22年注册税务师(CTA)试题7辑

发布时间:2022-01-03
22年注册税务师(CTA)试题7辑

22年注册税务师(CTA)试题7辑 第1辑


《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏中应填写的内容有( )。

A.某商场将库存的床上用品100套,用于向中层以上干部发放福利

B.某保险柜厂将上月购进的钢材,用于厂房的建设

C.某电视机厂上月购进电视机配件一批,由于质量出现问题,已经向厂家退货

D.某啤酒厂将上月从废品收购站收回的旧啤酒瓶从仓库运出时,发生正常损耗

E.某药厂当月将上月购进的中药原材料用于免税药品的生产

正确答案:ABE
选项C属于进货退回的业务,对于进项税额的冲减,应该是在第12行“进项税额”中进行反映;选项D属于正常损耗,进项税额可以抵扣,不用作进项税额转出处理。 


76~79 某进出口公司与某钢厂于某年1月签订了一份购销钢坯合同。该合同约定:由钢厂供出进出口公司钢坯1万吨,每吨单价1400元;同年7月20日日前交货5000吨,8月30日前交货5000吨;进出口公司分3次于当年3、6、7月预付货款900万元。该合同签订后,进出口公司于同年3月17日付给钢厂500万元,6月8日付200万元,6月18日付200万元,计900万元。该年6月20日,钢厂以钢材价格上涨为由,向原告提出变更合同要求。几经协商。双方于7月6日签订了“修改合同协议书”,一致同意对原合同条款作如下修改:(1)价格每吨1550元,运费由双方平均负担;(2)供货数量6000吨;(3)交货期:8月15日前出运2000吨,9月15日前出运4000吨;(4)进出口公司已付给钢厂的900万元货款,作为购货定金;(5)其余货款在最后一批货物发出后3日内,由公司一次性付给钢厂;(6)此协议经双方签字盖章后立即生效,公司负责按合同付款,钢厂负责按合同规定交货;(7)此协议是对原合同的最后一次修改,原合同的其他条款不变。双方在此协议上签字盖章。该修改协议签订后,钢厂以钢材价格上涨为由,又提出变更合同价格的要求,但公司未予同意。因公司已与外商签订了钢坯购销合同,外商也开出信用证,所以公司多次请求钢厂履行合同。但钢厂在合同履行期内,未向公司供应钢坏。公司于当年9月28日向人民法院提起诉讼,请求人民法院按照定金罚则判令钢厂承担责任。钢厂抗辩:合同未履行是因为行政机关的一份文件下达后,钢坯、钢材价格上涨,发生了不可抗力;不履行合同是基于紧急避险的考虑;被告要求延期履行合同,原告应准许,原告不同意的行为属于过错行为。另外,定金数额约定过高,该定金条款应无效。人民法院于10月23日裁定被告在3月内将900万元先行给付原告,并于同月28日将此裁定书送达被告。根据以上内容回答76~79题。第 76 题 根据本案情况,本合同在效力上应当属于( )合同。

A.有效

B.无效

C.待生效

D.可撤销

E.附条件

正确答案:A


税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中,正确的有( )。

A.税法属于权力性法规,刑法属于禁止性法规

B.税收法律责任追究形式具有多重性,刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

C.刑法是实现税法强制性最有力的保证

D.有关“危害税收征管罪”的规定,体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致

正确答案:BCD
税法属于义务性法规,刑法属于禁止性法规;对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序是一致的。


某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2009年12月发生下列业务:

(1)开采铜矿石40000吨;

(2)采用托收承付方式销售铜矿石480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到;

(3)销售铜矿石精粉60吨,每吨不含税售价为1000元,款项已收到;把自产同种铜矿石精粉56吨用于等价交换原煤,取得原煤专用发票注明价款56000元,该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为l:0.8;

(4)采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石2400吨,每吨不含税单价

当期销项税额为( )元。

A.39840.84

B.39758.94

C.63580

D.43614.10

正确答案:C


依据企业税务登记的规定,税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是( )。

A.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人

B.英国某建筑施工企业,按合同约定为中国某集团在广州建造大厦

C.在中国设立的有限责任公司

D.某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居住小区中叫卖

正确答案:B
解析:选项A、C属于应核发税务登记证的纳税人,选项D属于不需要办理税务登记证的纳税人。


根据《刑事诉讼法》的规定,下列关于补充侦查说法错误的是( )。

A.人民检察院审查起诉的案件,对于需要补充侦查的,可以退回公安机关补充侦查,应当在 1个月内补充侦查完毕

B.人民检察院审查起诉的案件,对于需要补充侦查的,已经经过两次补充侦查的,仍然证据不足,不符合起诉条件的,人民检察院应当作出不起诉决定

C.公诉人在庭审过程中发现案件需要补充侦查的,应当向合议庭提出延期审理的建议

D.人民检察院补充侦查的案件,补充侦查的期限不计入审限,补充侦查完毕后,移送人民法院,人民法院继续计算审理期限

正确答案:D
解析:本题考核补充侦查。根据《刑事诉讼法》的规定,合议庭在案件审理过程中,发现被告人可能有自首、立功等量刑情节,但起诉和移送的证据材料没有这方面的证据材料,应当建议检察院补充侦查。庭审期间,人民检察院补充侦查的案件,补充侦查完毕移送人民法院后,人民法院重新计算审理期限。


国际税法的基本原则有( )。

A.国家税收主权原则

B.国际税收分配公平原则

C.国际税收管辖权原则

D.常设机构原则

E.国际税收中性原则

正确答案:ABE
解析:国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则是国际税法的基本原则。


进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额,按照( )计算纳税。

A.完税价格

B.消费品价格

C.组成计税价格

D.同类商品价格

正确答案:C
解析:进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额,按照组成计税价格计算纳税。


22年注册税务师(CTA)试题7辑 第2辑


2008年1月2日,甲公司以一项无形资产取得乙公司30%的股权,该无形资产的账面价值为4 000万元,已经摊销500万元,公允价值为4 050万元;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元,与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但未能对乙公司形成控制。乙公司2008年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税等其他因素,2008年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中,正确的有( )。

A.确认商誉200万元

B.确认营业外收入200万元

C.确认投资收益300万元

D.确认资本公积200万元

E.确认长期股权投资4 500万元

正确答案:BCE
解析:此题分录为
2008年1月2日
借:长期股权投资                4 200(14 000×30%)
累计摊销                         500
贷:无形资产                        4 500
营业外收入                        200
2008年12月31日
借:长期股权投资——乙公司(损益调整)       300(1 000×30%)
贷:投资收益                         300
由此可知,甲公司应该确认营业外收入200万元,确认投资收益300万元,确认长期股权投资4 500万元。


对未按规定缴纳车辆购置税的车辆,以下处理正确的有( )。

A.税务机关一经发现,有权责令其补缴

B.纳税人拒绝缴纳的,税务机关可以暂扣纳税人的车辆牌照

C.检查地税务机关补征税款后,应向纳税人开具《完税凭证》

D.车主持《完税凭证》及有关资料,到车辆登记注册地主管税务机关办理《完税证明》

正确答案:ACD
纳税人拒绝缴纳的,税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照


下列各项中,应当征收城镇土地使用税的有( )。

A.企业厂区内的绿化用地

B.机场飞行区用地

C.水利设施及管扩用地

D.水电站发电厂厂房用地

正确答案:AD


根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定,以下说法正确的是( )。

A.房地产开发企业开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的,应分别计算增值额

B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的,不得扣除

C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的,不得扣除

D.土地使用者转让土地,如果转让时未取得土地使用权属证书,也没有与受让人办理权属变更登记手续,不缴纳土地增值税

正确答案:A
解析:选项B、C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的,地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素,核定上述四项开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。土地使用者转让、抵押或置换土地,无论其是否取得了该土地的使用权属证书,无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续,只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益,土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收,所以选项D不正确。


新征用的耕地,自批准征用之日起满( )时开始缴纳土地使用税。

A.1个月

B.3个月

C.1年

D.2年

正确答案:C
解析:新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。


乙公司年初仅有发行在外的普通股10000万股,当年7月1日定向增发普通股2000万股;当年1-6月份实现净利润4000万元,7-12月份实现净利润8000万元。则乙公司当年的每股收益为( )元。

A.1.07 B.1.09 C.1.00 D.1.20

正确答案:B
 


某事业单位在进行企业所得税纳税申报时,下列项目中,准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。

A.财政补助收入

B.财政拨款

C.附属单位缴款

D.社会各界的捐赠收入

正确答案:ABD


下列选项中,符合资源税有关规定的有( )。

A、独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴

B、洗煤、选煤按其销售数量计征资源税

C、海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税

D、对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税

正确答案:ACD
洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税征税范围。


22年注册税务师(CTA)试题7辑 第3辑


黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为( )元。

A.9760 B.11680 C.12218 D.56000

正确答案:A


某油田2011年12月份生产原油10500吨,其中已销售8000吨,每吨不含税价为5000元,自用其他方面1500吨,另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )万元。(该油田适用资源税税率为5%)

A.262.5

B.144

C.237.5

D.200

正确答案:C



下列关于本题业务陈述正确的是( )。

A.只有国有粮食购销企业销售救灾救济的粮食和食用植物油,才能免税

B.该粮食企业销售给救灾救济办公室的植物油依法征收增值税

C.速冻水饺税率为17%,松花蛋税率为13%

D.国有粮食企业销售免税粮食暂一律开具增值税专用发票

正确答案:BCD
解析:业务(1):
  销项税=20×10000×17%+78000×13%
  =44140(元)
  业务(2):
  销项税=2000×6×13%=1560(元)
  业务(3):
  以物易物方式下的货物,双方都应作购销处理,核算销售额并计算销项税额;开具在收购凭证上的金额就是豆油的价税合计金额,将其换算成不含税销售额计算销项税;对于换回的橄榄仁是属油料植物,归属于农产品,依法计算抵扣税。销项税=35000÷(1+13%)×13%
  =4026.55(元)
  进项税=35000×13%=4550(元)
  业务(4):
  销项税=[50×600+2000÷(1+13%)]×13%
     =4130.09(元)
  进项税=2000×7%=140(元)
  业务(5):
  一般粮食企业销售粮食按规定征收增值税,但对按规定价格销售的军队用粮、救灾救济粮、水库移民粮免税;对于食用植物油除政府规定的储备食用植物油销售执行免税外,一律照章征收增值税。
销项税=22000÷(1+13%)×13%
   =2530.97(元)
业务(6):
自1999年起凡国有粮食购销企业销售粮食,暂一律开具增值税专用发票,所以这里购进粮食取得的是增值税专用发票。
进项税=61000÷(1+13%)×13%
   =7017.70(元)
业务(7):
凡是代销方式销售货物,提前付款的,一律在收到货款时计算缴纳增值税;
销项税=80000×13%=10400(元)
业务(8):
销项税=(20000+15000)÷(1+17%)×17%
   =5085.47(元)
业务(9):
购进的生产用水和电是可以抵扣进项税额的,其进项税额为21750元,但是需要在免税和应税项目间分摊。
该企业销项税合计
=44140+1560+4026.55+4130.09+2530.97+10400+5085.47
=71873.08(元)
进项税合计
=4550+140+7017.70+21750
=33457.7(元)
销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食,账面成本为4.1万元已经在购进当月申报抵扣,现在销售因为是免税,所以:
其进项税转出
=41000÷(1-13%)×13%=6126.44(元)
本期不含税收入合计
=20×10000+78000+2000×6+(35000+22000)÷(1+13%)+(20000+15000)÷(1+17%)+ 50×600+58000+80000+2000÷(1+13%)
=540126.91(元)
不得抵扣的进项税
=21750(进项税)×(免税收入)58000÷540126.91+6126.4
=8461.96(元)
本期可以抵扣的进项税
=33457.7-8461.96=24995.74(元)
本月缴纳增值税
=71873.08-24995.74=46877.34(元)
本期应纳城建税=46877.34×7%=3281.41(元)


某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材成本30万元,保险公司调查后同意赔付4万元,其余损失已报经税务机关同意扣除。下列说法不正确的是( )。

A.税前准予扣除的损失为26万元

B.税前准予扣除的损失为31.1万元

C.税前不得扣除的损失为4万元

D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

正确答案:A
解析:存货毁损净损失准予所得税前扣除,净损失包括不得从销项税额中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+30×17%-4=31.1(万元)


某商场2001年2月份期初存货成本136000元,售价200000元;本期购入存货成本 508000元,售价720000元;本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下,该商场2月末资产负债表中存货项目(假设期末存货未发生跌价损失)金额为( )元。

A.56000

B.81600

C.84000

D.120000

正确答案:C
解析:零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。期末存货成本=期末存货售价总额×成本率;期末存货的售价总额=本期可供销售的存货售价总额-本期销售的售价总额;成本率=(期初存货成本+本期购货成本)/(期初存货售价+本期购货售价)。


设立合伙企业,合伙人应当( )。

A.具有完全民事行为能力

B.具有一定文化水平

C.不属于行政法规禁止从事营利性活动的人

D.有一定经营能力

E.年龄达到18周岁

正确答案:AC
 解析:本题考察合伙人的资格。《合伙企业法》第九条规定,合伙人应当为具有完全民事行为能力的人。第十条规定,法律、行政法规禁止从事营利性活动的人,不得成为合伙企业的合伙人。


根据现行增值税规定,下列业务免征增值税的有( )。

A.免税商店零售免税货物

B.非营利性医疗机构自产自用制剂

C.血站供应医疗机构临床用血

D.从事商业零售的民政福利企业销售货物

E.中远集团2000年以后的远洋轮船修理业务

正确答案:BC


1999年度化妆品厂境内生产经营所得应缴纳的企业所得税额是( )万元。

A.206.02

B.207.81

C.206008

D.214.17

E.214.14

正确答案:A
解析:本题要求考生掌握企业所得税的计算方法。


22年注册税务师(CTA)试题7辑 第4辑


依据营业税的有关规定,下列说法中错误的有( )。

A.国际联运业务以全程运费收入为计税营业额

B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税

C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税

D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税

E.我国企业在境外提供运输劳务取得的收入应计征营业税

正确答案:ACDE


关于现行消费税的税率规定,下列表述正确的是( )。

A.啤酒销售价格在3500元/吨以下的,适用定额税率为220元/吨

B.进口卷烟一律适用比例税率45%

C.粮食白酒适用定额税率,薯类白酒不适用定额税率

D.在比例税率中,最高税率为45%,最低税率为3%

正确答案:D


第二审程序,是指上级人民法院根据当事人的上诉,对下级人民法院未发生法律效力的行政判决、裁定进行审理、裁判的程序。关于行政诉讼二审程序,下列说法不正确的有( )。

A.当事人不服一审判决,有权在判决书送达之日起10日内向上一级法院上诉,若对裁定不服,有权在裁定书送达之日起15日内向上一级人民法院上诉

B.人民法院对上诉案件,认为事实清楚的,可以实行书面审理,若当事人对原审法院认定的事实有争议,人民法院仍可实行开庭审理

C.第二审人民法院审理上诉案件,应当对原审人民法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查

D.一般情况下,人民法院审理上诉案件,应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决

正确答案:A
解析:本题考核行政诉讼二审程序。依照《行政诉讼法》的规定,当事人不服人民法院第一审判决的,有权在判决书送达之日起十五日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的,有权在裁定书送达之日起十日内向上一级人民法院提起上诉。逾期不提起上诉的,人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。


下列各项中,符合契税有关规定的有( )。

A.以自有房屋作股投入本人经营的企业,免征契税

B.债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的,免征契税

C.采取分期付款方式购买房屋所有权的,按合同规定的总价款计征契税

D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.符合减免税规定的纳税人,在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

正确答案:ABCD


下列表述中,符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。

A.个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业,应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

C.个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出,依照利息、股息、红利所得项目征税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后,在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补

E.个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除

正确答案:ADE
解析:个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业应该将两个或两个以上企业的所得合并汇算清缴;个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出,应并人生产经营所得计征个人所得税。


加工承揽合同属于( )。

A.双方行为

B.有偿行为

C.实践性行为

D.诺成性行为

E.有因行为

正确答案:ABDE
解析:本题的考核要点为民事法律行为的分类。加工承揽合同作为民事法律行为,属双方、有偿、有因的诺成性行为,故应选A、B、D、E。


该厂当月生产销售特制卷烟应缴纳的消费税税额( )万元。

A.12.58

B.27.58

C.28.25

D.29.23

正确答案:A


假设人民法院于2011年9月10日受理某企业法人破产案件,12月10日作出破产宣告裁定。在破产企业清算时,下列行为属于破产程序中的可撤销行为的有( )。

A.该企业于2011年3月1日为逃避债务而将自己的财产转移到国外

B.该企业上级主管部门于2011年5月1日从该企业无偿调出价值10万元的机器设备一套

C.该企业于2011年5月8日与其债务人签订协议,放弃其15万元债权

D.该企业于2011年10月10日虚构债务30万

E.该企业于2010年10月1日承认不真实债务20万元

正确答案:BC
本题考核管理人的撤销权。选项A为逃避债务而转移财产的行为,选项D属于虚构债务的行为,选项E属于承认不真实债务的行为,都是无效行为。选项B属于无偿转让财产的行为,选项C属于放弃债权的行为,且都是发生在人民法院受理破产申请前1年,因此都是可以由管理人撤销的。


22年注册税务师(CTA)试题7辑 第5辑


某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中,符合会计准则规定的有( )。

A.由于物价持续下跌,存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.由于银行提高了借款利率,当期发生的财务费用过高,故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善,该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%

E.企业以前没有建造合同业务,当年首次承接建造合同,采用完工百分比法核算

正确答案:ADE
解析:选项A变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息;选项D变更坏账计提比例后可以提供更可靠、更相关的企业财务信息;选项E属于对初次发生的交易或事项采用新的会计政策,符合准则规定。


纳税人交纳税款后,以假报出口的方法,骗取所缴税款的,按照( )规定定罪处罚。

A.偷税罪

B.骗取出口退税罪

C.抗税罪

D.逃避追缴欠税罪

正确答案:A
偷税罪,是指纳税人或者扣缴义务人违反税收法律、行政法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者少列、不列收入等手段,不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款,数额较大、情节严重的行为。根据《刑法》以及相关司法解释的规定,缴纳税款后,以假报出口或者其它欺骗手段,骗取缴纳的税款。为偷税。  


2007年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。

A.125.6

B.128

C.131.6

D.132.8

正确答案:A
应缴纳房产税=10000×120%)×1.2+4.8+20+4.8=125.6(万元)


根据材料回答17~20题:

萨兰公司(家具生产企业)得知某工商局所建办公楼要购置一批办公桌椅,便于2010年2月1日致函工商局以每套1000元的优惠价格销售办公桌椅。工商局考虑到萨兰公司生产的家具质量可靠,便于2月2日回函订购300套桌椅,提出每套价格800元,同时要求3个月内将桌椅送至工商局,验货后7日内电汇付款。萨兰公司收到函件后,于2月4日又发函工商局,同意工商局提出的订货数量、交货时间及方式、付款时间及方式,但同时提出其每套桌椅定价1000元已属优惠价格,考虑工商局所订桌椅数量较多,可以按每套桌椅900元出售。工商局2月6日发函表示同意。2月7日,萨兰公司电话告知工商局收到2月6日函件,同时双方约定由萨兰公司负责将货物运至工商局。2月10日,萨兰公司按照约定将300套桌椅交给甲运输公司,运输公司指派司机陈某负责运输。半途中,由于陈某的过失,与另一辆大货车发生碰撞,导致家具全部毁损。

该合同的要约为( )。

A.2月1日萨兰公司发出的函件

B.2月2日某工商局发出的函件

C.2月4日萨兰公司发出的函件

D.2月6日某工商局发出的函件

E.2月7日萨兰公司打给工商局的电话

正确答案:C
本题考核要约与承诺的区分。2月1日萨兰公司发出的函件属于要约邀请;2月2日工商局发出的函件属于要约;2月4日萨兰公司发出的函件属于新要约,即该合同的要约;2月6日工商局发出的函件属于承诺。


根据材料回答5~8题:

某市一一国有房地产开发企业,2011年有关经济业务如下:

(1)在郊区开发一项目,为丰富当地的文化生活,也作为在周边新开发楼盘配套设施,为当地修建文体场馆(无偿赠送给当地政府),发生开发成本10000万元,开发费用500万元,土地系当地政府赠送,新开发楼盘土地成 本4000万元,开发成本30000万元,销售费用3000万元,管理费用1000万元,银行贷款利息费用1200万元,能提供金融机构贷款证明,新开发楼盘全部销售,销售收入100000万元。

(2)以在市区开发的商品房一栋,按照市场价格8000万元对外投资(共担风险);为建此楼支付地价款260万元,投入的房地产开发成本为2500万元(含装修费500万元);房地产开发费用为140万元,其中:利息支出60万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明),但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出6万元。另知,该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例采用最高限。

该企业郊区的项目缴纳二£地增值税时扣除项目金额共计( )万元。

A.31700

B.30700

C.60700

D.61700

正确答案:D
文体场馆建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除。
郊区项目的扣除项目:
取得土地使用权支付的地价款=4000(万元)
建造房地产的开发成本=30000+10000=40000(万元)
建造房地产的开发费用=1200+(4000+40000)×5%=3400(万元)税费=100000×5%×(1+7%+3%)=5500(万元)
合计=4000+40000+3400+(4000+40000)×20%+5500=61700(万元)


在存在不确定因素情况下,企业对下列事项的处理符合谨慎性会计信息质量要求的有 ( )。

A.设置秘密准备,以防备在利润计划完成不佳的年度转回

B.不高估资产和预计收益

C.合理估计可能发生的损失和费用

D.尽可能低估负债和费用

E.充分估计可能取得的收益和利润

正确答案:BC
谨慎性要求企业不高估资产和预计收益,不低估负债和费用,但并不是允许企业设置秘密准备;选项ADE违反了谨慎性的要求。


依据资源税的有关规定,下列属于资源税征收范围的是( )。

A.铜矿山开采销售的铜矿

B.商业企业销售的铜矿

C.冶炼企业销售的铜锭

D.商业企业销售的铜锭

正确答案:A
解析:资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税。铜锭不是资源税的征收税目。


根据《刑事诉讼法》及其基本理论,下列关于证明的表述中,正确的有( )。

A.证明是人们用已知的事实证明未知事实的活动

B.证明对象是证明活动的前提

C.刑事诉讼案件的证明责任由检察机关承担

D.一般情况下,被告人既不承担证明自己有罪的责任,也不承担证明自己无罪的责任

E.证明标准都需要达到“犯罪事实清楚,证据确实、充分”

答案:ABD
考点:刑事诉讼中的证明。
解析:证明是人们用已知的事实证明未知事实的活动。证明对象是指刑事诉讼中必须运用证据加以证明的案件事实的范围,证明对象是证明活动的前提。所以,选项A、B正确。
刑事诉讼案件中,证明责任的分配因案件性质不同而不同。如公诉案件,证明被告人有罪的责任,由人民检察院承担。自诉案件中,证明被告人有罪的责任由自诉人承担。被告人既不承担证明自己有罪的责任,也不承担证明自己无罪的责任,但犯罪嫌疑人在侦查阶段应当如实回答侦查人员的提问。例外情况下,犯罪嫌疑人、被告人应当承担证明责任。人民法院不承担证明责任,但是人民法院负有调查、核实证据中的疑问的责任。公安司法机关对有关程序法事实负有证明责任。对于某些程序法事实,提出主张的诉讼当事人负有举证责任。所以,选项C错误,选项D正确。
证明标准有需要达到、不需要达到“犯罪事实清楚,证据确实、充分”两种情况。所以,选项E错误。


22年注册税务师(CTA)试题7辑 第6辑


目前我国民法理论和实践普遍地将( )视为特殊侵权行为。

A.产品侵权

B.侵犯名誉权

C.侵犯隐私权

D.高度危险作业侵权

E.破坏婚姻自主权

正确答案:AD


根据《企业会计制度》规定,下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是( )。

A.资金增减和周转情况的说明

B.收入确认的说明

C.所得税会计处理方法的说明

D.重要资产转让及其出售的说明

正确答案:A
会计报表附注。


企业发生会计政策变更时,应在会计报表附注中披露的内容有( )。

A.会计政策变更的内容

B.会计政策变更的原因

C.会计政策变更的性质

D.无法进行追溯调整的相关说明

E.会计政策变更对当期和未来期间的影响数

正确答案:ABCD


新企业所得税法规定,在中国境内未设立机构、场所,或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业,适用企业所得税税率是( )。

A.0.33

B.0.2

C.0.25

D.0.3

正确答案:B


某金融企业从事债券买卖业务,2011年4月购入A、B两种债券,购入价分别为50万元和80万元,共支付相关费用和税金1.3万元;2012年3月又将债券卖出,A债券售出价55万元,B债券售出价78万元,共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。

A.1185

B.1500

C.2500

D.64000

正确答案:B
应纳营业税=[(55-50)+(78-80)]×5%×10000=1500(元)


某企业2008年销售收入为7 200万元,流动资产平均总额为760万元,固定资产平均总额为1040万元,平均负债总额1 000万元。假定没有其他资产,则该企业2008年的总资产周转率为( )。

A.4

B.12

C.3

D.6

正确答案:A
解析:总资产周转率=销售收入/平均资产总额,在题目假设“没有其他资产”情况下,平均资产总额=平均流动资产+平均固定资产,所以2008年的总资产周转率=销售收入/(平均流动资产+平均固定资产)=7 200/(760+1 040)=4。


张先生2011年6月份销售一套普通住房取得销售收入220万元。该住房系张先生于2008年12月份购买取得,取得的购房发票上注明的房屋价款为190万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。

A.1.5

B.2.7

C.4.5

D.11

正确答案:D
自2011年1月28日起,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。本题中张先生2011年6月转让2008年12月购入的住房,属于销售购买不足5年的住房,应全额征收营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=220×5%=11(万元)


2008年1月1日甲公司向张某借款100000元,借款期限1年,年利率8%。2008年12月31日张某取得2007年8月15日存入银行的存款利息1490元,其中2008年10月9日以后的利息为395元。从沪市交易所取得股息2000元。张某2008年利息、股息收入应缴纳个人所得税 ( )元。

A.1454.75

B.1854.75

C.1819

D.1143

正确答案:B
解析:从甲公司取得的利息收入应缴纳个人所得税=100000×8%×20%=1600(元)
  从银行取得的利息收入应缴纳个人所得税 =(1490-395)×5%=54.75(元)
  从沪市交易所取得股息收入应缴纳个人所得税 =2000×50%×20%=200(元)
  张某2008年利息收入应缴纳个人所得税合计 =1600+54.75+200=1854.75(元)
(1) 自2007年8月15日起,储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为 5%。自2008年10月9日起,对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。(2) 需要注意的是,公司与民间个人之间的借款,支付给个人的利息并不是“储蓄存款利息”,税率仍然是按20%征收。


22年注册税务师(CTA)试题7辑 第7辑


某有限公司共有张某、王某、李某、赵某四位股东。在公司90万元的注册资本中,张某出资50万元,王某出资20万元,李某、赵某各出资10万元。公司成立1年后,王某以准备出国为由,向其他三位股东提出撤回自己出资的要求,遭到其他三位股东的反对。后来,王某准备以18万元的价格将其在公司中的出资转让给刘某,其他三位股东以刘某不宜相处为由阻止王某向刘某转让出资,同时也拒绝以18万元的价格受让王某的出资。

根据我国公司法的规定,王某( )撤回对公司的出资。

A.可以

B.在征得其他股东同意后可以

C.不得

D.在具备充分理由时可以

E.经半数以上股东同意后可以

正确答案:C
解析:本题考核公司法对撤资的规定。公司成立后,股东不得抽逃出资。发起人、认股人缴纳股款或者交付抵作股款的出资后,除未按期募足股份、发起人未按期召开创立大会或者创立大会决议不设立公司的情形外,不得抽回其股本。


发票的种类分为( )。

A.增值税专用发票

B.专业发票

C.行业统一发票

D.专用发票

正确答案:ABCD


简述增值税一般纳税人及小规模纳税人销售已使用的物品分别适用的政策、具体计算公式及可否开具增值税专用发票。

正确答案:


关于契税的计税依据,下列表述正确的有( )。

A.以协议方式出让国有土地使用权的,仅以土地出让金作为计税依据

B.房屋赠与的,由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.买卖已装修的房屋,契税计税依据中应包括装修费用

D.土地使用权出售的,以评估价格为计税依据

E.土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

正确答案:BCE
[解析]选项A,以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;选项D,土地使用权出售、房屋买卖,其计税依据为成交价格。
[点评]本题主要考核第7章“契税的计税依据”知识点。


B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税?

正确答案:
B个人获得的剩余资产=1960.26×30%=588.08(万元)
其中股息红利所得=(200+500+260.26)×30%=288.08(万元)—被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分。
财产转让所得=588.08-288.08-300=0(万元)
应纳个人所得税=288.08×20%=57.62(万元)


根据下面的文字资料回答 71~75 题。

2007年6月1日,A市李某从国外进口一批货物,经过B市海关,因货物被怀疑走私而被B市海关扣押并拟处罚款10000元。并于当日告知李某有要求举行听证的权利。根据案情回答下列题目:

第 71 题 若海关最终决定对李某处以罚款,则( )。

A.海关扣押了李某的货物,并且对李某处以罚款的行政处罚,违反了一事不二罚的原则

B.李某对扣押的行政处罚不服的,必须先提起行政复议 。

C.海关未告知李某对扣押货物的行为享有申请听证的权利,违反了法定程序,该行为 无效

D.扣押和罚款都属于财产罚

E.扣押属于财产性行政强制、执行性强制措施

正确答案:E
【解析】本题考核海关行政处罚的种类和行政强制。海关行政处罚包括警告、罚款、没 收有关货物、物品、走私运输工具、暂停报关执业、撤销海关注册登记、取消报关从业 资格等。扣押不属于海关行政处罚的种类。


乙公司对2006年4月1日的资产置换业务应作的会计分录为( )。

A.借:固定资产清理 18800000 累计折旧 3200000 贷:固定资产 22000000

B.借:固定资产清理 500000 贷:银行存款 500000

C.借:长期股权投资——丙公司 19300000 贷:固定资产清理 19300000

D.借:长期股权投资——丙公司 20000000 累计折旧 3200000 贷:固定资产 22000000 银行存款 500000 营业外收入 700000

正确答案:D
解析:入账的“长期股权投资——丙公司”的成本=19500000+500000=20000000(元)
营业外收入=19500000-(22000000-3200000)=700000(元)


根据《刑法》的规定,下列情形中,( )属于累犯。

A.某甲因犯盗窃罪被判处拘役6个月,释放后2年内又犯抢劫罪,应当判处5年有期徒刑

B.某甲囚犯过失致人死亡罪被判处5年有期徒刑,释放后3年内又犯强奸罪,应当判处7年有期徒刑

C.某甲因犯故意伤害罪被判处5年有期徒刑,释放后3年内又犯放火罪,应当判处10年有期徒刑

D.某甲囚犯危害国家安全罪被判处6个月拘役,释放后6年又犯危害国家安全罪,应当判处10年有期徒刑

正确答案:CD
解析:累犯是指因犯罪受过一定刑罚处罚,在刑罚执行完毕或者赦免以后,在法定期限内又犯一定之罪的犯罪分子。累犯分为一般累犯和特别累犯。一般累犯的构成要件是:前罪和后罪都必须是故意犯罪;前罪和后罪判处的刑罚都必须是有期徒刑以上;后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年以内。特别累犯的构成条件是:前罪和后罪都必须是危害国家安全的犯罪;前罪曾被判处刑罚;后罪发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后任何时候,不受5年的限制。题中A项中,引起前罪被判处拘役,未达到有期徒刑以上,因而不构成累犯;B项中,前罪是过失犯罪,因而也不构成累犯。