注册税务师(CTA)考试试题题库8节

发布时间:2022-01-03
注册税务师(CTA)考试试题题库8节

注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第1节


李某2008年10月份取得收入6900元,若规定起征点为2000元,采用超额累进税率,应税收入2000元以下的,适用税率为5%;应税收入 2000-3000元的,适用税率为10%;应税收入 3000-5000元的,适用税率为15%;5000元以上,适用税率20%。则王某10月应纳税额为( )元。

A.325

B.420

C.880

D.980

正确答案:C
解析:起征点,又称“征税起点”或“起税点”,是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点则全额征税,未达到起征点的不征税。因为收入6900元,超过了起征点2000元,所以需要全额征税。
 王某10月应纳税额
 =2000×5%+(3000-2000)×10%+(5000- 3000)×15%+(6900-5000)×20%=880(元)


石某与陈某均系外来务工人员,同住在承租的一套单元房内,两人共用厨房与卫生间。一日,两人因公共设施的使用发生争执,石某先动手打了陈某一记耳光,陈某不甘示弱,随手操起菜刀将石某砍伤。随后,两人被闻讯赶到的警察带到二人暂住地的A市下属B县公安局。B县公安局经过调查,对石某和陈某分别处以5日和15日的行政拘留处罚。二人均不服,欲申请行政复议。

在本案中,行政拘留属于( )。

A.行政执法行为

B.行为罚

C.行政处罚

D.人身自由罚

E.限制人身自由的行政强制措施

正确答案:ACD
解析:本题考核行政处罚的种类。行政拘留是一种行政处罚而不是行政强制,它属于人身自由罚的典型形式。行政执法行为,是指行政主体依法实施的直接影响相对方权利义务的行为,或者对个人、组织的权利义务的行使与履行情况进行监督检查的行为,具体包括行政许可、行政确认、行政奖励、行政处罚、行政强制、行政监督监查等行政行为。


D公司2001年末资产总额为2700万元。2002年年初向东方租赁公司融资租赁不需安装的固定资产一套,租赁价款为800万元,分5年于每年年初支付;另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。则2002年D公司应支付的融资租赁款为( )万元。

A.180

B.170

C.164

D.160

正确答案:D
解析:本题需要考生掌握应付融资租赁款的计算方法。


现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。

A.加计扣除

B.加速折旧

C.减计收入

D.税额抵免

E.结转扣除

正确答案:ABCD
解析:《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。


以下关于白酒最低计税价格的规定不正确的是()。

A.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格

B.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报,税务机关核定

C.年销售额1000万元以上的各种白酒,均由国家税务总局核定其最低计税价格

D.白酒生产企业未按照规定上报销售单位销售价格的,主管国家税务局应按照销售单位的销售价格征收消费税

正确答案:C


一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人可采用( )的纳税办法。

A.以缴款书或者完税证代替贴花

B.按期汇总缴纳

C.代扣代缴汇总缴纳

D.三年内分次贴足印花

正确答案:A


下列关于民事诉讼的执行法院说法正确的是 ( )。

A.发生法律效力的民事判决、裁定,以及刑事判决、裁定中的财产部分,可以由第一审人民法院执行

B.发生法律效力的民事判决、裁定,以及刑事判决、裁定中的财产部分,可以由被执行人住所地人民法院执行

C.发生法律效力的民事判决、裁定,以及刑事判决、裁定中的财产部分,可以由被执行财产所在地法院执行

D.发生法律效力的民事判决、裁定,以及刑事判决、裁定中的财产部分,应由基层法院执行

正确答案:A
解析:本题考核民事诉讼的执行管辖。发生法律效力的民事判决、裁定,以及刑事判决、裁定中的财产部分,由第一审人民法院或者与第一审人民法院同级的被执行的财产所在地人民法院执行。法律规定由人民法院执行的其他法律文书,由被执行人住所地或者被执行的财产所在地人民法院执行。选项B、C错误,针对的是人民法院执行的其他法律文书的执行管辖。选项D,第一审人民法院不一定是基层法院,表述为应当由基层法院执行是错误的。


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第2节


在上海浦东新区设立的从事港口建设的外商投资企业,经营期25年以上,其享受的税收优惠是( )。

A.从开始获利年度起,第1年免税,第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税

B.从开始获利年度起,第1年、第2年和第3年减半征收企业所得税

C.从开始获利年度起,第1年至第5年免征企业所得税,第6年至第10年减半征收企业所得税

D.从开始获利年度起,第1年至第5年减半征收企业所得税

正确答案:C
解析:在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资的外商投资企业,经营期在15年以上的,从开始获利年度起,第1年至第5年免征企业所得税,第6年至第10年减半征收企业所得税。


下列关于个人所得税的征收管理表述正确的有( )。

A.投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报

B.企业在纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度

C.投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或者分季预缴,由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补

D.企业在纳税年度的中间合并、分立、终止时,投资者应当在停止生产经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴

E.年度终了后30日内,投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》,并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证

正确答案:ABDE
选项C,投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或者分季预缴,由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。


依据营业税的有关规定,下列说法中正确的有( )。

A.个人转让金融商品不征收营业税

B.存款或购人金融商品,不征收营业税

C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D.保险企业开展无赔偿奖励业务,以向投保人实际收取的保费为营业额

E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

正确答案:ABC


下面选项中没有体现行政许可的信赖保护原则的是( )。

A.在非典期间,为了防止野生动物传播非典病毒,野生动物管理部门收回了已经颁发的野生动物经营许可证,同时给予了补偿

B.某直辖市的三轮摩托车客运业务影响了环境和交通秩序,市政府决定收回三轮摩托车许可证,同时给予了补偿

C.作出行政许可决定的行政机关撤销了行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出的准予行政许可的决定,并对被许可人受到的损害给予赔偿

D.《矿产资源法》规定,国务院批准开办的矿山企业、矿区范围内已有的集体矿山企业应当关闭或者到指定的其他地点开采,由矿山建设单位给予合理的补偿

正确答案:C
解析:本题考核行政许可的信赖保护原则。信赖保护原则是指:公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护,行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止,或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的,为了公共利益的需要,行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的,行政机关应当依法给予补偿。选项ABD都体现了该原则。选项C中是行政机关工作人员违法行使职权给公民、法人或者其他组织造成损害,行政机关给予赔偿的情况,不符合信赖保护原则的规定。


设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备,应在购置国产设备后( )之内,向管税务机关递交报告,申请抵免企业所得税。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

正确答案:B


税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一,下列税法原则中与税收合作信赖主义原则存在一定冲突的是( )。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.实质课税原则

D.法律优位原则

正确答案:A


下列各项行为中,可以免征土地增值税的有( )。

A.房地产开发公司将开发的房产出租,取得出租收入的行为

B.私营企业的房地产评估增值

C.企业发生借款,以房屋作抵押的

D.双方合作建房,建成后分房自用的

E.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

正确答案:DE
解析:选项A、B、C未发生产权转移,不是土地增值税的征税范围。


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第3节


根据企业所得税核定方法规定,税务机关可以采用下列( )方法核定征收企业所得税。

A.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

B.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

C.按照企业上期缴纳的税款核定本期应纳税额

D.根据企业的生产经营情况估计企业的盈利情况,并以此定额核定应纳税额

E.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

正确答案:ABE
税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:
(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
(2)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;(4)按照其他合理方法核定。


A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税?

正确答案:
C公司的剩余资产=600(货币资金)+310(存货)+1200(房屋)+(270-270÷1.04×4%×50%)(设备)-100(清算费用)-(20+7.79)(相关税费)-200(偿还债务)-86.76(清算所得税)=1960.26(万元)
A公司获得的剩余资产=1960.26×70%=1372.18(万元)
其中股息红利所得=(200+500+260.26)×70%=672.18(万元)—被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分。
资产转让所得=1372.18-672.18-700=0(万元)
居民企业直接投资于居民企业取得的股息红利所得免征企业所得税。应纳企业所得税为0万元。


对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关要求提供保证人,或者交纳( )的保证金。

A.10000

B.不超过10000元

C.2000元

D.不超过2000元

正确答案:B
对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关要求提供保证人,或者缴纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。 


预付货款不多的企业,可以不单独设置“预付账款”账户,将预付的货款直接计入( )的借方。

A.“应收账款”账户

B.“其他应收款”账户

C.“应付账款”账户

D.“预收账款”账户

正确答案:C
解析:预付账款科目核算的是企业的购货业务,预付货款不多的企业,可以将预付的货款直接计入“应付账款”账户的借方,而不是“应收账款”科目的借方。


本期应纳城建税及教育费附加为( )万元。

A.9.01

B.9.02

C.9.16

D.9.28

正确答案:C
解析:该商场应纳消费税=9.36÷(1+17%)×5%=0.4(万元)
  浓缩饲料免征增值税,宠物饲料依法征收增值税。
  增值税销项税额=9.36÷(1+17%)×17%+600×17%+358×17%+8÷(1+13%)×13%+6÷(1+17%)×17%+(30+1×0.93)×1.1×17%=171.8(万元)
  当期可以抵扣进项税额=85+20×7%+5.1+1×7%=91.57(万元)
  应纳增值税=171.8-91.57=80.23(万元)
  应纳营业税=218.72×5%=10


在普通的合伙企业中,除合伙协议另有约定外,下列事项的决议,须经全体合伙人一致同意的有( )。

A.处分合伙企业的不动产

B.改变合伙企业的名称

C.对外签署合同

D.招聘员工

E.以合伙企业名义为他人提供担保

正确答案:ABE


根据上文,回答第 85~90 题

个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业,均账册健全,2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下:

当年取得产品销售收入160万元,其他业务收入40万元;应扣除的产品销售成本80万元,发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元;2001年的产品销售收入150万元,实际发生的广告费6万元);本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转,年利率9%,当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用,同期银行贷款的年利率为6%;缴纳增值税40万元,营业税10万元,城市维护建设税和教育费附加5万元;管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元,提取的风险准备金2万元,缴纳的个体劳动者协会会费3万元);全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元,按实发工资总额和规定比例计提的工会经费,职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资2000元,雇用员工10人,每人月工资700元,当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元,投资者月计税工资标准800元);一辆货车在运输途中发生车祸,损失达8万元,取得保险公司赔偿金额为4.5万元;直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元,通过"红十字"会向红十字事业捐赠20万元;自行研究开发新产品发生开发费用6万元,资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元;该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元,年底分得投资收益4万元。

根据上述资料,依据个人所得税的有关规定,回答下列相关问题:第 85 题 下列项目中,可以在个人所得税前直接扣除的项目有( )。

A.风险准备金2万元

B.个体劳动者协会会费3万元

C.新产品的研究开发费用6万元

D.对外投资支出20万元

E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

正确答案:BCE
有关个人独资,合伙企业的税前扣除规定。 
考核目的及分析:测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费,新产品开发费用,以及资助非关联高等学校,科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第4节


根据个人所得税法的有关规定,下列对个人所得的捐赠的处理正确的有( )。

A.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向希望工程的捐赠,捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分可以从应纳税所得额中扣除

B.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除

C.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠,捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除

D.个人的所得(不含偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助,在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除

正确答案:ABD
解析:个人通过非营利性的社会团体和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠,可以全额在应纳税所得额中扣除。


下列项目中,不可直接作为消费税计税依据的有( )。

A.销售应税消费品开具普通发票上的价款

B.从价计征的酒类产品支付的包装物押金

C.推销酒类产品支付的销售奖金

D.用于换取生产资料的应税消费品的均价

E.销售啤酒的数量

正确答案:ABED
解析:选项A、B、C均需要还原成不含增值税的价款作为计税依据;选项D适用最高价作为计税依据。


按照现行规定,下列各项中可以被认定为一般纳税人的是( )。

A.年不含税销售额200万元的个体工商户

B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为150万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

正确答案:ABD
解析:对于从事商品销售或以其为主的企业,年应税销售额必须达到180万元以上。


受托加工应税消费品的单位,代收代缴消费税的计税依据包括( )。

A.加工材料成本

B.加工费

C.消费税

D.增值税

正确答案:ABC
增值税属于价外税不包括在计税依据里。 


债的不适当履行的形态主要有( )。

A.履行迟延

B.加害履行

C.履行不能

D.拒绝履行

E.受领迟延

正确答案:ABE


公民、法人或者其他组织可以在申请行政复议的同时—‘并提出附带审查申请的抽象行政行为有( )。

A.国务院的规定

B.国务院部门的规定

C.县级以上人民政府的规章

D.县级以上人民政府的规定

正确答案:BD
解析:根据《行政复议法》的规定,可以一并提出审查申请的抽象行政行为仅限于各种规定,不包含规章。而且在规定中,对国务院的规定不能提出审查申请。


2004年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。

A.95.9

B.143.85

C.71.93

D.76.96

正确答案:D
解析:2004年是两免三减半后的第一年,出口产值=4680÷6500×100%=93.6%) 70%,可以享受继续减半优惠,减半后的税率为10%,会计利润:6500-4300-860-16-328+20-57+60-230=789(万元);应纳税所得额:789-60+22+7+(28.5-22.5)+(16-5.2×2)=769.6(万元):应缴所得税:769.6×10%=76.96(万元)。


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第5节


动产物权的变动一般以( )为要件,不动产物权的变动一般要以( )为要件。

A.实际交付 实际交付

B.实际交付 向国家行政主管机关登记

C.登记 登记

D.登记 实际交付

正确答案:B
解析:本题考核民事法律关系的客体和内容。动产物权的变动一般以实际交付为要件,不动产物权的变动一般要以向国家行政主管机关登记为要件。


在我国现行税法中,采用地区差别定额税率的税种有( )。

A.资源税

B.城镇土地使用税

C.耕地占用税

D.工资薪金个人所得税

E.城市维护建设税

正确答案:ABC
现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率,工资薪金个人所得税采用的是超额累进税率,城市维护建设税采取地区差别比例税率。


甲公司因该项债务重组业务而确认的债务重组利得为( )万元。

A.69

B.71.5

C.72.5

D.80

正确答案:B
解析:甲公司对该项债务重组业务应作的会计分录为:
①借:应付账款                134
  贷:主营业务收                50
    应交税费——应交增值税(销项税额)     8.5
    无形资产                 50
    营业外收入——债务重组利得       25.5
②借:主营业务成本               45
  贷:库存商品                 45
借:营业税金及附加               5
  贷:应交税费——应交消费税           5
③借:累计摊销                 10
   营业外支出               2.5
  贷:无形资产                 10
    应交税费——应交营业税          2.5
④借:应付账款                100
  贷:应付账款——债务重组           50
    预计负债                  4
    营业外收入——债务重组利得        46
债务重组利得=25.5+46=71.5(万元)


中欣实业公司应收美能达公司账款100万元,由于美能达公司无力偿付该笔款项,经双方协商同意,美能达公司以持有的中福公司普通股10万股偿还债务,普通股每股面值为1元,市价为9元。中欣实业公司对该项应收账款已计提坏账准备5万元,并将取得的中福公司股票作为交易性金融资产核算,不考虑相关税费。则中欣实业公司对该项债务重组业务进行账务处理时,应( )。

A.确认营业外支出1万元

B.确认营业外收入4万元

C.冲减资产减值损失4万元

D.冲减坏账准备1万元

正确答案:C
解析:正确的会计分录为:
  借:交易性金融资产               90000
    坏账准备                  50000
  贷:应收账款                   100000
    资产减值损失                  40000


下列税务代理关系自然终止的情况是( )

A.委托人单方终止代理事项

B.注册税务师被注销执业资格

C.受托方被取消代理资格

D.合同规定的税务代理期限届满

正确答案:D
解析:税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成,税务代理关系自然终止。


应纳印花税的凭证应当于( )时贴花。

A.年度内

B.书立或领受时

C.履行完毕时

D.开始履行时

正确答案:B
应纳印花税的凭证应当于书立或领受时贴花。


企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产,其入账价值的内容包括( )。

A.固定资产的原账面价值

B.支付金额较大的相关税费

C.支付的补价

D.收到的补价应确认的收益

E.应收债权的账面价值

正确答案:BCE


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第6节


某农场外购奶牛支付价款20万元,依据企业所得税相关规定,税前扣除方法为( )

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

正确答案:C


某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的( ),属于该公司资产负债表日后非调整事项.

A.以前年度销售退回

B.用资本公积转增股本

C.按每股净资产公开增发普通股

D.持有交易性金融资产大幅度升值

E.企业所得税税率由33%变为25%

正确答案:BCDE


甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日,甲公司与乙公司签订协议,约定于当日向乙公司销售一批商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元,增值税为18.7万元。协议规定,甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税20.4万元,假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日,甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。

A.114

B.120

C.128.7

D.140.4

正确答案:A
解析:售后回购的账务处理为:
  甲公司发出商品时:
  借:银行存款                 128.7
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)     18.7
    其他应付款                   110
  因为回购价格大于原售价,应在回购期间内计提利息,分录为:
  借:财务费用                   2
    贷:其他应付款           [(120-110)/5]2
  20×8年6月30日,“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。


注册税务师代理记账,以下涉及原始凭证的相关工作中,处理正确的有( )。

A.甲个体工商户经营规模小,未设专门的出纳,委托注册税务师代为承担出纳岗位的一切工作职责,注册税务师任职期间填写的原始凭证非常规范

B.乙个体工商户,由其弟负责出纳工作,由于其弟休病假,暂时有一个月不能工作,业主与负责代理记账的注册税务师商量,由业主自行代理出纳之职,但每月的凭证填制需注册税务师细心指导,注册税务师对此一个月的原始凭证审核后编制记账凭证入账

C.注册税务师代理丙个体工商户的记账业务,取得没有填写客户名称和开票时间的办公用品发票,注册税务师指导企业出纳将这两项内容补齐

D.注册税务师代理丁个体工商户的记账业务,注册税务师2009年8月31日进行会计核算时,发现企业提供的费用发票中有2009年7月31日开具的,未提出任何异议

E.注册税务师代理戊个体工商户记账业务,发现其支付电话费取得的发票是产品销售统一发票,注册税务师认为企业取得的发票有误,要求更换

正确答案:BDE
解析:选项A注册税务师不能直接在企业任职出纳岗位,更不能代为填制原始凭证;选项B注册税务师可以指导客户制作原始凭证;选项C发票应当一次填开,不得分次填开,取得内容填写不齐的发票,企业应当退回要求重新开具;选项D上月末的发票在本月核算是正常的会计核算时间差;选项E,电信劳务是营业税的应税范围,应当取得营业税发票,而不应当是增值税发票。


下列各项中,应确认投资收益的事项有( )。

A.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值

B.交易性金融资产在持有期间获得现金股利

C.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

D.可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

E.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

正确答案:BDE
解析:选项A,应计入公允价值变动损益;选项C,应计入资本公积。


对于存在重大误解或者显失公平的合同,一方当事人有权请求( )予以撤销。

A.对方当事人

B.人民法院

C.公证机关

D.仲裁机关

E.工商行政管理机关

正确答案:BD
依据《合同法》第54条的规定,下列合同,当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销:(1)因重大误解订立的;(2)在订立合同时显失公平的。一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。当事人请求变更的,人民法院或者仲裁机构不得撤销。根据该条规定,具有合同撤销权的机关是人民法院和仲裁机构。本题中,a、c、e三项都无权撤销合同,因此均不应选。故选b、d。


美林公司为上市公司、增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2006年之前适用的企业所得税税率为15%,2006年起改为33%,所得税核算采用资产负债表债务法,未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,2006年之前未发生任何暂时性差异。

2006年1月1日,公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元。

2006年度公司实现税前会计利润3809.5万元。2006年度发生的有关经济业务如下:

(1)2006年1月1日起,公司将一项生产用设备的折旧方法由直线法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧),该项设备账面原价500万元,预计净残值率4% (与税法规定一致),折旧年限为5年(与税法规定一致),2003年12月投入使用。

(2)2006年1月1日,公司应收账款余额为80万元,12月31日应收账款余额为 160万元。年末将坏账准备计提方法由应收账款余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备 1.4万元。按税法规定,坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提,可在缴纳所得税前扣除,不考虑其他应收款计提坏账准备事项。

(3)2006年1月1日,公司“存货跌价准备”账户余额为0,2006年12月31日存货账面实际成本865.1万元,可变现净值为860万元,存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定.存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。

(4)公司为购买一条生产线,于2006年4月16日向银行借款800万元,借款期限 5年,年利率为6%;5月15日向另一银行借款1000万元,借款期限3年,年利率 5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装,5月16日支付货款800万元和安装费50万元;6月1日支付货款700万元和安装费100万元;6月15日生产线验收合格交付使用,并支付余款100万元。

(5)2006年6月5日,公司收到宏达公司分配的现金股利59.5万元,该项股权投资系公司2005年1月1日购入,公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率15%。

(6)2006年度,公司以每台售价4万元(不含增值税,下同)销售产品1000台给子公司;以每台售价3.8万元销售产品5000台给非关联企业;以每台售价3.5万元销售产品1000台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件,款项均已收到,所销售产品的账面平均成本为每台3万元,未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。

(7)2006年1月1日,公司“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元,“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。2005年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元,取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12月31日“应交税费——应交增值税”账户和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。

(8)2006年度,公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加310万元,缴纳印花税、房产税、车船使用税150万元,缴纳企业所得税1254万元,缴纳代扣的个人所得税200万元。

(9)2007年2月18日,公司召开董事会,制定如下利润分配方案:按2006年度净利润的10%提取盈余公积,按5%提取法定公益金,不提取任意盈余公积,分配普通股现金股利每10股2.5元(公司总股本为100000000股,每股面值1元),并批准于2007年2月25日对外公布财务报告。

根据上述资料,回答下列问题:

美林公司2006年度因购建固定资产向银行借款,当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为( )万元。

A.59.68

B.60.46

C.61.85

D.67.75

正确答案:C
解析:由于项目投资时间不超过1个月,可按1个月计算。
借款本金加权平均数=800+1000=1800(万元)
累计支出加权平均数=850+800÷2=1250(万元)
加权平均月利率=(800×6%÷12+1000×5.4%÷12)+1800=4.72‰
应予资本化利息=1250×4.72‰=5.9(万元)
全年应计入财务费用的利息=800×6%÷12×8.5+1000×5.4%+12×7.5-5.9 =61.85(万元)


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第7节


以下关于行政诉讼中诉讼代表人和法定代表人的说法错误的是( )。

A.依最高人民法院司法解释的规定,同案原告为5人以上的,就应该适用代表人诉讼

B.诉讼代表人的性质如同诉讼代理人,均是代表“被代表人”或“被代理人”进行行政活动,不是当事人

C.诉讼代表人是由法律规定、当事人推选或人民法院指定产生的,而法定代表人一般由行政机关颁发的证照中确定

D.诉讼代表人也是当事人之一,他参与行政诉讼的目的不仅是为了维护他人的合法权益

正确答案:B
解析:本题考核行政诉讼代表人与法定代表人的相关规定。选项B错在混淆了代表人与代理人的区别,代理人只代表委托人进行诉讼,但并不是当事人;而代表人则是当事人。


城建税的纳税地点就是“三税”的纳税地点,但下列特殊情况,城建税纳税地点正确的 有( )。

A.委托代销商品,规定为受托方代缴“三税”的,城建税在受托方所在地缴纳

B.流动经营无固定纳税地点的纳税人,城建税在纳税人户口所在地缴纳

C.各银行缴纳的营业税均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳

D.管道输油收入,城建税在核算盈亏的机构所在地缴纳

E.航空公司的运营业务,在核算盈亏的机构所在地申报缴纳

正确答案:ACDE
城建税的特殊规定:流动经营、无固定地点的纳税人的城建税按经营所在地规定的税率在经营地就地计缴城建税。


根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有( )。

A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

正确答案:ACE
解析:卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟,烟丝不纳消费税,只应于卷烟出厂销售时计算缴纳卷烟的消费税,所以不能选B;企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的,不缴纳消费税,所以不能选D。ACE符合应征收消费税的规定,


某企业2006年委托施工企业建造物资仓库,8月末办理验收手续,入账原值为300万元,同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营,当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%,该企业2006年度应缴纳房产税( )万元。

A.3.6

B.4.52

C.3.84

D.4.8

正确答案:B


某远洋运输企业2004年3月发生以下经营业务:为A公司出口货物提供运输业务,取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元;将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司,租期1年,3月份收取租金250000元;将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司,租期3个月,3月份收取租金60000元。该远洋运输企业3月份应纳营业税税额( )元。

A、23340

B、24540

C、29540

D、29700

正确答案:B
应纳营业税税额=(45600040008000×3%250000×3%60000×5%24540(元)。


企业所得税中有关关联企业的说法,错误的是( )。

A、纳税人从关联企业取得的借款,其利息支出一律不得在税前扣除

B、纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费

C、纳税人与关联企业之间的往来帐款,一般不得确认为坏帐

D、纳税人与其关联企业之间的业务往来,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,减少应纳税所得额的,税务机关有权进行合理调整

正确答案:A


下列费用中,如能与该货物实付或者应付价格区分,不得计入进口货物完税价格的有( )。

A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

C.进口关税及其他国内税收

D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

E.进口前的境外考察费

正确答案:ABCE
“由买方负担的包装材料和包装劳务费用”属于应计入完税价格的内容。


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第8节


某建筑公司于2009年1月承包甲单位的一项建筑工程,根据合同规定,采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格,该建筑公司取得工程价款2200万元,同时,甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元,该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

正确答案:D
解析:根据规定,纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何核算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖,应并入计税营业额中征收营业税。因此,建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)


内容不违反法律的明文规定,但是损害社会公共利益的民事行为( )。

A.有效

B.无效

C.可变更

D.可撤销

正确答案:B
解析:民法规定,违反法律或者社会公共利益的民事行为属无效民事行为。故选择B。


纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有 ( )。

A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件

B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限

C.城镇土地使用税采用按次纳税方法

D.无论采用哪种纳税期限,如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日,都可以顺延

E.除以一个月作为纳税间隔期外,以其他间隔期为纳税期限的,应自期满之日起7日内预缴税款

正确答案:AD


纳税人采取托收承付方式销售自产白酒,其纳税义务发生时间为( )。

A.发出商品的当

B.收到货款的当天

C.合同约定的时间

D.发出白酒并办妥托收手续的当天

正确答案:D
解析:纳税人采取托收承付方式销售应税消费品,其纳税义务发生时间为发出商品并办妥托收手续的当天。


某新华书店(一般纳税人)批发图书一批,每册含税标价20元,共计1000册,由于购买方购买数量多,按七折优惠价格成交,并将折扣部分与销售额同开在一张发票上,并约定10日内付款享有2%折扣,购买方如期付款;本期销售电子出版物共取得不含税收入280000元;本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该书店缴纳增值税额为 ( )元。

A.11610.62

B.11523.63

C.11623.62

D.19760.62

正确答案:D
解析:计税销售额=20×70%×1000÷(1+13%)=12389.38(元)
应纳增值税额=(12389.38+280000)×13%-18250=19760.62(元)


下列各项业务,不会引起现金流量变动的有 ( )

A.到期未能收回的应收票据转为应收账款

B.出售固定资产取得价款

C.赊购商品

D.用银行存款偿还短期借款

E.计提固定资产折旧

正确答案:ACE
解析:企业发生的经济业务。若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动,如从银行提取现金或将现全存入银行等业务属于现金各项目之间内部资金的转换。不会发生现金流量,而以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产等对外投资等经营业务,则属于非现金各项目之间的增减变动,也不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时,如用现金购买原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。才会影响现金流量


根据《刑事诉讼法》的规定,有权独立提起上诉的人包括( )。

A.被告人及其法定代理人

B.附带民事诉讼的当事人及其委托代理人

C.被告人的辩护人及其近亲属

D.被害人及其法定代理人

E.自诉人及其法定代理人

正确答案:AE