 400 430 520 480

2003年企业购置国产设备,取得的增值税专用发票上注明价款60万元,增值税税额10.2万元,支付运输费和安装费5 68万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润l20万元再投资于本企业,增加注册资本 。 2006年企业有关生产、经营资料如下:

(1)取得产品销售收入2 300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润l80万元(被投资方适用企业所得税税率l5%,地方所得税免征)、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入l20万元;

(2)发生产品销售成本l l00万元;1发生销售费用380万元;发生产品销售税金及附加50万元; (3)发生财务费用220万元,其中:l月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限l年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);支付外方投入资本的境外借款利息90万元;

(4)发生管理费用260万元,其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费l0万元;

(5)全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元;

(6)“营业外支出”账户记载金额44万元。其专:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)。

其他相关资料:①经税务机关认可企业选择从l2000年起计算减免企业所得税的期限;

②不考虑地方所得税;③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。

要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数;

(1)计算l999年企业应缴纳的企业所得税;

(2)计算2000年~2002年企业共计应缴纳的企业所得税;

(3)计算2003年企业购买国产设备应退的增值税;

(4)计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额;

(5)计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税;

(6)计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税;

(7)计算2005年外方再投资应退的企业所得税;

(8)计算2006年企业应税收入总额;

(9)计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用;

(10)计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用;

(11)计算2006年企业所得税前准予先遣队的营业外支出;

(12)计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计;

(13)计算2006年企业应缴纳的企业所得税。

正确答案:
(1)1999年企业应缴纳的企业所得税=50×15%=7.5(万元)  
(2)2000年~2002年企业共计缴纳的企业所得税=(150+400-320)×7.5%=17.25(万元)  
(3)2003年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。  
(4)2003年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额=60×40%=24(万元)  
(5)2003年企业实际应缴纳的企业所得税:  
2003年应纳企业所得税=430×7.5%=32.25(万元)  
2002年应纳企业所得税=(150+400-320)×7.5%=17.25(万元)  
2003年比2002年新增企业所得税=32.25-17.25=15(万元),国产设备投资抵免限额是24万元,小于新增税额,只能抵免15万元,剩余9万元留待以后年度抵免。  
2003年企业实际应缴纳的企业所得税=32.25-15=17.25(万元)  
(6)2004年企业实际应缴纳的企业所得税:  
2004年应纳企业所得税=520×7.5%=39(万元)  
与2002年相比新增企业所得税=39-17.25=21.75(万元),能抵免剩余的9万元。  
抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税=39-9=30(万元)  
(7)2005年外方再投资应退的企业所得税  
实际适用税率=30÷520×100%=5.77%  
2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(万元)  
(8)2006年企业应税收入总额=2300+120+56=2476(万元)  
提示:股票溢价收入不征收所得税,国债利息收入、境内投资收益免征所得税。  
(9)2006年企业所得税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%-90=118(万元)  
(10)2006年企业所得税前准予扣除的管理费用  
交际应酬费扣除限额=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.17(万元)  
2006年企业所得税前准予扣除的管理费=260-130+11.17-50-10=81.17(万元)  
(11)2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出=4+40+56×17%=53.52(万元)  
(12)2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计=1100+380+50+120×5%+118+81.17+53.52=1788.69(万元)  
(13)2006年企业应缴纳的企业所得税=(2476-1788.69)×15%=103.10(万元) 


2004年所得税前可以扣除的管理费用和财务费用合计( )万元。

A.1388.8

B.1400

C.1600

D.1197.5

正确答案:A
解析:交际应酬费扣除限额=8500×0.3%+3+500×1%=33.5万元
利息扣除限额=200×4.8%×6.12=4.8万元
可扣除的管理费用=1200-(39.5-33.5)=1194万元
可扣除的财务费用=200-(10-4.8)=194.8万元
可扣除的管理费用和财务费用合计=1194+194.8=1388.8万元


注册税务师(CTA)历年真题解析8卷 第6卷


纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的,其纳税义务发生时间为( )。

A.改变有关土地、房屋用途的当天

B.改变有关土地、房屋用途的次日

C.改变有关土地、房屋用途的5日内

D.改变有关土地、房屋用途的10日内

正确答案:A
解析:经批准减税、免税的纳税人,改变有关土地、房屋用途的,不再属于减免税的范围,应当补缴已经减免的税款。纳税义务发生时间是改变房地产用途的当天,纳税期限是发生纳税义务之日起10日内。


其中正确的是( )。

A.采用分期付款销售的,以房产使用权交付对方为销傅收入的实现

B.采用银行提供按揭贷款销售的,以合同约定的付款时间为销售收入的实现

C.采用以土地使用权置换房屋的,以产权登记变更之日作为销售收入的实现

D.采用一次性全额收款的,以开具发票之日作为销售收入的实现

正确答案:B


根据行政许可理论和有关法律规定,( )不属于行政许可范畴.

A.出国护照审批

B.企业财产损失税前扣除审批

C.企业债券发行审批

D.申请发票领购资格审核

正确答案:B


在票据法上,票据行为包括( )。

A.出票、背书、付款、留置

B.背书、付款、要约、承兑

C.付款、承兑、保证、背书

D.出票、承兑、定金、背书

正确答案:C


税法的解释按照解释权限划分可分为( )。

A.立法解释

B.行政解释

C.限制解释

D.司法解释

正确答案:ABD


关于行政复议第三人,下列说法错误的是( )。

A.可以是法人或者其他组织

B.在行政复议中具有独立的法律地位

C.享有与申请人完全相同的复议权利

D.必须与被申请的具体行政行为有利害关系

正确答案:B
本题考核行政复议第三人。行政复议第三人享有与申请人基本相同的复议权利,而不是完全相同。


若县国税局当场作出处罚决定,则根据行政法理论,该行为属于( )。

A.要式行政行为

B.损益行政行为

C.行政终局裁决行为

D.即时性强制行为

E.负担行政行为

正确答案:ABE


根据《刑法》的规定,若餐饮公司偷税数额在( )以下,在公安机关亚案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金,犯罪情节轻微,不需要判处刑罚的,可以免予刑事处罚.

A.1万元

B.5万元

C.10万元

D.20万元

E.50万元

正确答案:B


教师孙某2009年8月份,取得下列收入:学校发放8月份工资2500元;当月提供技能培训,学校发补助1600元;8月20日-8月31日受另外一所学校邀请临时代课,获得 1500元,则下列表述中正确的是( )。

A.临时代课按工资薪金所得计算征收个人所得税

B.学校发补助按劳务报酬所得计算征收个人所得税

C.当月的工资和任职学校发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税

D.当月收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税

正确答案:C
解析:凡与单位存在工资、人事方面关系的人员,其为本单位工作所取得的报酬,属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围;而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬,不属于税法中所说的“受雇”,应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此, 2500元工资和发放的补助1600元应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税;临时代课取得的收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。


注册税务师(CTA)历年真题解析8卷 第7卷


根据现行增值税出口货物退(免)税的规定,下列货物不属于退税范围的是( )。

A.利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物

B.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

C.一般纳税人出口外购的旧设备

D.远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物

正确答案:C
解析:一般纳税人出口的外购旧设备,实行免税不退税的办法。


增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏,应填写( )。

A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额

B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额

C.本期纳税检查调整的销售额

D.本期直接免征增值税的货物的销售额

E.本期即征即退货物及劳务的销售额

正确答案:AD


根据企业所得税的有关规定,以下关于纳税期限的说法中,不正确的是( )。

A.企业所得税按年计征,分月或分季预缴,年终汇算清缴,多退少补

B.企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起90日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业由于合并、关闭等原因终止经营活动,应当以实际经营期为一个纳税年度

正确答案:C
解析:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。


李涛拥有一台机器.为了避免邻人借用,他将机器主轴上的固定销子卸下,逢人来借就称机器坏了.一日,好友秦迪来借,碍于情面,李涛只好将机器借给他,却忘记将机器主轴的固定销子装上.秦迪使用机器时,配件飞出,将秦迪的儿子打伤.下列关干本案处理的表述中,正确的是( ).

A.本案中报害由不可抗力所致,所以,李涛无须赔偿

B.秦迪应当以李涛违反借用合同为由起诉李涛违约,诉求赔偿

C.本案属于意外事件,应按照平等原则由李涛与秦迪分担责任

D.李涛应对受害人所受捐害承担侵权责任

正确答案:D


下列情形中,人民法院对破产申请不予受理的有( )。

A.债务人有隐匿财产的行为,为了逃避债务而申请破产的

B.债权人借破产申请毁损债务人商业信誉,意图损害公平竞争的

C.债务人因自己重大过失导致企业重大亏损的

D.债权人直接向人民法院申请破产的

E.债权人和债务人共同向法院申请破产的

正确答案:AB
本题考核破产案件的申请和受理。不符合规定的破产申请包括:债务人有隐匿、转移财产等行为,为了逃避债务而申请破产的;债权人借破产申请毁损债务人商业信誉,意图损害公平竞争的。有这些情形的,人民法院对破产申请不予受理。


按照现行个人所得税的规定,下列各项表述中不正确的有( )。

A.员工接受实施股票期权计划,企业授予股票期权时,按“工资、薪金所得”征收个人所得税

B.个人经政府有关部门批准,取得执照从事咨询等活动,应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

C.个人担任董事职务所取得的董事费,按“劳务报酬”征收个人所得税

D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的.,对经营人取得收益应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

E.个人提供非专利技术获得的报酬,按“特许权使用费所得”征收个人所得税

正确答案:AD
解析:员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税;外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的,对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税。


某商业企业为增值税小规模纳税人,2008年购进一批货物取得普通发票,共支付价款 200000元;经主管税务机关核准,购进税控收款机—台,取得普通发票,支付价款 8000元,本月销售货物取得含税价款280000元;提供商品推广服务,取得收入30000元。本期应纳增值税为( )元。

A.10806.6

B.9606.84

C.11106.8

D.11206.9

正确答案:B
解析:增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税额,抵免当期应纳增值税;也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税。
应纳增值税=280000÷(1+4%)×4%-8000÷(1+17%)×17%=9606.84(元)


2009年张某经营的个体服装厂共取得收入60万元,发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括张某工商户业主工资每月2600元)。2009年张某应缴纳个人所得税 ( )元。

A.51775

B.55550

C.50270

D.55270

正确答案:D
解析:2009年张某应缴纳个人所得税=(600000-430000+2600×12-2000×12)×35%-6750=55270(元)


下列关于财务预算编制方法的表述正确的有( )。

A.滚动预算和零基预算的缺点是工作量大

B.增量预算是能够调动各方面的积极性,有助于企业的长远发展

C.零基预算下,需要考虑每一项的收入及支出是否合理,而不考虑以前的情况

D.定期预算的缺点是具有滞后性和间断性

E.弹性预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间关系为依据编制预算

正确答案:ACDE
解析:增量预算受原有项目制约、不利于根据情况的变化调整预算,不利于企业的长远发展;而零基预算的优点是一切从现实出发分析企业的各项收支,能够调动各方面的积极性,有助于企业的长远发展。所以选项B表述不正确。


注册税务师(CTA)历年真题解析8卷 第8卷


下列业务中,属于营业税征收范围的有( )

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

B.境外企业在境外向境内某单位提供仓储服务

C.单位将不动产无偿赠送给个人

D.境外企业将其无形资产转让给境内单位使用

E.房地产主管部门代收的住房专项维修基金

正确答案:CD
选项A,不属于营业税征税范围,不征收营业税;选项B,对境外单位或者个人.在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映),娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税;选项E,房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金,不计征营业税。


甲股份有限公司20l0年有关所有者权益变动等的资料如下:

(1)2010年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股(每股面值1元);

(2)2010年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股(每股面值1元)并予以注销;

(3)截至2010年末甲公司发行在外的普通股为2000万股(每股面值1元),年末股票市场价格为9.6元/股;

(4)2010年度实现销售收入净额16000万元,销售净利润率为10%;

(5)甲公司2010年的资本积累率为30%。

假设该公司20l0年度除上述项目外,未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。

根据上述资料,回答{TSE}各题:

{TS}甲股份有限公司2010年的净资产收益率是( )。

A.7.02%

B.13.91%

C.18.00%

D.18.28%

正确答案:B
净利润=销售收入净额×销售净利润率=16000×10%=1600(万元)
资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益=(400×6.5-120×10+1600)/年初所有者权益=30%,则年初所有者权益=10000(万元),平均净资产=(10000+10000+400×6.5-120×10+1600)/2=11500(万元)
甲公司2010年的净资产收益率=净利润/平均净资产=1600/11500×100%=13.91%。


根据《合同法》的规定,合同无效的原因包括( )。

A.违反地方性法规的规定

B.以合法形式掩盖非法目的

C.损害社会公共利益

D.在订立合同时显失公平

E.恶意串通,损害第三人利益

正确答案:BCE
本题的考核要点为合同无效的原因。五个选项中,A不合题意,因合同法的规定是违反法律、行政法规的强制性规定;D亦不合题意,因显失公平是合同可撤销的理由,故应选B、C、E。 


个人取得下列各项所得,必须自行申报纳税的有( )。

A.从两处或两处以上取得工资所得

B.取得应税所得,没有扣缴义务的

C.取得一次性劳务报酬所得

D.取得应税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的

E.分笔取得属于一次性的劳务报酬所得

正确答案:ABDE
测试考生对个人取得的所得必须自行申报纳税的规定是否清楚。按照个人所得税法,的规定,只要达到征税标准的个人所得,一般都由支付者代扣代缴个人所得税。如个人分别取得几处未达到计税标准的所得和没有扣缴义务人的,就必须自行申报纳税。


可以设定行政终局裁决行为的规范性文件是( )。

A.全国人大制定的法律

B.国务院制定的行政法规

C.全国人大常委会制定的法律

D.民族自治地方制定的自治条例

E.国务院部委制定的部门规章

正确答案:AC
解析:只有全国人大及其常委会制定的法律有权设定行政终局裁决行为。


如果企业将原本应计入资本性支出的计入了收益性支出,就会导致( )。

A.高估资产

B.高估负债

C.高估当期收益

D.低估当期收益

正确答案:D
如果企业将原本应计入资本性支出的计入了收益性支出,就会低估了资产,高估了当期的支出,进而低估了当期收益。 


民事活动中的诚实信用原则主要体现在,民事主体应当( )。

A.遵循国家的公序良俗

B.以善意的方式履行其义务

C.兼顾各方当事人的利益

D.在法律许可的范围内行使民事权利

正确答案:B
标准答案:B
依据:第二编第一章第一节,见教材第169页。
考核目的:明确民法中诚实信用原则的具体含义。


下列属于因违反行政法的规定而引起的征收是( )。

A.资源费的征收

B.排污费的征收

C.管理费的征收

D.建设资金的征收

正确答案:B
根据不同的标准,可以把行政征收分为不同的类型。以行政征收发生的根据为标准,行政征收可分为三类:(1)因使用权而引起的征收(资源费、建设资金);(2)因行政法上的义务而引起的征收(税收征收、管理费);(3)因违反行政法的规定而引起的征收(排污费、滞纳金)  


根据我国《个人独资企业法》的规定,个人独资企业( )。

A.必须在中国境内设立

B.由一个自然人或法人投资

C.以其全部资产独立承担责任

D.不具有法人资格

E.可以对外以企业名义从事生产经营活动

正确答案:ADE