注册税务师(CTA)历年真题8卷

发布时间:2022-01-03
注册税务师(CTA)历年真题8卷

注册税务师(CTA)历年真题8卷 第1卷


下列关于丁与戍的卡车买卖合同效力认定的表述中,正确的是( )

A.丁与戊的卡车买卖合同无效

B.丁与戊的卡车买卖合同效力待定

C.丁与戊的卡车买卖合同未成立

D.丁与戊的卡车买卖合同有效

E.丁与戊的卡车买卖合同属于可撤销合同

正确答案:D


增量预算的缺点在于( )。

A.工作量大

B.受原有项目的制约

C.不利于根据情况的变化调整预算

D.具有滞后性

E.具有间断性

正确答案:BC
解析:增量预算优点是简单、工作量小,所以选项A不正确;缺点是受原有项目制约,不利于根据情况的变化调整预算,所以选项BC正确;选项DE是定期预算的缺点。


根据我国《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定,评价企业财务效益状况的基本指标包括( )。

A.资本保值增值率

B.净资产收益率

C.已获利息倍数

D.总资产报酬率

E.主营业务利润率

正确答案:BD


某油田所在地为甲省,其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井产原油 15万吨,位于乙省的油井产原油5万吨,当月用于加热、修井的原油共0.5万吨,这部分原油按产量分摊,该油田资源税单位税额为8元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为 ( )万元。

A.160

B.156

C.120

D.117

正确答案:D
解析:纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税,按照开采地的实际销售量(或者自用量)缴纳资源税。根据税法规定,用于加热、修井的原油免征资源税,故在甲省应纳的资源税税额为:(15×8-0.5×8×0.75)万元=117万元。


甲企业因或有事项很可能赔偿A公司60万元,同时,因该或有事项,甲企业基本确定可以从B公司获得40万元的补偿金,甲企业正确的会计处理是( )。

A.登记营业外支出和预计负债60万元

B.登记其它应收款和营业外收入40万元

C.登记营业外支出和预计负债 20万元

D.登记营业外支出20万元,其他应收款40万元和预计负债60万元

E.登记营业外支出60万元,营业外收入40万元和预计负债20万元

正确答案:AB
如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,则补偿金额只有在基本确定能收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值。 


根据行政处罚法的规定,下列各项中,属于不予处罚的情形有( )。

A.受他人胁迫有违法行为的

B.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

C.违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的

D.违法行为在2年内未被发现的

E.精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的

正确答案:DE
根据规定,不满14周岁的人有违法行为的,不予行政处罚;精神病人在不能辩认或控制自己行为时有违法行为的,不予行政处罚;违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的,不予行政处罚;违法行为在2年内未被发现的,除法律另有规定外,不再给予行政处罚。 


如果宁某在审判时怀孕,则对其( )。

A.不适用死刑

B.仍可判处死刑

C.根据犯罪情节、手段等决定是否适用死刑

D.不适用死刑,但可判处死缓

正确答案:A


注册税务师(CTA)历年真题8卷 第2卷


《刑法》规定:”本法所称司法工作人员,是指有侦查、检察、审判、监管职责的工作人员”。刑法的这一规定属于( )。

A.扩张解释

B.限制解释

C.立法解释

D.司法解释

正确答案:C
解析:法律解释包括了立法解释、行政解释和司法解释。立法解释,是指由中央立法机关对宪法和法律所作的解释。本题中,《刑法》的这一条文是对司法工作人员的解析,属于立法解释。


某供销补(增值税一般纳税人)2005年4月份零售收入20万元,其中化肥,农膜收入8万元,销售其他商品收入12万元;购进化肥,农膜,专用发票下注明税款0.78万元,购进其他货物10万元,专用发票上注明税款1.7万元。该供销社应纳增值税( )万元。(保留二为有效数字)

A.0.12

B.1.173

C.0.6

D.0.184

正确答案:D
解析:应纳增值税=8÷(1+13%)×13%+12÷(1+17%)×17%-(0.78+1.7)=0.184万元


下列各项中,不符合城建税规定的是( )。

A.只要缴纳“三税”,一定缴纳城建税

B.因减免“三税”而退库的,相应的城建税可以同时退还

C.对出口产品退还增值税、消费税,不退还城建税

D.海关对进口货物征收增值税、消费税,不征收城建税

正确答案:A
解析:外商投资企业和外国企业不交城建税,进口货物海关代征的增值税和消费税也不计征城建税。


某县城一家房地产开发企业2008年度委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中:80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有:

(1)支付土地使用权价款1400万元。

(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

(3)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。

(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定,房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。

根据上述资料回答下列问题:

该房地产开发企业2008年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。

A.412.99

B.416.39

C.420.64

D.424.11

正确答案:B
解析:县城的城建税税率是5%。
  应纳营业税=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=412.99+3.40=416.39(万元)。


下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是()。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.企业生产免税药品的外购材料

正确答案:D

用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得从销项税额中抵扣。


关于个人所得税的征收管理,下列表述正确的有( )。

A.个人从境外取得所得的,其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法免予缴纳个人所得税,应当在次年1月1日起30日内,向中国主管税务机关申报纳税

B.代扣代缴义务人,为扣缴税款的次月7日内缴入国库

C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人,为每次取得收入后7日内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补

D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人,由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

E.在中国境内几地工作的临时来华人员,应以税法规定的申报纳税日期为准,在某一地区达到申报纳税日期的,即在该地申报纳税

正确答案:ABDE
解析:选项C,分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴。


对下列业务的税务处理不正确的有( )。

A.将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税,但要将其负担的进项税额转出

B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税

C.第l0项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除

D.第l2项业务中像册.像框等销售收入应计算增值税

正确答案:ABD
生产.批发.零售单位用于馈赠.赞助.集资.广告.样品.职工福利.奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;改在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金,银和金基,银基合金首饰,以及金,银和金基,银基合金的镶嵌首饰.从2003年5月1日起,铂金首饰消费税改为零售环节征收。不属于上述范围的应征消费税的首饰,如镀金(银).包金(银)首饰,以及镀金(银).包金(银)的镶嵌首饰,仍在生产销售环节征收消费税。租赁业的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入,不得扣除任何费用。第12项业务中像册.像框等销售收入属于从事营业税的应税劳务的混合销售行为,应当一并征收营业税,不征增值税


注册税务师(CTA)历年真题8卷 第3卷


如果公司破产,则公司的财产在破产程序中应当按照下列顺序清偿:( )。

A.有担保债权,破产费用,所欠职工工资和劳动保险费用,税款,破产债权

B.破产费用,所欠职工工资和劳动保险费用,税款,有担保债权,破产债权

C.税款,所欠职工工资和劳动保险费用,破产费用,有担保债权,破产债权

D.破产费用,有担保债权,破产债权,所欠职工工资和劳动保险费用,税款

正确答案:A
解析:根据规定,破产财产在优先拨付破产费用及清算期间职工生活费、医疗费后,按照下列顺序清偿:破产企业所欠职工工资和劳动保险费用;破产企业所欠税款;破产债权。破产财产不足清偿同一顺序的清偿请求的,按照比例分配。


下列关于盈亏临界点的表述中,不正确的有( )。

A.企业达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等

B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,将产生亏损

C.盈亏临界点销售量(额)越小,抗风险能力就越强

D.盈亏临界点销售量(额)越大,盈利能力就越弱

E.在固定成本总额不变的情况下,边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越大

正确答案:CDE
解析:盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。盈亏临界点是企业处于不亏不赚,即利润为零的状态,因为边际贡献=固定成本+利润,所以达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等,选项A不符合题意;当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时,企业盈利;当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,企业亏损,所以选项B不符合题意;盈亏临界点的大小和抗风险能力、盈利能力无关,所以选项CD符合题意;盈亏临界点销售额=固定成本总额/边际贡献率,所以边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越小,选项E符合题意。


甲企业受托为乙企业加工一批产品,加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供,另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )元。

A.180

B.210

C.230

D.350

正确答案:C
对于受托方提供原材料的加工,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按"加工承揽合同"、"购销合同"计税,两项税额相加数,即为应缴纳的印花税;税率分别为0.3‰和0.5‰。 
考核目的及分析:测试考生是否清楚加工合同的有关计税规定。本题60万元应按购销合同0.3‰计税,10万元应按0.5‰加工承揽计税。所以,应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)。


工资及三项经费的纳税调整额( )万元。

A.39.84

B.35.4

C.37.2

D.38.52

正确答案:A
解析:计税工资及“三项经费”=200×0.08×12=192万元×(1+14%+1.5%)=221.76万元
应调增应税所得=228-192+33.6-221.76=39.84万元


下列关于消费税纳税环节的说法,正确的有( )。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

E.成品油税费改革后,在零售环节纳税

正确答案:AB
[答案]:A, B
[解析]:
消费税原则上实行单一环节一次课征的办法,一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征,但个别应税消费品适用特殊规定,比如,我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征,对卷烟批发环节也课征一道消费税;与金、银和金基、银基、钻无关的其他贵重首饰,生产、进口、委托加工提货环节纳税。而中税协的答案是BD,有错误。


根据上文,回答第{75-78}题(1) 甲公司于2005年1月30日向乙公司购买原材料一批,2月1日开具一张出票日为2月1日,面值为234万元,票面利率为4%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,并于当日转给乙公司.至7月31日,甲公司因发生财务困难无款支付.8月2日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议,

甲公司以其生产的S产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元,在债务重组日,S产品账面成本为45万元,计税价格(公允价值)为50万元,未计提减值准备.S产品适用增值税税率17%,消费税税率10%,转让无形资产适用营业税税率5%,不考虑其他税费,无形资产账面余额为50万元,公允价值为50万元,未计提减值准备.同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元,免除所积欠的利息,将剩余债务延期至2007年12月31日偿还,并从2006年1月1日起按年利率2%计算利息,但附有一个条件;如果甲公司2006年起年实现利润总额超过100万,则年利率上升至4%.利息于债务结清时一并支付.

(2) 乙公司于4月30日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了3个月利息,并于5月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为4.4%;票据到期,因甲公司无款支付,银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账民用工业扣回了相应的款项;乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且至8月2日未对该项债权计提坏账准备.

(3) 乙公司将收到的甲公司的S产品作为库存商品管理(收到的增值税专用发票通过税务机关的审核\认证);将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理,并估计其受益期为50个月.

根据上述资料,回答下列问题.

第75题:甲公司因该项项债务重组业务,而使其”应交税金”账户的贷方发生额增加( )万元。

A.11.0

B.13.5

C.15.5

D.16

正确答案:D
应交增值税=50×17%=8.5(万元),应交消费税=50×10%=5(万元),应交营业税=50×5%=2.5(万元),应交税金=8.5+5+2.5=16(万元)。


注册税务师(CTA)历年真题8卷 第4卷


业务招待费和广告费应调整应纳税所得额( )万元。

A.调增122

B.调增152

C.调减152

D.调减122

正确答案:D
解析:业务招待费扣除限额:(9200+164)×5‰=46.82(万元),45×60%=27(万元),准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18(万元)
  广告费扣除限额=(9200+164)×15%=1404.06(万元),
  实际发生1200万元,准予扣除。
  上年超限额广告费可结转扣除140万元。
  广告费应调减应纳税所得额140万元。
  业务招待费和广告费应调减应纳税所得额=140-18=122(万元)


纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保,因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息,在计算应纳税所得额时的处理方法是( )。

A.可以扣除

B.不准扣除

C.只能扣除本金

D.只能扣除利息

正确答案:B
解析:本题考查支出的扣除范围。题目中明确表述纳税人承担的本息与本身的应税收入无关,依据收入与支出相配比的原则,故B答案正确。


纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务的 ( )情况的真实和准确性做出定性和定量的判断,并采取进一步征管的管理行为。

A.发票开具

B.纳税申报

C.减税免税

D.缓税抵税

E.退税申请

正确答案:BCDE


某公司企业所得税率为33%,2005年度从联营企业分回税后利润为37万元,联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地的优惠政策,实际只缴纳了7.5%的所得税),该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是( )万元。

A.6.66

B.7.2

C.7.835

D.9.435

正确答案:B
解析:按照规定应补所得税=37÷(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2(万元)


根据合同法的规定,订立合同有下列 ( )情形的无效。

A.因重大误解而订立的合同

B.限制民事行为订立的纯获利益的合同

C.相对人不知道法定代表人越权代理的

D.无处分权的处分他人财产而订立的合同,未经权利人追认的

正确答案:A
解析:如果无处分权的处分他人财产而订立的合同,经权利人追认的,合同有效。


自2001年5月1 日起,对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款( )的滞纳金。

A.千分之一

B.千分之五

C.万分之三

D.万分之五

正确答案:D
自2001年5月1日起,对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。


在刑事诉讼中,其他公民作为辩护人享有( )的权利。

A.经人民检察院或者人民法院许可,会见在押被告人

B.在法庭调查中申请通知新的证人到庭作证

C.自行同在押的犯罪嫌疑人通信

D.自行向被害人收集与本案有关的材料

正确答案:A


注册税务师(CTA)历年真题8卷 第5卷


留置权一般发生在( )合同。

A.买卖

B.运输

C.加工承揽

D.保管

E.借用

正确答案:BCD


我国行政机关工作人员依法履行公职,与国家之间形成( )。

A.行政程序法律关系

B.职务代表关系

C.平等主体关系

D.外部行政管理关系

正确答案:B
解析:根据行政法理论,我国行政机关工作人员依法履行公职,与国家之间形成职务代表关系,属于一种纵向隶属的内部行政法律关系,这种权利义务关系带有实体性。因此,选项A、C、D均错误。


下列不属于车辆购置税的免税范围的是( )。

A.外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆

B.回国服务的留学人员用现汇购买的1辆进口小汽车

C.长期来华定居的专家的1辆自用小汽车

D.三轮农用运输车

正确答案:B
解析:回国服务的留学人员用现汇购买的国产(而非进口)小汽车免征车辆购置税。


某商业企业向某生产企业购进一批商品,按规定取得了专用发票,经形式审查,发票上所列内容完全符合开具的实际规定,该企业不知道该发票属于别人代开发票,后来当地税务机关通知其该发票为虚假发票。则该商业企业就该专用发票,应接受的处理有 ( )。

A.由当地税务机关酌情处理

B.不以偷税罪或骗税罪论处

C.不以偷税罪论处但是按漏税罪处罚

D.该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税

E.由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理

正确答案:BD
解析:购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。


注册税务师在执业过程中,应当对涉税鉴证出具无法表示意见的情形是( )。

A.税务师事务所因审核范围受到限制,对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据

B.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确

C.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的

D.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定

正确答案:A
解析:选项C属于出具否定意见的鉴证报告,选项B和D属于出具保留意见的鉴证报告。


丁商场2006年3月初存货成本为885000元,售价为946000元;本月购入存货成本603000元,售价654000元;本月实现销售收入830000元,在采用零售价法核算的情况下,该商场3月末存货成本为( )元。

A. 709000 B. 716100 C. 719000 D. 770000

正确答案:B
[解析]期末存货的售价=946000+654000-830000=77000(元),成本率=(885000+603000)/(946000+654000)×100%=93%,所以月末的存货成本=93%×770000=716100(元)。 


关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的是( )。

A.某纳税人实行总分支机构统一核算,总机构年销售额1600万元,为一般纳税人,分支机(商业企业以外的分支机构)构年销售额28万元,为此,分支机构可以申请认定为一般纳税人

B.某个体户年销售建筑材料200万元,可以向省税务局申请认定为一般纳税人

C.某个人销售旧汽车3辆,年销售额180万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人

D.某零售商店财务核算健全,年销售额100万元,可以申请认定为一般纳税人

E.某政府更新处理旧办公设备,取得收入200万元,可以申请认定为一般纳税人

正确答案:AB
解析:某个人销售旧汽车3辆,某政府处理旧办公设备,由于属于偶然性的,不能被认定为一般纳税入。某零售商店财务核算健全,年销售额100万元,由于年应税销售额没有达到180万元,不能被认定为一般纳税人。


注册税务师(CTA)历年真题8卷 第6卷


对建筑安装业应纳营业税代理审核表述正确的有( )。

A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用

B.向发包单位收取的各种索赔款,不应计入应税营业额

C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

D.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,其应税营业额为工程全部承包额,支付给分包或转包人的承包费不得扣除

E.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内

正确答案:ACE


下列有关房产税纳税义务表述错误的是( )。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由承典人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税

正确答案:A


构成逃避追缴欠税罪的条件为( )。

A.欠税事实的存在,即行为人没有按照规定的期限纳税

B.行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或隐匿财产的行为

C.—自身逃匿以躲避追缴欠税的

D.行为人转移或隐匿财产的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款

E.税务机关无法追缴欠缴税款的数额必须在1万元以上

正确答案:ABDE
参见教材P317逃避追缴欠税罪的的客观方面。 


关于本题业务(6)受托代购设备的陈述,正确的是( )。

A.商贸公司受托代购设备,应依法缴纳营业税

B.商贸公司受托代购设备,应依法缴纳增值税

C.商贸公司缴纳营业税为0.15万元,不纳增值税

D.商贸公司不缴纳营业税,应按增值税业务处理

正确答案:BD


2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的金额是( )万元。

A.0

B.20

C.40

D.60

正确答案:B
因追加投资计入资本公积的金额=[(37 800—35 000)一2 400]×10%:40(万元)


股份有限公司不能收购本公司股份的情形不包括( )。

A.减少公司注册资本

B.与持有本公司股份的其他公司合并

C.将股份奖励给本公司职工

D.公司连续5年不向股东分配利润,而公司该5年连续盈利,并且符合本法规定的分配利润条件的

正确答案:D
本题考核股份有限公司收购本公司股份的情形。公司不得收购本公司股份。但是,有下列情形之一的除外:(1)减少公司注册资本;(2)与持有本公司股份的其他公司合并;(3)将股份奖励给本公司职工;(4)股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议,要求公司收购其股份的。
对比学习异议股东股份回购请求权:有限责任公司有下列情形之一的,对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权:公司连续5年不向股东分配利润,而公司该5年连续盈利,并且符合公司法规定的分配利润条件的;公司合并、分立、转让主要财产的;公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。


经测算,当贴现率为18%时,该投资项目的净现值为15.84万元;当贴现率为20%时.,该投资项目的净现值为-5.17万元.采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为( )%。

A.18.50 B.19.15 C.19.35 D.19.50

正确答案:D


注册税务师(CTA)历年真题8卷 第7卷


下列有关固定资产投资方向调节税的提法中,正确的有( )。

A.固定资产投资方向调节税实行源泉扣缴制度

B.事业单位应缴纳的固定资产投资方向调节税,应由其预算内拨款支付

C.固定资产投资方向调节税可以由银行、其他金融机构及有关单位代征

D.纳税单位所缴纳的固定资产投资方向调节税应计入到新增的固定资产价值中

正确答案:AC
解析:本题要求考生掌握固定资产调节税的相关规定。


甲从乙处租了一台电视机,甲不知这台电视机是乙从丙处借来的(乙丙之间曾约定乙不得将电视机租给他人),乙向甲出租电视机时称该电视机的其自已所有。则:甲的承租行为属于( )。

A.合法占有

B.善意占有

C.恶意占有

D.准占有

正确答案:B
善意占有,指非法占有人在占有某项财产时,不知道或者不应该知道其占有为非法。 


2009年11月该化妆品厂应缴纳消费税( )万元。

A.136

B.143.4

C.172.2

D.179.4

正确答案:B


公司经营2年后,公司盈利额持续上涨,张明提出增加公司注册资本的提议,并且召集股东会表决,( ),公司可以增加注册资本。

A.须经全体股东一致同意

B.须经代表2/3以上表决权的股东通过

C.须经代表3/4以上表决权的股东通过

D.须经代表1/2以上有表决权的股东同意

E.须经2/3以上股东通过

正确答案:B
解析:本题考核公司法对增资的规定。股东会的议事方式和表决程序,除公司法另有规定的外,由公司章程规定。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议,以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。


下列法律文书中不能作为行政诉讼执行的根据的是( )。

A.二审法院作出的行政判决书

B.一审法院作出尚未过上诉期限的行政判决书

C.生效的行政赔偿调解书

D.再审法院作出的行政裁定书

E.一审法院作出的决定

正确答案:BE
解析:本题考核行政诉讼执行根据。行政诉讼执行的根据,包括行政判决书、行政裁定书、行政赔偿判决书和行政赔偿调解书。这些文书必须是已经生效的法律文书。


本案侦查终结后,人民检察院向人民法院提起公诉,则下列情况符合法律规定的是( )。

A.人民法院在受理公诉案件后,在开庭审理前进行实质性审查

B.人民法院在受理公诉案件后,确认起诉书中有明确的指控犯罪事实并且附有证据目录、证人名单和主要证据复印件或者照片,所需材料齐备,并属于本院管辖的,就应当开庭审判

C.决定开庭审判后,将开庭的时间、地点在开庭3日以前通知人民检察院

D.决定开庭审判后,将人民检察院的起诉状副本至迟在开庭5日以前送达被告人

E.人民法院在受理公诉案件后,在开庭审理前进行程序性审查

正确答案:BCE
解析:本题考核人民法院开庭前的审查以及开庭前的准备。人民法院在受理公诉案件后,在开庭前只进行程序性审查,只要确认起诉书中有明确的指控犯罪事实并且附有证据目录、证人名单和主要证据复印件或者照片,所需材料齐备,并属于本院管辖的,就应当开庭审判。人民法院对公诉案件决定开庭审判后,将开庭的时间、地点在开庭3日以前通知人民检察院,以便人民检察院作好出庭支持公诉的准备;人民法院对公诉案件决定开庭审判后将人民检察院的起诉书副本至迟在开庭10日以前送达被告人。


2009年11月,甲企业委托乙企业(小规模纳税人)加工粮食白酒,甲企业提供原材料实际成本为7000元,支付加工费不含税2000元,另外取得税务机关代开的专用发票支付代垫材料价税合计500元。月末收回4000公斤粮食白酒,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。

A.7371.36

B.6371.36

C.7375

D.6231

正确答案:A
解析:受托方无同类应税消费品的,采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。应代手口代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+3%)+4000×2×0.5]÷(1-20%)×20% +4000×2×0.5=7371.36(元)


注册税务师(CTA)历年真题8卷 第8卷


甲公司于1999年12月份售给乙公司一批A商品,2000年1月15日,乙公司在收到商品后,发现质量有问题,经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为( )。

A.借:财务费用 5000

贷:应收账款——乙公司 5000

B.借:主营业务收入 5000

贷:应收账款——乙公司 5000

C.借:主营业务收入 5000

应交税金——应交增值税(销项税额) 850

贷:应收账款——乙公司 5850

D.借:主营业务收入 5850

贷:应收账款——乙公司 5000

应交税金——应交增值税 850

正确答案:C


关于营业税,下列说法正确的有( )。

A.保险公司的摊回分保费用免征营业税

B.融资租赁业务,纳税义务时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天

C.对学校从事技术开发、技术转让、技术咨询服务免征营业税

D.原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的,该笔贷款新发生的应收未收利息,其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天

正确答案:ABD
对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务免征营业税。


关于捐赠的陈述,下列符合税法规定是( )。

A.企业将自产、委托加工和外购的原材料、无形资产和有价证券,用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理

B.企业对外捐赠,除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外,一律不得在税前扣除

C.企业接受捐赠的货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税

D.企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入和计税资产的成本,按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本,依法计算缴纳企业所得税

正确答案:ABC
企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本,依法计算缴纳企业所得税;企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 


某外商投资企业2003年购买的国产设备 30万元用于生产经营,经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2001年亏损10万元,2002年亏损5万元,2003年经审核的应纳税所得额为50万元,该企业适用的企业所得税税率为 30%,地方所得税暂不考虑。该外商投资企业2003年实际应缴纳的企业所得税税额为( )万元。

A.0

B.3

C.15

D.10

正确答案:A


下列项目中,按税法规定可以免征土地增值税的有( )。

A.事业单位转让自用的房产

B.税务机关拍卖欠税单位的房产

C.居民个人转让住房

D.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的

E.建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额之和20%的

正确答案:CDE
解析:事业单位转让自用的房产、税务机关拍卖欠税单位的房产,应按照规定缴纳土地增值税。


下列出口的应税消费品免征消费税但不办理退税的是( )

A.出口的来料加工产品

B.出口的卷烟

C.军队系统企业出口的军需工厂生产的货物

D.有出口经营权的外贸企业购进应税化妆品直接出口

正确答案:ABC
解析:D项既免税又退税。


下列关于个人取得财产拍卖所得,表述正确的有( )。

A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产,均按“财产转让所得”征税

B.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时,以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额

C.纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除

D.拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加可在税前扣除

E.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款,由拍卖单位负责代扣代缴

正确答案:BCDE
解析:选项A,作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。