21年注册税务师(CTA)每日一练7篇

发布时间:2021-10-24
21年注册税务师(CTA)每日一练7篇

21年注册税务师(CTA)每日一练7篇 第1篇


合伙企业的( )事务,必须经全体合伙人同意。

A.改变合伙企业名称

B.处分合伙企业动产

C.转让合伙企业专用商标权

D.申请办理变更登记手续

正确答案:ACD
解析:根据合伙企业法规定,处分合伙企业不动产、改变合伙企业名称、申请办理变更登记手续、转让或处分合伙企业的知识产权须经全体合伙人同意。故B项错误。


行政行为被撤销的法律后果是( )。

A.被撤销的行政行为自行为作出之日起就无效

B.被撤销的行政行为自行为被撤销之日起无效

C.被撤销的行政行为被认为自始不存在

D.根据社会公共利益的需要,被撤销的行为可以继续发生法律效力

正确答案:B
解析:可撤销行政行为自行为被撤销之日起无效。


甲公司于2014年1月1日购入面值为100万元,票面年利率为6%的A公司债券;取得时支付价款112万元(含已到付息期但尚未领取的利息6万元),另支付交易费用0.5万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2014年1月5日,收到购买时价款中所含的利息6万元;2014年12月31日,该项债券的公允价值为120万元(不含利息);2015年1月5日,收到A公司债券2014年度的利息6万元;2015年2月20日,甲公司出售A公司债券售价为132万元,另支付交易费用2万元。甲公司因出售该项交易性金融资产影响企业当期损益的金额为( )万元。

A.10

B.12

C.24

D.30

正确答案:A
解析:甲公司出售该项交易性金融资产影响当期损益的金额=132-2-120=10(万元)。


优先股的资金成本等于( )。

A.优先股筹资额/[优先股年股利×(1+优先股筹资费率)

B.优先股年股利/[优先股筹资额×(1-优先股筹资费率)

C.优先股筹资额/(优先股每股市价-优先股筹资费用率)

D.优先股每股股利/(优先股每股市价+优先股筹资费率)

正确答案:B
优先股的资金成本是优先股年股利同优先股筹资额扣除筹资费用的比值。 


王某犯出售伪造的增值税专用发票罪被判处有期徒刑10年,刑罚执行2年后,发现他在判决宣告以前还犯有抢劫罪,新发现的抢劫罪被判处有期徒刑15年,根据《刑法》规定的数罪并罚原则,对王某还应执行的刑期最低为( )。

A.13年

B.15年

C.23年

D.25年

正确答案:A


某企业2002年1月用银行存款140万元向长城公司投资,占长城公司普通股股份的50%,投资时,长城公司的股东权益为300万元,双方确定的投资期限为5年,则资本公积为( )元。

A.借方10万

B.贷方10万

C.借方20万

D.贷方20万

正确答案:B
初始投资时,借:长期股权投资——长城公司(投资成本) 140 贷:银行存款 140 借:长期股权投资——长城公司(投资成本) 10 贷:资本公积——(股权投资准备) 10 


21年注册税务师(CTA)每日一练7篇 第2篇


因债务人无偿向第三人转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以( )。

A.向债务人表示撤销其行为

B.向工商行政管理机关请求撤销债务人的行为

C.请求人民法院撤销债务人的行为

D.要求第三人返还财产

正确答案:C
解析:因债务人无偿向第三人转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院申请撤销债务人的行为。


海关工作人员张某违反国家有关规定,给不具有出口资格的甲企业提供出口货物报关单3份,致使国家税收损失200余万元,应按( )追究其刑事责任。

A.违法提供出口退税凭证罪

B.徇私舞弊提供出口退税凭证罪

C.骗取出口退税罪

D.非法出售用于骗取出口退税发票罪

正确答案:A


根据《合伙企业法》的规定,( )不得成为合伙企业中的普通合伙人。

A.自然人

B.国有独资公司

C.国有企业

D.上市公司

E.独资企业

正确答案:BCD


若甲股份有限公司三年前年末所有者权益为1625万元,则该公司2010年度的三年资本平均增长率为( )。

A.50.25%

B.60.52%

C.86.63%

D.100.00%

正确答案:D
三年资本平均增长率=[(年末所有者权益总额/三年前年末所有者权益总额)(1/3)-1]×100%=[(13000/1625)(1/3)-1]×100%=100%。


增值税一般纳税人的认定,其审批权限属于( )。

A.国家税务总局

B.各省国家税务局

C.市级以上国家税务局

D.县级以上国家税务局

正确答案:D
解析:一般纳税人认定的审批权限,在县级以上税务机关。


下列与个人任职有关的收入中,可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。

A.年终加薪

B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

C.实行年薪制而兑现的年薪

D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

E.机关单位的年终双薪

正确答案:ACDE
一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。年终双薪比照全年一次性奖金的征税办法。


21年注册税务师(CTA)每日一练7篇 第3篇


下列各项属于行政复议范围的是( )。

A.对行政机关作出的行政处罚决定不服的

B.对行政机关侵犯农村承包经营权的行为不服的

C.对行政机关不依法发放社会保险金的行为不服的

D.对行政机关不依法履行保护公民受教育权的行为不服的

E.对行政机关对民事纠纷的调解行为不服

正确答案:ABCD
解析:本题考核行政复议的受案范围。对行政调解不能申请行政复议。


企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,下列有关长期股权投资核算方法转换的处理中,正确的有( )。

A.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的,应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本

B.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的,应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本

C.长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的,应当综合考虑各单项投资所产生的商誉,确认与整体投资相关的商誉或计入留存收益或损益的金额

D.长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的,在进行追溯调整时,不需要考虑除实现净损益等账面以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额

E.长期股权投资因减资而由成本法转按权益法核算的,在进行追溯调整时,不需要考虑除实现净损益等账面以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额

正确答案:ACE
解析:对于因增资而由成本法转变为权益法的情况,应以增资时点的被投资方可辨认净资产公允价值为基础进行持续计算。选项D说法不正确。
  增资时点被投资方可辨认净资产公允价值=原投资时点的公允价值+两个时间点间的所有者权益账面价值变动+其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动
  对于因减资而由成本法转变为权益法的情况,应以原投资时点的被投资方可辨认净资产公允价值为基础进行持续计算,不需要考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动,选项E说法正确。


民事案件中的共同诉讼人分为( )共同诉讼人。

B.普通的

C.特殊的

D.简单的

正确答案:AB


2010年2月23 日甲公司将其生产的明示保质期的润滑油卖给乙公司,乙公司验收时因疏忽而没有发现润滑油已经过了保质期。2011年3月23日,乙公司在使用此润滑油时,发现此润滑油已经变质。半个月后,乙公司向人民法院起诉,则关于此案,下列表述中正确的是( )。

A.此案件适用20年的最长诉讼时效

B.此案适用2年的一般诉讼时效

C.此案件已经超过诉讼时效,乙公司不可以起诉

D.此案件适用1年的特殊诉讼时效,乙公司丧失了胜诉权

正确答案:D
本题考核诉讼时效的种类。本题属于出售质量不合格的商品未声明的情形,适用短期诉讼时效。诉讼时效经过,丧失胜诉权,而非起诉权。


某公司2004年度自行申报应纳税所得额为10万元。经某注册税务师审核,企业在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元,职工工会经费、职工福利费、职工教育经费52.5万元。企业全年平均在册职工300人,当地政府确定的人均月计税工资标准为800元。除工资和提取的工资附加.“三费”外,其他项目不予考虑。该公司2004年度应缴纳企业所得税( )万元。

A.7.95

B.9.9

C.10.22

D.11.32

正确答案:A


某股份有限公司注册资本为5000万元,董事会有7名成员,根据公司法规定,该公司在2个月内召开临时股东大会的情形有( )。

A.未弥补的亏损达2000万元

B.董事会认为必要时

C.监事会提议召开时

D.持有该公司15%股份的股东请求时

E.董事会人数减至5人时

正确答案:ABCD
解析:根据《公司法》的规定,有下列情形之一的,应当在二个月内召开临时股东大会:(1)董事人数不足本法规定的人数5人或者公司章程所定人数的三分之二时; (2)公司未弥补的亏损达股本总额三分之一时;(3)持有公司股份百分之十以上的股东请求时;(4)董事会认为必要时:(5)监事会提议召开时。


21年注册税务师(CTA)每日一练7篇 第4篇


甲上市公司2008年1月1日发行面值为2000万元,期限为3年、票面利率为5%、按年付息的可转换公司债券,债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1920万元(不考虑发行费用),同期普通债券市场利率为8%,甲公司初始确认时负债成分的金额是( )万元。(已知 PVA(8%,3)=2.5771,PV(8%,3)=0.7938)

A.1920

B.1825.31

C.1845.31

D.1765.31

正确答案:C


按照现行个人所得税的规定,下列收入属于纳税人本人工资、薪金所得项目应予征税的是( )。

A.基本养老保险金

B.补充养老保险金

C.政府特殊津贴

D.差旅费津贴

正确答案:B


对公司银行贷款逾期的罚息,正确的财务或税务处理是( )。

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业"财务费用"科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款,类似于经济合同的违约金,可以在企业所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息,属于与企业生产经营无关的支出,应在"营业外支出"中核算,不得在企业所得税前扣除

正确答案:C


甲公司2014年年初房产原值为8000万元,3月与乙公司签订租赁合同,约定自2014年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司,租期3年,月租金2万元,2014年4--6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲公司2014年度应缴纳的房产税为( )。

A.65.49元

B.66.21元

C.66.54元

D.67.26元

正确答案:C


根据材料回答7~12题:

位于县城的某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人,主要从事高尔夫球及球具生产,

2011年3月发生业务如下:

(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款180万元,支付运输费2万元,装卸费0.8万元,取得符合规定的运费结算单据;运输途中因暴雨发生损失10%,后仓库保管过程中再次发生损失5%,经查是管理人员未按规定保管造成的。

(2)本月销售自产高尔夫球包2500个,不含税价格1900元/个,并收取装卸费3万元;月初委托异地的A公司代销高尔夫球包,给A公司移送高尔夫球包5000个。月底收到A公司开具的代销清单,注明共销售高尔夫球包800个,不含税销售收入160万元,高尔夫球生产企业按照不含税销售收入的3%支付了代销手续费。

(3)本月销售自产高尔夫球35000枚,每枚不含税售价38元,由于购货方购买数量多,高尔夫球生产企业给予5%的折扣,并将折扣额与销售额开在同一张增值税专用发票上。

(4)用自产高尔夫球500枚抵偿上月所欠货款;另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球100枚。

(5)接受B公司委托加工高尔夫球一批,所耗原材料和辅料10万元均由该高尔夫球生产企业提供,共生产出高尔夫球4500枚发往B公司,最终高尔夫生产企业收取原材料及辅助材料10万元和不含税加工费6万元。

(6)当月外购空调10台,均用于管理部门,取得增值税专用发票上注明的价款25万元;外购一批小型家电,取得增值税专用发票上注明的价款为8万元,将其中的60%用于奖励企业优秀员工,其余部分用于捐赠当地养老院。

(7)将外购高尔夫球杆握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计280.8万元,合同约定分两期收款,本月对方支付价款的80%。

(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入140.4万元,其中高尔夫球成本90万元,玩具成本10万元。

(9)月末进口高尔夫球一批,支付货价18万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,取得海关开具的完税凭证,关税税率40%;将进口高尔夫球从海关监管区运至本企业仓库发生运输费、装卸费共计1.5万元。

(10)本期支付电费,取得增值税专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元。

(期初库存外购已税高尔夫球杆握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球杆握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购己税高尔夫球杆握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%,高尔夫球本月均价38元/枚,最高价格40元/枚)

根据以上资料回答下列问题:

业务(3)销售高尔夫球应缴纳的增值税和消费税合计为( )万元。

A.35.92

B.34.12

C.37.8

D.36.98

正确答案:B



朱某进超市购物,将装有首饰、现金的挎包存放于超市存包处,领包时发现包已遗失朱某提出索赔要求。该超市以“存包处《存包须知》明示:无论存包者是否申明物件的价值,若遗失,每件酌情补偿5~10元为由,只愿意赔10元。另悉,该《须知》贴在存包窗口上,十分醒目。则( )。

A.该《须知》属于格式条款

B.该《须知》并未订入合同

C.该《须知》为合同的一个条款,但该条款无效

D.该《须知》为合同的一部分,有效

E.该条款无效,不影响合同其他部分的效力

正确答案:ACE
本题考核格式条款。存包须知是当事人为反复使用而拟定的条款,为格式条款。该格式条款在顾客存包时能够清楚了解,应认为订入商场与每个存包顾客之间的存包保管合同之中。但该格式条款内容明显违反公平原则,任何包裹的丢失均只赔偿5~10元,免除了商场作为保管人依《合同法》规定应承担的因保管人保管不善造成保管物毁损、灭失所应承担的赔偿责任,也排除了顾客作为寄存人依该条请求赔偿损失的权利,因此,该格式条款应为无效条款。


21年注册税务师(CTA)每日一练7篇 第5篇


税率是税收政策的核心要素,下列关于税率的表述正确的有( )。

A.定额税率与课税对象价值量大小成正比

B.在累进税率条件下,边际税率一定高于平均税率

C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的

D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率

E.相对于全额累进税率而言,超额累进税率的计算方法复杂,但累进程度比较缓和

正确答案:DE
解析:在累进税率条件下,边际税率往往高于平均税率,不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内,边际税率和平均税率是相等的;速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的;超倍累进税率的计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率。


下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。

A.字面解释

B.扩大解释

C.行政解释

D.司法解释

正确答案:C
教材第8页税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力,但是不具备与被解释的税收法律.法规相同的效力,不能作为法庭判案的直接依据


假设甲公司2006年实现利润总额80万元,2007年实现利润总额120万元,则甲公司在处理有关债务或有支出时,应( )

A.增加资本公积1万元 B.增加营业外收入1万元

C.减少营业外支出1万元 D.减少财务费用1万元

正确答案:A
[解析]或有支出的金额为(234―134―50)×(40%-2%)=1(万元),按照注税教材的讲解,未发生的或有支出金额作为资本公积核算,答案应该选择A选项。
[说明]按照新准则的规定,未发生的或有支出应该记入“营业外收入”。


该公司2006年应收账款周转次数为( )。

A.7.89

B.6.744

C.1.77

D.1.98

正确答案:B


朱某进超市购物,将装有首饰、现金的挎包存放于超市存包处,领包时发现包已遗失朱某提出索赔要求。该超市以“存包处《存包须知》明示:无论存包者是否申明物件的价值,若遗失,每件酌情补偿5~10元为由,只愿意赔10元。另悉,该《须知》贴在存包窗口上,十分醒目。则( )。

A.该《须知》属于格式条款

B.该《须知》并未订入合同

C.该《须知》为合同的一个条款,但该条款无效

D.该《须知》为合同的一部分,有效

E.该条款无效,不影响合同其他部分的效力

正确答案:ACE
本题考核格式条款。存包须知是当事人为反复使用而拟定的条款,为格式条款。该格式条款在顾客存包时能够清楚了解,应认为订入商场与每个存包顾客之间的存包保管合同之中。但该格式条款内容明显违反公平原则,任何包裹的丢失均只赔偿5~10元,免除了商场作为保管人依《合同法》规定应承担的因保管人保管不善造成保管物毁损、灭失所应承担的赔偿责任,也排除了顾客作为寄存人依该条请求赔偿损失的权利,因此,该格式条款应为无效条款。


下列各项应计入产品成本的是( )。

A.厂部管理人员的工资

B.工会人员的工资

C.车间管理人员的工资

D.专设销售机构人员的工资

正确答案:C


21年注册税务师(CTA)每日一练7篇 第6篇


黎建与刘阳协议离婚时约定,孩子归女方刘阳抚养,黎建每年付出1000元抚养费,离婚后,因刘阳将孩子由黎改成刘,黎建随即停止给付抚养费。因这一年年景不好,黎建将卖种子获得的1000元捐献给了希望工程,自己出去打工了。刘阳能请求法院撤销该赠与吗?( )

A.不能,因为赠与物已经交付

B.不能,因为是公益性捐赠

C.不能,因为黎建处分的是自己的合法财产

D.能,因为黎建逃避法定义务进行赠与

正确答案:C
本题的考核要点是民事行为无效的原因。 


根据《行政诉讼法》及司法解释的规定,下列行政案件中,不属于行政诉讼受案范围的是( )。

A.曹某为设立公司先向工商登记管理机关申请名称预先核准,对不予预先核准决定不服提起诉讼

B.吴某与房产开发公司签订房屋预售合同,某区房管局对此进行预售预购登记,后吴某了解到房产开发公司向其销售的房屋系超出规划面积和预售面积的房屋,遂以某区房管局违法办理登记为由提起诉讼

C.某市政府制发文件,要求凡非本地生产禽蛋制品须经本市技术监督部门检验合格方可在本地销售,违者予以处罚,某外地禽蛋制品企业对该文件不服提起诉讼

D.某化工厂排污影响王某的鱼塘,王某要求某环保局履行监管职责,遭到拒绝后提起诉讼

正确答案:C


下列各项中,属于未使用固定资产的有( )。

A.尚未使用或尚待安装的固定资产

B.进行改造、扩建的固定资产

C.暂时闲置的固定资产

D.大修理中的固定资产

E.出租的固定资产

正确答案:ABC
固定资产的分类。见教材第263页。 


下列事项中,企业应缴纳增值税的有( )。

A.销售不动产

B.将货物对外投资

C.委托其他单位代销货物

D.将自产的货物对外捐赠

正确答案:BCD
解析:销售不动产交纳营业税


要约是一方向另一方提出( )的意思表示。

A.订立合同

B.要求他人向自己提出订立合同

C.同意要约

D.招标

正确答案:A
要约是希望和他人订立合同的意思表示,而要求他人向自己提出订立合同属于要约邀请。 


2012年12月31日,甲公司为发行该债券应摊销的利息调整金额为( )万元。

A.118

B.109.09

C.120.01

D.108.03

正确答案:C
解析:甲公司发行该债券时的利息调整金额=(2500-1999.61)=500.39(万元) 2012年12月31日利息调整摊销金额=500.39-81.96-90.16-99.17-109.09= 120.01(万元)
  具体分析如下(接上题处理):
  (6)编制2011年1月5日有关支付利息的会计分录
  借:应付利息                     118
    贷:银行存款                


21年注册税务师(CTA)每日一练7篇 第7篇


某综合性饭店,2006年11月取得住宿收入150000万元,其中含住宿客人长途电话费收入10000元,均给客人开住宿费发票统一结算;餐厅收入300000元,经税务机关检查该项收入中有20000元系本店员工就餐的营业成本,属价格明显偏低;歌舞厅收入总额为260000元,其中门票收入80000元,烟、酒、饮料、茶叶收入150000元,点歌费、台位费收入30000元,并分别设账,单独核算。已知:餐厅营业的成本利润率为25%。根据所给资料,依据税法的有关规定,计算并回答下列问题: (计算结果保留两位小数)

住宿收入应纳营业税为( )。

A.4500元

B.7000元

C.7300元

D.7500元

正确答案:D
解析:住宿收入应纳营业税=150000×5%=7500(元)


下列有关纳税义务人依据履行纳税申报手续,表述不正确的有( )。

A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B.单位人个人不论当期是否发生纳税义务,都必须办理纳税申报

C.纳税人依法享受免税政策,在免税期间仍应按规定办理纳税申报

D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的,可在不可抗力情形消除后15日内办理

正确答案:BD


以下可以作为资产的公允价值减去处置费用后的净额的有( )。

A.无其他相关处置费用时,资产的公允价值减去因处置而产生的所得税费用

B.资产的市场价格减去处置费用后的金额

C.如果不存在资产销售协议和资产活跃市场的,可以根据能够获得的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用之后的净额

D.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的金额

E.该资产的预计未来现金流量现值减去资产负债表日处置资产的处置费用后的金额

正确答案:BCD
解析:资产的公允价值减去处置费用后的净额,应区分是否存在资产销售协议和活跃市场处理:对于存在资产销售协议的,应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定;对于不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定;在销售协议和资产活跃市场均不存在的情况下,应当以可获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额,该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。因此,选项BCD正确。


企业2009年的净资产收益率为( )。

A.44.3%

B.33.9%

C.30.6%

D.28.9%

正确答案:B
因为题目中说明企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决,所以长期负债不变,即2009年末的负债总额=2 700+(300+600)×(1+25%)=3 825(万元)
2009年末的所有者权益总额=资产总额一负债总额=6 450—3 825=2 625(万元)
2009年的净资产收益率=6 000×(1+25%)×10%/[(1 200+600+2 625)/2]×100%-33.9%


下列会计事项中,不能表明企业应收款项发生减值的有( )。

A.债务人的待执行合同变成亏损合同

B.债务人发生严重财务困难

C.债务人发生同一控制下的企业合并

D.债务人违反合同条款逾期尚未付款

E.债务人很可能倒闭

正确答案:AC


增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般表现形式有( )。

A.购买方直接从销售方取得货币资金

B.购买方取得销售方支付的费用补偿

C.购买方向销售方支付的货款

D.购买方在销售方间接列支有关费用

E.购买方向销售方索取有关销售费用

正确答案:ABDE
解析:增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般有以下表现形式:(1)购买方直接从销售方取得货币资金;(2)购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣;(3)购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用;(4)购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用;(5)购买方取得销售方支付的费用补偿。