2021注册税务师(CTA)模拟试题5篇

发布时间:2021-11-15
2021注册税务师(CTA)模拟试题5篇

2021注册税务师(CTA)模拟试题5篇 第1篇


根据我国刑法的规定,对( )可以实行正当防卫,造成不法侵害人伤亡的,不负刑事责任。

A.故意杀人

B.抢夺

C.强奸

D.绑架

E.盗窃

正确答案:ACD


(二) 境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司,注册资金500万元,因经营活动需要,自2010年4月1日起,王先生将个人资金1800万元借给本公司使用,王先生与公司签订借款合同,借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止,借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)

问题:

1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。

2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?

正确答案:
[答案]:
1. 王先生收取的允许在公司2010年企业所得税税前扣除的利息为45万元(500×2×6%×9÷12),一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍(即1000万元),另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率(即6%)。
2. 王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税,分别为:
营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75(万元)
城市维护建设费=6.75×7%=0.47(万元)
教育费附加=6.75×3%=0.20(万元)
个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27(万元)。


甲公司对外提供中期财务会计报告,2007年6月6日以每股6元的价格购进某股票100万股作为交易性金融资产,其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元,另付相关交易费用0.4万元,于6月15日收到现金股利,6月30日该股票收盘价格为每股5元,7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出,则出售该交易性金融资产的处置收益为( )万元。

A.90

B.60

C.40

D.50

正确答案:D
出售该交易性金融资产的处置收益=100?(5.5-5)=50(万元)。


甲企业2008年12月搬迁至A市,在A市购置新建办公楼,该楼占用土地6000平方米,2009年5月份对位于B市的原经营用房(占地3600平方米,由于拆迁,该房屋不再使用,已申请免税)进行装修并于次月出租,当月收到一年租金40万元,两地单位税额均为每平方米4元,甲企业2009年应交纳的城镇土地使用税是( )元。

A.31000

B.31000

C.20400

D.32400

正确答案:D
解析:自2004年7月1日起,企业搬迁后原厂房不使用的土地,免征城镇土地使用税,免税额由企业在申报时自行计算扣除;上述土地开始使用时,应从使用次月起自行计算申报交纳城镇土地使用税。该企业2009年应该缴纳的城镇土地使用税=6000x×4+3600×4×7÷12=32400(元)


关子消费税计税价格的确定,下列表述正确的有( )。

A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定

B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

C.卷烟实际销售价格高于计税价格的,按计税价格征税

D.纳税人销售卷烟,售价明显偏低的,可自行组成计税价格作为计税依据

E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟,计税价格=市场零售价÷(1+35%)

正确答案:AE


融资租入固定资产应付租赁费,应作为长期负债,记入( )科目。

A.“其他应付款”

B.“应付账款”

C.“长期应付款”

D.“长期借款”

正确答案:C


我国刑法规定的相对负刑事责任的年龄是指( )。

A.已满14周岁不满18周岁

B.已满14周岁不满16周岁

C.已满16周岁不满18周岁

D.不满14周岁

正确答案:B


某生产企业将本厂生产的护肤护发品,作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为10000元,成本利润率为5%,护肤护发品适用消费税税率为 17%,则确定的组成计税价格为( )元。

A.13068

B.14096

C.11700

D.12650.6

正确答案:D


某生产企业(增值税一般纳税人),2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元,为销售货物出借包装物收取押金15.21万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为( )万元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

正确答案:A
解析:到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)


2021注册税务师(CTA)模拟试题5篇 第2篇


根据消费税有关规定,下列表述正确的有( )。

A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

B.卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

C.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按照应税消费品中适用最高税率的消费税税率征税

D.白包卷烟按照同牌号规格卷烟的征税类别确定适用税率

E.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品,不予扣除外购应税消费品已纳税额

正确答案:ABC
白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税;从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品,准予扣除外购应税消费品已纳税额。


根据《企业破产法》规定,债权人会议行使的职权包括( )。

A.通过重整计划

B.监督管理人

C.通过破产财产的分配方案

D.代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序

正确答案:ABC
解析:根据《企业破产法》的规定,通过重整计划、监督管理人、通过破产财产的分配方案,属于债权人会议行使职权的范围。


A国公民罗伯特在中国境内无住所,于2005年2~11月份在华工作,每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元;11月取得回国探亲费2万元。2005年2~11月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税( )元。

A.43750

B.38250

C.36250

D.34750

正确答案:C


名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和( )的合计。

A.储蓄存款基准利率

B.通货膨胀预期补偿率

C.基本获利率

D.期限风险补偿率

E.违约风险补偿率

正确答案:BDE


关于或有事项,下列说法中正确的有( )。

A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

B.企业不应确认或有资产和或有负债

C.待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债

E.企业只要有重组义务就应当确认预计负债

正确答案:ABC
解析:D选项不正确,因为确认为负债应同时满足三个条件;选项E,企业承担的重组义务满足负债确认条件的,才应当确认为预计负债。


人民法院审理刑事附带民事诉讼案件, ( )

A.按民事诉讼收费办法收费

B.按民事诉讼收费办法减办收费

C.按民事诉讼收费办法的三分之二比例收费

D.不收取诉讼费

正确答案:D
解析:人民法院市理刑事附带民事诉讼案件不收取诉讼费。


下列关于企业所得税计税依据的表述中,正确的有( )。

A.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方实际做出利润分配的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

D.企业从事建筑工程业务持续时间超过12个月,以截至满12个月时,以双方结算的收入确认收入的实现

E.对于租金收入,按照合同约定的承租入应付租金的日期确认收入的实现

正确答案:ACE
解析:选项B,应该是以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D,应该是按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。


下列各项中,属于“服务业”征税范围的有()。

A.境内单位在旅游景区经营旅游游船所取得的收入

B.境内单位在旅游景区经营观光电梯所取得的收入

C.境内单位提供照相劳务取得的收入

D.境内单位提供美术劳务取得的收入

E.境内单位提供矿山爆破劳务取得的收入

正确答案:ABCD
解析:选项E属于“建筑业”的征税范围。


关于投资的风险价值,下列说法不正确的是( )。

A.风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬

B.投资者冒的风险越大,实际获得的投资收益就越多

C.风险价值可以用风险报酬率和风险报酬额来表示

D.投资者冒的风险越大,投资的预期收益率就越高

正确答案:B
投资者冒的风险越大,要求得到的ix-t,险报酬就越多,但实际获得的收益不一定高,所以选项B的说法不正确。


2021注册税务师(CTA)模拟试题5篇 第3篇


税务机关在采取税收保全措施时可以( )。

A.把纳税人的商品、货物带回税务机关保管

B.对未办理税务登记证的广告公司可以将其财产予以查封

C.可以责成纳税人将财产的产权证书交税务机关保管

D.查封或扣押纳税人的价值大于应税金额的财产

正确答案:AC


进出口货物,因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的,海关可以在( )追征。

A.一年内

B.三年内

C.五年内

D.十年内

正确答案:B
 进出口货物,因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的,自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征。见教材249页。


根据上文,回答第 90~91 题。

老张家养了一只宠物狗,但家中经常没人,狗一听到声响就狂呔不止,严重影响邻居们的安宁。一日,老张回家被邻居小李碰上,两人遂因养狗一事发生口角,直至拳脚相加,各有轻微伤,但老张受伤稍重。邻居小王、老赵等听到声音出来,他们一方面指责老张,一方面劝他俩不要动手。老张却到A市某县公安局报了案,声称领导小李、小王二人打他一个。小李、小王、老赵则同其他领导一起到居民委员会反映情况,请求居民委员会主持公道。县公安局接到报案,来到现场,未作认真调查,即对小李、小王分别处以15日、5日的行政拘留处罚。二人均不服,依法申请复议。复议机关撤销了对小王的行政拘留处罚,对小李的拘留由15日变更为5日。小李仍然不服,依法向法院提起行政诉讼。

第 90 题 本案行政复议的参加人包括( )。

A.小李、小王

B.县公安局

C.居民委员会

D.老赵和他的邻居

正确答案:AB


该公司20×9年12月份“材料成本差异”账户的本期贷方发生额为( )元。

A.7 502.8

B.18 180.6

C.14 571.68

D.27 604.8

正确答案:C
解析:本期“材料成本差异”账户贷方发生额 =发出甲材料应结转的材料成本差异+发出乙材料应结转的材料成本差异+乙材料购进产生的节约差异=(1 500+500)×80×3.08%+(660+500)×60×3.08%+7 500=4 928+2 143.68+7 500=14 571.68(元)。


中远股份有限公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算,并按月结算汇兑损益。2008年3月20日,公司白银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1: 7.69,当日市场汇率为1:7.67。假设3月31日市场汇率为1:7.68,则该公司3月份因购入美元而发生的汇兑损失为( )万元。

A.2.4

B.4.8

C.7.2

D.9.6

正确答案:A
解析:汇兑损失=240×(8.29-8.27)-240×(8.28-8.27)=2.4(万元)


按照契税的有关规定,契税在( )的征收机关缴纳。

A.土地、房屋所在地

B.转让人所在地

C.承受人所在地

D.契税征收机关指定的地点

正确答案:A


下列权利中,属于用物权的有( )。

A.围有企业经营权

B.土地使用权

C.抵押权

D.采矿权

E.承包经营权

正确答案:ABDE
解析:本题的考核要点是用益物权的种类。五个选项中,只有C属担保物权,其余四项均为用益物权。


企业将资产移送他人的下列情况,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入的有( )。

A.企业将自产产品用于市场推广

B.企业将外购卷烟用于交际应酬

C.企业将总机构自产空调用于分支机构办公室

D.企业将自产服装用于捐赠受灾地区

E.企业将自建商品房分配股东

正确答案:ABDE
选项C将资产在总机构及其分支机构之间转移,所有权没有发生改变,不计算收入。


该企业销售商务客车应纳消费税为( )万元。

A.603.75

B.600.75

C.564.36

D.589.23

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)模拟试题5篇 第4篇


根据以下资料,回答4~8题。

某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见,相关业务如下:

(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元,并取得运费发票,该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。

(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为l40000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。

(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,百货商场的账务处理为:

借:其他应付款—押金10000

贷:其他业务收入10000

(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。

(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是,商品八折销售;方案二是,购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是,购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。)

要求:根据上述相关业务,假定您为常年税务顾问,请按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

针对业务(1),计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

正确答案:
业务(1)可以抵扣的进项税为:(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)


下列人民法院的做法属于两审终审制度的例外情况是( )。

A.一审法院适用简易程序审理的案件,不允许当事人对判决提起上诉

B.二审法院审理过程中,原审被告提出反诉,法院调解不成作出判决

C.最高人民法院审理的第一审案件,不允许当事人对判决提起上诉

D.中级人民法院审理的第一审案件,当事人不得提起上诉

正确答案:C
解析:本题考核民事审判基本制度。两审终审有两种例外情况:一是最高人民法院作为第一审法院所作的裁判,当事人不能上诉;二是人民法院按特别程序审理的案件所作的判决,当事人不能上诉。


第一次债权人会议由( )负责召集。

A.人民法院

B.管理人

C.债权人会议主席

D.有表决权的债权人代表

正确答案:A
解析:本题考核债权人会议。第一次债权人会议由人民法院负责召集。


下列会计事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。

A.收到投资者以非现金资产投入的资本

B.按照规定注销库存股

C.投资者按规定将可转换债券转为股票

D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份

正确答案:B


下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法,正确的有( )。

A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额

B.向境内甲商场销售高级化妆品,按照发票上列示的金额计算销项税额

C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品,计税销售额为72万元

D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除

E.将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为

正确答案:DE
选项A:从小规模纳税人购进劳保用品,取得了税务机关代开的增值税专用发票,可以抵扣进项税;选项B:采取赊销方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天,所以向境内甲商场销售高级化妆品,应按照总价款70万元计算销项税额;选项C:以平销返利方式向乙代理商销售护肤品,计税销售额为80万元,不得扣除支付给乙代理商的返利支出。


外国企业在中国境内承包建筑项目,不能提供准确的成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由当地税务机关参照同行业的利润水平,按照不低于( )的标准核定利润率。

A.0.1

B.0.15

C.0.2

D.0.25

正确答案:C
解析:外国企业在中国境内承包建筑项目,不能提供准确的成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由当地税务机关参照同行业的利润水平,按照不低于20%的标准核定利润率。


计算2004年度企业所得税应纳税所得额时,应扣除管理费用和财务费用()万元。

A. 997.83

B. 997.97

C. 1017.83

D. 1017.97

正确答案:B


根据《合同法》的相关规定,下列选项说法正确的是( )。

A.以招标方式订立合同的,招标属于要约

B.拍卖程序中的竟买属于要约邀请

C.自动售货机装置属于要约

D.街上小贩的叫卖属于要约

正确答案:C
解析:本题考核合同订立的几种特殊方式。以招标方式订立合同的,招标属于要约邀请,拍卖程序中的竞买属于要约,街上小贩的叫卖属于要约邀请。


C公司应该如何办理注销税务登记?

正确答案:
C公司应该先结清税款,缴销税务登记证件、发票领购簿以及未使用完的发票,再办理注销税务登记,最后办理注销工商登记。


2021注册税务师(CTA)模拟试题5篇 第5篇


2009年6月,渡江市国家税务局稽查局(以下简称“稽查局”)对丰华公司进行日常税务检查。稽查局认为,该公司在税务检查期间不如实反映情况、拒不提供有关资料,并且存在不接受税务机关处理的行为,遂向该公司送达(渡国税稽停票〔2009〕3号)《收缴、停止发售发票决定书》(以下简称《决定书》),决定自2009年6月26日起停止向丰华公司出售专用发票并收缴其空白发票。该公司认为:第一,公司在税务检查期间主动配合稽查局进行检查,在力所能及的范围内尽可能地给稽查局提供需要的材料,不存在不如实反映情况、拒不提供有关资料的事实。第二,公司在稽查局决定收缴、停止发售发票之前从未接到过税务机关的任何处理决定,因而不存在拒不接受税务机关处理的行为。该公司遂于2009年7月8日向渡江市国家税务局申请复议,请求撤销稽查局作出的《决定书》,并责令被申请人稽查局向该公司发售发票。复议期间,稽查局研究决定,自2009年7月21日起解除收缴、停止发售发票措施,同意该公司使用和领购发票。2009年7月22日,该公司提出撤回税务行政复议申请。

根据上述材料回答下列{TSE}问题:

{TS}根据我国行政法理论,稽查局收缴丰华公司空白发票的行为性质上属于( )。

A.执行罚

B.行政处罚

C.行政裁决

D.行政许可的撤销

E.间接行政强制

正确答案:AE

[答案]:A, E
[解析]:
税务机关作出的收缴或者停售发票不是税务行政处罚,而是一种执行罚性质的间接强制执行措施。


下列各项支出不属于收益性支出的是( )。

A.支付购材料款

B.生产车间的工人工资

C.购入设备的支出

D.固定资产的日常修理

正确答案:C


有关投资抵免的规定,正确的有( )。

A、内资、外资及外国企业符合规定条件的,均可享受该优惠

B、不论内资外资,只有技术改造投资才能抵免所得税

C、购买国产设备金额指发票上注明的含增值税价格,不包括运输及安装等杂费

D、税务机关查补所得税计入抵免所得税基数,但不得计入新增数

正确答案:AD


我国刑法规定的相对负刑事责任的年龄是指( )。

A.已满14周岁不满18周岁

B.已满14周岁不满16周岁

C.已满16周岁不满18周岁

D.不满14周岁

正确答案:B


丙2003年10月份应缴纳个人所得税( )元。

A.1675

B.1785

C.1856

D.1945

正确答案:B


下列合同应按照产权转移书据征收印花税的有( )。

A.商品房销售合同

B.专利申请转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

E.土地使用权出让合同

正确答案:ACE
[答案]:A, C, E
[解析]:
专利申请转让合同、非专利技术转让合同应按照技术合同征收印花税。


根据企业所得税的规定,下列收入中应当征收所得税的有( )。

A.财政拨款收入

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得

D.转让财产所得

E.符合条件的非营利组织的收入

正确答案:CD
解析:财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,为不征税的收入;在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得要并入收入总额中征收所得税;符合条件的非营利组织的收入是免税收入。


在行政诉讼中,( )。

A.行政诉讼的被告只能是国家行政机关

B.原告申请停止执行具体行政行为的,人民法院应当裁定准许

C.一审程序除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定外一律开庭审理,不得书面审理

D.原告撤回起诉应当在法院宣告判决或者裁定前提出

正确答案:D
行政诉讼的被告只能是行政主体,主要有行政机关和法律、法规授权的组织。行政诉讼期间行政决定不停止执行,例外的情况是被告认为需要停止执行的;根据原告的申请,人民法院依职权裁定停止执行,必须满足如下条件:具体行政行为的执行会给原告造成难以弥补的损失,并且停止执行不违背社会公共利益。 


下列各项中,不应计入相关资产成本的有( )。

A.按规定计算缴纳的房产税

B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

C.委托加工应税消费晶收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税

D.按规定计算缴纳的土地使用税

E.补交的车辆购置税

正确答案:ACD
解析:选项AD,应计入管理费用;选项C,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣,不计入成本。