注册税务师(CTA)考试真题9节

发布时间:2021-12-27
注册税务师(CTA)考试真题9节

注册税务师(CTA)考试真题9节 第1节


某卡拉OK歌舞厅,本月门票收入40万元,台位费收入15万元,相关烟、酒、饮料收入12万元,零点小食品4.5万元,该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )万元。

A、14.3

B、13.4

C、11

D、8

正确答案:A
40+15+12+4.5*20%=14.3万元。


有关房产方面的税收政策规定,正确的有( )。

A、个人出租房屋,如果出租的是经营用而非居住用房屋,则取得的租赁所得征收个人所得税的税率为20%

B、城镇个人第一次购买普通住房,可以享受免征契税待遇

C、个人转让居住5年以上唯一的家庭住房,免征个人所得税和土地增值税

D、个人所有房屋一律免缴房产税和土地使用税

正确答案:AC


下列有关无形资产的说法,不正确的有( )。

A.来源于合同性权利的无形资产在到期时如果续约,那么续约期应计入无形资产使用寿命

B.通过政府补助取得的无形资产,必须按公允价值确定其成本

C.企业取得的土地使用权,通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本

D.使用寿命有限的无形资产应按直线法进行摊销

E.无形资产的摊销金额统一通过管理费用核算

正确答案:ABDE
解析:选项A,如果有证据表明企业续约不需要付出大额成本,续约期应计入使用寿命;选项B应当按公允价值确定其成本,但公允价值不能可靠取得的,应按名义金额计量;选项D,无形资产摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,无法可靠确定预期实现方式的,应采用直线法摊销,选项E,无形资产的摊销金额一般应计入管理费用,但是如果某项无形资产所包含的经济利益通过所生成的产品或其他资产实现的,其摊销金额可以计入产品或其他资产的成本。


独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。(2008年)

A.开采数量

B.销售数量

C.收购数量

D.使用数量

正确答案:C
独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。


某小规模纳税人2009年4月,当月购进各类商品80000元,销售小食品取得款项50000元,另提供家电修理取得款项40000元,则该小规模纳税人当月应做的会计处理有( )。

A.借:存货 80000 贷:银行存款 80000

B.借:银行存款 90000 贷:主营业务收入 86538.46 应交税费一应交增值税 3461.54

C.借:银行存款 90000 贷:主营业务收入 84905.66 应交税费一应交增值税 5094.34

D.借:银行存款 90000 贷:主营业务收入 90000

E.借:银行存款 90000 贷;主营业务收入 87378.64 应交税费一应交增值税 2621.36

正确答案:AE
解析:当月应纳增值税=(50000+40000)÷(1+3%)×3%=2621.36(元),会计处理为:
借:银行存款                           90000
贷:主营业务收入                       87378.64
应交税费一应交增值税                    2621.36


甲为普通合伙企业的合伙人,乙为甲个人债务的债权人,当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时,不符合合伙企业法律制度的规定的是( )。

A.乙代位行使甲在合伙企业中的权利

B.甲以其从合伙企业中分取的收益用于清偿

C.乙依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业的财产份额用于清偿

D.乙以对甲的债权来抵销其对合伙企业的债务

E.乙直接强制执行甲在合伙企业的财产份额

正确答案:ADE
解析:本题考核普通合伙企业合伙人债务的清偿规定。合伙人发生与合伙企业无关的债务,相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务,也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。


某煤矿2009年8月份开采销售煤炭50万吨,另自用煤炭10万吨加工煤炭制品,生产天然气 1000万立方米。已知该煤矿适用的税额为2.2元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为8元/千立方米。该煤矿8月份应纳的资源税额为( )万元。

A.110

B.136

C.114

D.132

正确答案:D
解析:该煤矿8月份应纳资源税=(50+10)×2.2=132(万元)


下列有关办理税务登记的做法,正确的有( )。

A.纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废

B.纳税人税务登记的内容发生变化时,应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内,向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D.纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记

正确答案:ABE


甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日,甲公司与乙公 司签订协议,约定于当日向乙公司销售一批商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元,增值税为18.7万元。协议规定,甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税20.4万元,假如不考虑其 他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日,甲公司因该项业务 确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。

A.114.0

B.120.0

C.128.7

D.140.4

正确答案:A
售后回购的账务处理为:
甲公司发出商品时:
借:银行存款 128.7
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 18.7
    其他应付款 110
因为回购价格大于原售价,应在回购期间内计提利息,分录为:
借:财务费用 2
  贷:其他应付款 2[(120-110)/5]
20×8年6月30日,“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5 × 2=114(万元)。


注册税务师(CTA)考试真题9节 第2节


下列有关金融资产重分类的表述中,错误的是( ).

A.金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产

B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产

C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项

D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资

正确答案:A


行政相对人对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的,行政相对人可以采取的救济措施有( )。

A.可以向国家税务总局申请行政复议

B.可以向该国税局的上级主管机关申请行政复议

C.应该向该地税局的上级主管机关申请行政复议

D.应该向国务院申请行政复议

E.可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请,由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送

答案:AE
考点:税务行政复议管辖.
解析:《税收行政复议规则》的规定,对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的,向共同上一级税务机关申请行政复议。本题是国税局与地税局共同作出的具体行政行为,其共同的上一级税务机关是国家税务总局。
选项E是转送管辖的情况。在特殊管辖中,除了对计划单列市税务局的具体行政行为不服的情况以外,申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请,由接受申请的县级地方人民政府依法转送。


全国人大常委会通过的第一个税收法律文件是( )。

A.全国税政实施要则

B.货物税条例

C.文化娱乐税条例

D.农业税条例

正确答案:C
解析:1956年5月3日,第一届全国人大常委会第35次会议通过的《文化娱乐税条例》是我国最高立法机关建立以后首次通过的税收法律。


下列各项中,应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是( )。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得

C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车

D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

正确答案:D
选项A,出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税;选项B,个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得,按“特许权使用费所得”征收个人所得税;选项C,除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。


下列经济业务所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。

A.处置固定资产所产生的现金流量

B.取得债券利息收入所产生的现金流量

C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

D.支付融资租赁费用所产生的现金流量

正确答案:C
解析:选项AB属于投资活动产生的现金流量;选项D属于筹资活动产生的现金流量。


根据所述资料,回答下列 83~88 题:

甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,适用企业所得税税率均为33%。有关资料如下:

(1)2005年6月1日,甲公司以固定资产投资于丙公司,拥有丙公司250万股普通法人股(占丙公司有表决权股份的25%,丙公司普通股的每股面值为1元),采用权益法核算。2006年1月1日,该项长期股权投资的账面余额为880万元,公允价值为990万元,未计提减值准备。该项长期股权投资的计税成本为850万元。

(2)2006年1月1日,甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资换人乙公司的生产设备一套和无形资产一项,并支付补价110万元。乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为750万元、250万元,公允价值分别为800万元、300万元,假设转让过程中未发生相关税费。乙公司对取得的丙公司的长期股权投资采用权益法核算。

(3)丙公司成立于2005年6月1日,2005年度实现净利润320万元,其股东权益变动除净利润因素外,无其他事项,且除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2006年1月1 13股东权益有关账户的余额为:“股本”贷方余额为1000万元,“资本公积”贷方余额为2200万元,“盈余公积”贷方余额为48万元,“利润分配——未分配利润”贷方余额为272万元。

(4)2006年9月5日,丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元,款项于当日存入银行。

(5)2006年度丙公司累计实现净利润300万元。2005年2月3日丙公司董事会作出如下决议:按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,向投资者分配现金股利,每10股1.5元。丙公司2006年的年报于3月15日批准对外报出。

第 83 题 若甲公司自2005年起采用债务法核算所得税,则甲公司因转让对丙公司的长期股权投资而应缴纳的所得税为( )万元。

A. 9.9

B. 19.8

C. 36.3

D.46.2

正确答案:D
应缴所得税=(990-850)×33%=46.2(万元)


2002年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工,2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税( )。

A.12万元

B.15万元

C.18万元

D.30万元

正确答案:C


关于税收实体法要素,下列说法中正确的是( )。

A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施

B.消费税中“粮食白酒”属于粗列举税目

C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率

D.烟酒生产企业是消费税的纳税人,消费者是消费税的负税人

正确答案:D
选项A,税收附加和税收加成是加重纳税人的负担:选项B,消费税中“粮食白酒”属于细列举;营业税的税目属于概括税目;选项C,个人所得税中对工资薪金所得适用的税率是超额累进税率;选项D,消费税的纳税环节一般为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节,消费税具有转嫁性,消费税的税款最终都要由消费者负担。


在已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。

A.可供出售债务工具投资的减值损失

B.可供出售权益工具投资的减值损失

C.持有至到期投资的减值损失

D.贷款及应收款项的减值损失

正确答案:B
解析:选项B,可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回,应通过资本公积转回。


注册税务师(CTA)考试真题9节 第3节


注册税务师接受委托代理纳税人进行印花税纳税申报时,应当注意( )。

A.了解企业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点,确定应税凭证可能发生的主要范围

B.核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、保险合同、营业账簿、权利许可证照、卫生许可证等,按合同金额和适用的税率计算应纳税额

C.核查企业具有合同性质的票据、单据

D.对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证,还应核查计税金额与扣除金额,确定计税依据

E.将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后,如税额较大的(超过l00元)可用税收缴款书缴纳税款

正确答案:ACD
保险合同和卫生许可证不是印花税的征税范围,所以,选项B不正确。选项E应当是,税法规定为超过500元,可用税收缴款书缴纳税款。


如果甲到乙家,乙不在,甲因未找到乙而回家。甲的行为应属于( )。

A.犯罪预备

B.犯罪中止

C.犯罪未遂

D.犯罪既遂

正确答案:C


个人独资企业的投资者缴纳所得税时,下列各项应作为生产经营所得的有( )。

A.独资企业当年留存的利润

B.独资企业对外投资分回来的股息

C.投资者个人从独资企业领取的工资

D.独资企业分配给投资者个人的所得

E.独资企业来源于中国境外的生产经营所得

正确答案:ACDE


当期房地产转让的增值额为( )万元。

A.2470

B.2370

C.2162.5

D.2139.5

正确答案:C
解析:增值额=6000-3837.5=2162.5(万元)


关于营业税税收优惠政策,下列表述正确的有( )。

A.我国科研单位技术转让收入免征营业税

B.我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税

C.我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税

D.以图纸、资料等为载体提供开发成果的,对其取得的全部价款和价外费用免征营业税

E.以样品、样机等货物为载体提供开发成果的,除货物以外的部分免征营业税,货物按规定征收增值税

正确答案:ABDE


下列免征营业税的有( )。

A.托儿所、幼儿园提供的育养服务

B.学校及其他教育机构提供的教育劳务

C.外商投资企业和外国企业处置债权重置资产:和股权重置资产所取得的收入

D.铁路建设基金收入

正确答案:ABC


根据《公司法》的规定,关于有限责任公司章程的说法正确的是( )。

A.公司章程由股东共同制定,需经创立大会通过后生效

B.公司修改章程的决议,必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过

C.公司章程变更后,董事会应向工商行政管理机关申请变更登记

D.公司章程必须采用书面形式,工商行政管理机构登记后生效

正确答案:C
解析:本题考核公司章程。有限责任公司的章程,必须采用书面形式,全体股东签字后生效。所以选项A、D错误。选项B是股份有限公司修改公司章程决议的表决程序。


根据《刑法》规定,下列关于数罪并罚的说法正确的有( )。

A.张某犯盗窃罪被判处有期徒刑5年,犯故意伤害罪被判处无期徒刑,数罪并罚,对张某只执行无期徒刑

B.李某犯强奸罪被判处有期徒刑10年,执行2年后,又发现其在判决宣告以前犯有盗窃罪,应当被判处有期徒刑3年,数罪并罚,李某实际执行的刑期最少为10年

C.王某犯偷税罪被判处有期徒刑7年,执行5年后被假释,于假释的第2年又犯出售非法制造的发票罪,对于王某应当撤销假释,按照“先减后并”的原则进行处罚

D.田某犯叛逃罪和为境外刺探国家秘密罪,分别被判处有期徒刑10年和15年,合并执行25年

E.赵某因犯盗窃罪和过失毁坏交通工具罪,分别被判处拘役6个月,数罪并罚,合并执行拘役1年

正确答案:ABCE
解析:本题考核数罪并罚的规定。犯数罪,分别被判处有期徒刑和无期徒刑,采取吸收原则,以无期徒刑吸收有期徒刑,只执行无期徒刑,不再执行有期徒刑。选项A说法正确。犯数罪,分别被判处拘役6个月,根据规定,在数罪并罚的情况下,拘役最高不能超过1年。选项,E说法正确。判决宣告以后刑罚执行完毕以前,发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的,应当对新发现的罪作出判决,按照“先并后减”的原则确定刑罚,先判决的10年与后判处的3年并罚,在10年以上13年以下确定刑期,最少可以确定的刑期是 10年,李某实际执行的刑期最少为10年。选项B正确。被假释的犯罪分子,再犯新罪,应当撤销假释,按照《刑法》第71条(“先减后并”)的方法实行数罪并罚。选项C正确。 数罪并罚,都是有期徒刑的,合并执行的总和刑期不得超过20年。选项D错误。


国内销售环节实现的销项税额合计( )万元。

A.104.45

B.18054

C.114.45

D.116.45

正确答案:B


注册税务师(CTA)考试真题9节 第4节


2012年应缴纳的车船税为( )元。

A.2900

B.2750

C.3700

D.3680

正确答案:C
应缴纳的车船税=4×500+5×5×50+1×1800+12×3=3700(元)


某公司2002年购入某大厦500平方米写字楼作办公场所,购入价格每平方米4000元(不考虑其他税费),2005年公司迁移,将原办公场所出售,每平方米售价6000元,此业务应当缴纳的营业税为( )元。

A.15万元

B.5万元

C.10万元

D.25万元

正确答案:B
 单位和个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=(6000-4000)×500×5%=50000(元)。


该商场进口环节和零售环节应纳消费税( )元。

A.48400

B.2800

C.452800

D.450000

正确答案:C
考核目的:进口应税消费品应纳消费税的计算和商业企业一般纳税人零售金银首饰应纳消费税的计算。  
计算过程:65520÷(l十17%)×5%+840000×(l+25%)÷(1-30%)×30%=452800(元)


下列各项中,按净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。

A.乘人汽车

B.载货汽车

C.机动船

D.非机动船

E.畜力车

正确答案:BC


递延法下,以下可以影响本期所得税费用的项目有( )。

A.本期应交的所得税

B.本期发生的时间项差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回以前期确认的递延税款借项

D.由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产

E.由于税率变动或开征新税调减的递延所得税负债

正确答案:ABC
递延法下,税率的变动不会对递延税款产生影响。 


某公司现金收支平稳,预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元,有价证券转换成现金的成本为每次500元,有价证券报酬率为10%.则该公司的最佳现金持有量为( )元.

A.10000

B.25000

C.50000

D.100000

正确答案:C


按照现行营业税制度规定,下列销售不动产行为应纳营业税的有( )。

A.日本国某公司在日本国内销售其一处在中国境内的房产

B.某中外合资企业在北京销售其一处在上海的厂房

C.某外贸公司销售其一处在美国的房产

D.某国有集团公司在德国销售其一处在德国的房产

正确答案:AB


下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。

A.纳税人在购买交强险时缴纳车船税的,不再向地方税务机关申报纳税

B.对船舶净吨位尾数在半吨以下的,不计车船税

C.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算

D.车船税的扣缴义务人代收代缴车船税时,纳税人可以拒绝

正确答案:D
解析:车船税的扣缴义务人代收代缴车船税时,纳税人不可以拒绝。


如人民法院受理甲公司破产申请时,其与C公司的二审诉讼判决正在执行之中,该判决甲公司支付C公司欠款及违约金共60万元,已将甲公司的办公楼予以查封。法律后果是( )。

A.执行程序可以中止

B.解除保全

C.执行程序继承进行

D.执行程序应当中止

E.执行程序终结

正确答案:BD
解析:本题考核破产程序中的执行程序。根据《企业破产法》,人民法院受理破产申请后,有关债务人财产的保全措施应当解除,执行程序应当中止。由于另一人民法院已经受理了东方公司的破产申请,因此,该人民法院对其进行的强制执行程序应该中止。


注册税务师(CTA)考试真题9节 第5节


按照法律规定,有限责任公司( )提议召开股东会临时会议的,应当召开临时会议。

A.董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时

B.单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时

C.监事会或不设监事会的公司监事

D.1/3以上的董事

E.公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时

正确答案:CD
本题考核有限责任公司有权提议召开股东会临时会议的主体。股东会会议分为定期会议和临时会议。定期会议应当依照公司章程的规定按时召开。代表1/10以上表决权的股东,1/3以上的董事,监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的,应当召开临时会议。选项ABE是股份有限公司召开临时股东大会的条件。


某小型企业不能正确核算收入总额,2009年发生成本费用180万元;税务机关核定的应税所得率为10%。2009年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.3.6

B.4.5

C.4

D.5

正确答案:D


免于补税的投资收益包括( )。

A.双方适用税率一致,但联营企业正处于2免期间

B.双方适用税率一致,但联营企业处于3减半优惠期间

C.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率

D.投资方企业适用税率高于联营企业适用税率

正确答案:ABC


按照增值税专用发票等规定 ,以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式为( )。

A.预收货款

B.分期付款

C.将货物交付他人代销

D.交款提货方式

正确答案:A


某外商企业从日化厂购进化妆品直接出口,离岸价为100万元,取得增值税专用发票上注明的价款为70万元,支付出口运输费用5万元,则应退的消费税为( )万元。(消费税退税率为8%)

A.8

B.8.4

C.5.6

D.6

正确答案:C
解析:应退消费税=出口货物的工厂销售额×出口退税率=70×8%=5.6万元


联营企业分回利润应补缴所得税( )万元。

A.5.4

B.4.59

C.4.5

D.3.8

正确答案:A


根据契税现行政策的规定,下列表述正确的有( )。

A.以竞价方式出让的,其契税计税依据,一般确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内

B.先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税

C.以自有房产作股投入本人经营企业,由于产权发生了转移,仍然应该征收契税

D.符合减免税规定的纳税人,应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报

E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内

正确答案:ABDE
解析:以自有房产作股投入本人经营企业,由于产权所有人和土地使用权人未变化,因此免纳契税。


根据或有事项准则规定,表明企业承担了重组义务应同时具备的条件有( )。

A.有详细、正式的重组计划

B.重组义务满足或有事项确认条件

C.该重组计划已对外公告

D.重组计划已经开始执行

E.与重组有关的直接支出已经发生

正确答案:AC


根据《合伙企业法》的规定,新合伙人入伙( )。

A.应当得到全体合伙人的三分之二的多数同意

B.应当得到全体合伙人的半数以上的多数同意

C.与原合伙人享有同等权利

D.对入伙前合伙企业的债务承担连带责任

E.应当签订书面入伙协议

正确答案:CDE


注册税务师(CTA)考试真题9节 第6节


企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有( )。

A.尚未批准处理的盘亏固定资产

B.委托代销的商品

C.债务重组过程中的应收债权

D.协议转让中的无形资产

E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款

正确答案:BCD


在债的内容中,债权的权能包括( )。

A.给付请求权

B.处分权能

C.给付受领权

D.债权保护请求权

E.占有权能

正确答案:ABCD


最易被投资者接受,也是最常见的股利支付方式为( )。

A.现金股利

B.股票股利

C.财产股利

D.负债股利

正确答案:A
支付现金是企业向股东分配股利的基本形式。 


企业所得税中关于固定资产修理和改良支出,下列表述正确的是( )。

A.发生的修理支出达到固定资产原值10%以上,应作为固定资产改良支出

B.固定资产修理支出可以预提或摊销

C.如有关固定资产尚未提足折旧,固定资产改良支出应增加固定资产价值,继续折旧

D.如有关固定资产已提足折旧,固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销

正确答案:C


杨某转让住房应缴纳个人所得税为( )元。

A.77180

B.76125

C.75625

D.74325

正确答案:A
应缴纳个人所得税
=(650000-35100-225000-4000)×20%=77180(元)


某人自有住房9间,房产原值15万元,其中5间住房出租给某公司作为仓库使用,租金按其当年营业收入的10%收取,该公司当年营业收入50万元;有3间住房出租给居民居住,每间月租金收入为2000元;余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )元。

A.6720

B.6240

C.2960

D.4880

正确答案:D
自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。该人出租房本年应纳的房产税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)


根据我国刑法规定,有期徒刑的期限一般为( )以下。

A.6个月以上15年

B.1年以上20年

C.1年以下15年

D.6个月以上20年

正确答案:A
解析:刑法关于行期徒刑期限的一般规定为:有期徒刑—般为六个月以上十五年以下,但是在数罪并罚及判处死刑缓期两年期满以后如果确有重大立功表现而减为有期徒刑时,则可以是十五年以上二十年以下。


未在我国境内设立机构、场所的外国企业取得的下列各项所得属于预提所得税的征税对象的有( )。

A.从我国境内某外商投资企业取得的股息

B.从我国境内取得的利息所得

C.提供在我国境内使用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额,包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等

D.外国企业常驻代表机构在中国境内从事居问介绍等业务所取得的收入

正确答案:ABC


下列业务不征收增值税的是( )。

A.银行销售金银

B.体育彩票的发行收入

C.邮政部门、集邮公司销售集邮商品

D.供应或开采未经加工的天然水

E.集邮商品的生产、调拨

正确答案:BCD


注册税务师(CTA)考试真题9节 第7节


2009年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。

A.754.9

B.771.9

C.822.9

D.971.9

正确答案:D


下列符合增值税纳税人认定管理规定的有( )。

A.个体经营者不得认定为一般纳税人

B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以申请一般纳税人资格认定

C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D.纳税人一经正式认定为一般纳税人,除另有规定外,不得再转为小规模纳税人

E.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

正确答案:BCD
选项A,除个体工商户外的其他个人不得认定为一般纳税人,符合认定标准的个体经营者可认定为一般纳税人;选项E,新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。


简述保险业营业税的审查要点。

正确答案:
保险业审查要点:
保险业以向投保者收取的全部保险费为营业额。在会计核算中,保险公司主要通过"保费收入"、"追偿款收入"、"利息收入"、"手续费收入"、"其他收入"等科目核算。
①将企业的纳税申报表与"保费收入"等账户相核对,看企业的纳税申报是否正确,有无少报、瞒报收入的现象。将"保费收入"明细账与有关会计凭证相核对,看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象。
②审查分保险业务,应结合保险合同和分保账单,审查"保费收入"、"应付分保账款"、"分保费支出"等明细账及有关原始凭证,记账凭证,看其保费收入是否全部纳税,有无借故付给分保人保险费,而减少应税营业额。
③审查无赔款奖励业务,保险机构的无赔款奖励支出,进行冲减保费收入处理时,在计征营业税时仍要以冲减前的侏费收入为计税依据,纳税人如有无赔款奖励支出,计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。
④审查有无收费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费,必须全额贷记"保费收入".审查时应注意,企业有无收取保费,但长期挂账而不结转的问题。


根据上文,回答第 75~78 题。

甲房地产公司2000年11月份发生如下经济业务:

(1)与乙企业联合开发一商品房小区,即甲。乙双方共同出资报批建设项目,合作建房。按照合同规定,甲公司出资20000万元,乙企业提供土地使用权,房屋按6:4的比例分配,当地税务机关核定其成本利润率为15%。当期全部商品房竣工验收,甲公司将其应得商品房的80%售出,取得销售收入18000万元(其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元)。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所,取得抵押贷款2000万元,当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。

(2)甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设,独立建成商品房两栋,建筑安装成本800万元,无同类工程价格,其成本利润率为10%。房屋建成后,将相当于建筑安装成本20%的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用,施工企业与甲公司未结算工程价款。

(3)甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元,代收水、煤、电费共8万元,获得手续费 0.16万元,对外出租停车场收费0.6万元,开设的保龄球馆取得经营收入5万元,小区闭路电视取得收入2万元。当地娱乐业营业税税率10%。第 75 题 甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业税为( )。

A.900万元

B.1626.32万元

C.484.21万元

D.726.32万元

正确答案:A
计征销售不动产税目营业税的计税依据为18000万元。 


按行业会计制度规定,某企业(增值税一般纳税人)将自产成品分配给其投资者时,所编制会计分录的贷方涉及的会计科目有( )。

A.应付利润

B.主营业务收入

C.其他业务收入

D.营业外收入

E.应交税金

正确答案:BE
解析:企业将自产产品、半成品分配给股东或投资者时。应借记“应付利润”等科目,贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目:同时结转产品销售成本,借记“主营业务成本”科目。贷记“库存商品”科目。


假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为100万元,则其期末余额应为( )万元。

A.318.43

B.325

C.321.44

D.316.44

正确答案:C


某运输公司2005年8月客运收入60万元。保价收入2万元;货运收入100万元、集装箱使用费3万元;经税务机关审核购进税控收款机,取得普通发票,注明价款0.234万元。该公司2005年8月应纳营业税( )万元。

A.4.8

B.4.95

C.4.916

D.4.766

正确答案:C


本案中,M市劳动教养管理委员会应当在( )前向人民法院提交答辩状,并提供当初作出劳动教养决定的证据、依据。

A.7月10日 B.7月12日

C.7月15日

D.7月20日

E.9月3日

正确答案:C

依据第一编第三章第六节,见教材第146页。


歌舞厅收入应纳营业税( )。

A.19000元

B.22000元

C.49000元

D.52000元

正确答案:D
解析:歌厅收入应纳营业税=260000×20%=52000(元)


注册税务师(CTA)考试真题9节 第8节


甲公司采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销,上月领用库存新的低值易耗品一批,实际成本为2 000元,则本月应摊销的金额为( )元。

A.0

B.500

C.1 000

D.2 000

正确答案:A
解析:因为该低值易耗品是-上月领用的,应该在上月摊销50%,即上月的摊销=2 000×50%=1 000(元);本月并没有报废,不用摊销,所以本月的摊销额为0元。


对外国企业常驻代表机构,可根据不同情况,分别采取按( )计算征收企业所得税。

A.最大利润法

B.核定收入

C.经费支出额换算为收入额

D.实际申报收入

正确答案:BCD
解析:对外国企业常驻代表机构可根据不同情况,分别采取以下三种方法计算征收企业所得税:按实际申报收入计算纳税;按经费支出额换算为收入额计算征税;其他代表机构从事应税业务活动、且实际取得业务收入(包括通过总机构收取的)的,可据实申报纳税。若没有收入的,也必须在年度终了后的一个月内申报其经营情况。


奥都公司因破产而从合伙企业中退伙的方式属于( )。

A.协议退伙

B.声明退伙

C.法定退伙

D.通知退伙

E.除名退伙

正确答案:C
【解析】本题考核合伙人的退伙。合伙人因破产而退伙的属于法定退伙又称当然退伙。


下列关于费用与损失的表述中,正确的有( )。

A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出

B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少

C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益

D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出

E.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

正确答案:BE
费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益总流出,选项A错误;费用和损失都可能计入企业的当期损益,选项C错误;企业发生的损失在会计上可能记入的科目有“营业外支出”、“资本公积—其他资本公积”等,选项D错误。


甲公司2001年1月1日对A公司进行长期股权投资,拥有A公司60%的股权,至 2002年末长期股权投资账户余额为480000元,为该项投资计提的减值准备余额为 20000元。2003年末A公司发生亏损900000元。2003年末甲公司对A公司长期股权投资的账面余额为( )元。

A.-20000

B.20000

C.0

D.-80000

正确答案:B
解析:被投资单位发生亏损以长期股权投资账面价值减少至零为限,减值准备的金额为20000元,则长期股权投资的账面余额也应该为20000元


甲公司予2008年10月受到A公司的起诉,A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权,要求甲公司予以赔偿,赔偿金额为40万元。在应诉过程中,甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题,乙公司应当承担连带责任,对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上,最有可能发生的赔偿金额为30万元;从乙公司获得的补偿基本上可以确定,最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下,甲公司在年末应确认的负债和资产分别是( )。

A.30万元和35万元

B.30万元和30万元

C.40万元和35万元

D.40万元和30万元

正确答案:B
因或有事项应确认的负债金额为30万元。对于补偿金额,只能在基本确定能 够收到时作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。因此, 确认的资产金额为30万元。


(三)

北京市某化工有限公司系国有企业,是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业,后兼并两个化工厂,成为其分公司,属增值税一般纳税人,使用统一的纳税人识别号。企业注册资本总额为10000000元,其中固定资产6000000元,流动资产4000000元,主要生产销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为17%,2005年各月均交纳过增值税,2005年企业利润总额为2000000元。

2006年2月汇算清缴时申报缴纳企业所得税660000元。注册税务师于2006年5月16日受托对该企业2005年1月1日至2006年4月30日的纳税情况进行行审核。发现如下情况:

1.经审核该公司2005年1月至2006年4月对外单位和个人及公司独立核算的附属企业销售原材料,2005年度累计取得款项1480000元,2006年度1月至4月累计取得款项370000元,企业账务处理:

借:银行存款1850000

贷:其他应付款1480000

预收账款200000

原材料170000

注册税务师进一步审核,发现2005年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中,相关的产品已在2005年全部对外出售。

2.2005年12月5日23#记账凭证企业账务处理为:

借:预收账款298350

贷:主营业务收入255000

应交税金------应交增值税(销项税项)43350

借:主营业务成本180000

贷:分期收款发出商品180000

借:银行存款25150

预收账款1650

贷:管理费用------仓储保管费26800

后附原始任证四张:(1)产品出库单(2005年12月5日填制):(2)“增值税专用发票”记账联、取货单各1张,开具专用发票的日期、取货单的日期均为2005年10月6日;(3)该公司向客户收取产品仓储保管费收据1张。

注册税务师进一步审核,发现该企业并无与客户签订的分期收款销售合同,企业在2005年10月6日收到款项时,企业账务处理为:

借:银行存款300000

贷:预收账款300000

借:分期收款发出商品180000

贷:库存商品

3.注册税务师审核“库存商品”同,账户明细账时,发现该公司在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”,即由于保管不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理:

2005年11月份:

借:待处理财产损溢------待处理流动资产损溢100000

贷:库存商品------烧碱100000

2006年3月份:

借:待处理财产损溢------待处理流动资产损溢20000

贷:库存商品------小苏打20000

经进一步查阅有关账证资料核实,发现烧碱2005年度的生产成本中原材料的耗用比例为60%,小苏打2006年度的生产成本中原材料的耗用比例为55%。企业财务人员认为行政许可法实施后,企业无须向主管税务机关申请,即可自行按会计制度规定进行账务处理,故企业于2005年12月底经该公司领导批准后,将2005年度的财产损失作如下账务处理:

借:营业外支出100000

贷:待处理财产损溢------待处理流动资产损溢100000

4.注册税务师审核“营业费用”明细账时,通过摘要栏审核,抽调记账凭证,发现企业取得一张单纯开具“租车费”的服务业、交通运输业专用发票,企业账务处理为:

借:营业费用4650

应交税金------应交增值税(进项税额)350

贷:银行存款5000

进一步详细核实,发现该公司2005年度上述情况累计抵扣了进项税额38500元,2006年度尚未发生此类情况。

5.审核“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2005年12月份,企业账务处理为:

借:其他应付款75000

贷:营业外收入75000

经过向企业财务人员询问得知,该公司2005年6月把取得的抵债水泥销售(收到抵债水泥时未取得合法票据),取得款项时,企业账务处理为:

借:银行存款75000

贷:其他应付款75000

6.该企业2005年11月份通过技术市场签订一份非专利技术转让合同已按规定贴印花税票,已报主管税务机关务备案。其“无形资产------××非专利”账面价值为200000元,收取技术转让费450000元,企业账务处理为:

借:银行存款450000

贷:无形资产200000

其他业务收入250000

要求:

39.扼要指出存在的纳税问题并作相关账务调整。

正确答案:
39.存在的纳税问题及相关的账务调整分录:
(1)该公司销售给外单位或个人及公司独立核算的附属企业的原材料,应该确认销售收入,计入其他业务收入中,并计算增值税销项税额。
调整会计分录:
借:原材料170000
  预收账款200000
  其他应付款1480000
  贷:以前年度损益调整------其他业务收入1264957.27 [1480000/1.17]
    其他业务收入316239.31 [370000/1.17]
    应交税金------应交增值税(销项税额)268803.42
[1850000/1.17×17%]
借:以前年度损益调整------其他业务支出21504.27 [1264957.27×17%×(7%+3%)]
  其他业务支出5376.07 [316239.32×17%×(7%+3%)]
  贷:应交税金------应交城市维护建设税18816.24  [268803.42×7%]
    其他应交款------教育费附加8064.10  [268803.42×3%]
借:其他业务支出170000
  贷:原材料170000
(2)企业并没有与客户签订分期收款销售合同,不得按分期收款销售货物确认纳税义务时间。应该在收取货款,并开出取货单的当天(即:10月6日)确认收入,企业是在12月5日货物实际发出时确认的收入,属于人为的将纳税义务时间延后的行为,属违法行为。
企业在销售货物时同时收取的仓库保管费,应该属于价外费用的性质,所以应该计入销售额中计算增值税销项税额的。
会计调整分录:
借:以前年度损益调整——管理费用26800
  贷:以前年度损益调整——主营业务收入22905.98  [26800/1.17]
    应交税金——应交增值税(销项税额)3894.02  [26800/1.17×17%]
借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加389.40  [3894.02×(7%+3%)]
  贷:应交税金——应交城市维护建设税272.58   [3894.02×7%]
    其他应交款——教育费附加116.82  [3894.02×3%]
(3)对于企业发生的非正常损失的产品,应该作进项税额转出处理。
会计调整分录:
借:以前年度损益调整——营业外支出10200 [100000×60%×17%]
  待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1870  [20000×55%×17%]
  贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)12070
借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加1020  [10200×(7%+3%)]
  主营业务税金及附加187  [1870×(7%+3%)]
  贷:应交税金——应交城市维护建设税844.90  [12070×7%]
    其他应交款——教育费附加362.10  [12070×3%]
(4)企业取得的运费发票开具不符合规定,按照规定应该是不得计算抵扣进项税额的。
会计调整分录:
借:以前年度损益调整——营业费用38500
  贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)38500
借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加3850
  贷:应交税金——应交城市维护建设税2695
    其他应交款——教育费附加1155
(5)企业销售抵债水泥,应确认其他业务收入,属于增值税的应税范围,所以应计算增值税销项税额。
会计调整分录:
借:以前年度损益调整——营业外收入75000
  贷:以前年度损益调整——其他业务收入64102.56  [75000÷1.17]
    应交税金——应交增值税(销项税额)10897.44  [75000÷1.17×17%]
借:以前年度损益调整——其他业务支出1089.74
  贷:应交税金——应交城市维护建设税762.82  [10897.44×7%]
    其他应交款——教育费附加326.92  [10897.44×3%]
(6)企业转让技术所有权的业务,应该是按照规定计算征收营业税的。
会计调整分录:
借:以前年度损益调整——其他业务收入250000
  贷:应交税金——应交营业税22500  [450000×5%]
    应交税金——应交城市维护建设税1575  [22500×7%]
    其他应交款——教育费附加675  [22500×3%]
    以前年度损益调整——营业外收入225250


下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

C.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

正确答案:ABCD
解析:选项E,不需要作处理。处置相关资产时,只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益,“资本溢价/股本溢价”明细科目余额不做处理。


当月应纳的消费税为( )。

A.293500元

B.287400元

C.285400元

D.480400元

正确答案:A


注册税务师(CTA)考试真题9节 第9节


张某(中国公民)由一中方企业于2009年10月份派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元,按派遣单位与张某个人签订的协议,张某每月从外商投资企业取得的工资应向派遣单位缴纳2500元,则下列个人所得税的税务处理正确的有( )。

A.10月份张某应纳个人所得税是550元

B.10月份张某应纳个人所得税是475元

C.10月份中方企业代扣代缴张某的个人所得税75元

D.10月份外资企业应代扣代缴张某的个人所得税400元

E.张某需要自行申报个人所得税

正确答案:ACDE
解析:个人从两处或两处以上取得工资所得,必须自行申报纳税。
张某自行申报的应纳个人所得税=(1000+8000-2500-2000)×15%-125=550(元)
应当由中方企业代扣代缴的个人所得税=1000×10%-25=75(元),外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-2500-2000)×15%-125=400(元),所以张某每月自行补缴的个人所得税=550-75-400=75(元)


外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入,即卖出价减买人价。外汇买人价是指 ( )

A.购入原价加手续费

B.购入原价加印花税

C.购入原价加手续费和印花税

D.购入原价

正确答案:D
解析:外汇买入价是指购入原价,不包括购进过程中支付的各种费用和税金。


有关技术合同交纳印花税的说法,正确的有( )。

A、应征税的技术合同包括技术服务和技术培训合同

B技术开发合同,应以合同记载的研究开发费为计税依据

C、对专利权转让合同,应按财产转移书据征税

D、技术咨询合同,不属于技术合同,可以免税

正确答案:AC


关于转让定价税制,下列表述正确的是( )。

A.转让定价税制是某一税种的专门税制

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则

D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法

正确答案:B


有关外资企业再投资退税的规定,正确的有( )。

A.如果外国投资者再投资举办的出口企业未达到规定标准,则以前享受的退税必须全部退回

B.再投资不满5年退出的,除将再投资转让给直接或间接拥有100%股权关系的企业外,必须缴回已享受的退税

C.外国投资者再投资未增加被投资企业注册资本而只是购买老企业的股权,不予退税

D.企业未用税后利润直接再投资,而是用税后利润形成的公积金转增本企业股本,不得退税

正确答案:BC


下列关于出口货物退(免)税的规定说法正确的有( )

A.企业出口货物后,须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退(免)税

B.出口货物退(免)税的地点是出口企业按规定申报出口退(免)税的所在地

C.外贸企业出口应税消费品视同内销的,不退还消费税

D.我国现行出口退税率主要有14%、13%、11%、9%、5%五档

E.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税

正确答案:ABCE
我国现行出口退税率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%七档。


下列项目中,按照规定可以免征土地增值税的有( )。

A.国家机关转让自用的房产

B.税务机关拍卖欠税单位的房产

C.个人因工作调动而转让原自用住房

D.企业将房产直接捐赠给某社会福利院

E.因为国家建设需要而被政府征用的房产

正确答案:CE


在数罪并罚的情况下,管制的刑期最高不能超过( )。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正确答案:C
解析:本题考核管制的最高刑期。判决宣告以前一人犯数罪的,被分别判处管制的,总和刑期最高不能超过3年。


由特定的机关按一定的立法程序制定的以规范化的文字形式表现出来的法律是( )。

A.普通法

B.特别法

C.程序法

D.成文法

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握法的分类。