注册税务师(CTA)考试试题题库8节

发布时间:2022-01-10
注册税务师(CTA)考试试题题库8节

注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第1节


依我国法律,刘某以专利技术作价30万元投资于该公司,( )。

A.是完全可以的

B.是完全不可以的

C.通常是可以的

D.特定情况下是可以的

正确答案:B
解析:公司法规定,投资人以无形资产投资的不得超过注册资金的20%。


甲企业2008年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为800万元,已计提折旧500万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元,2008年6月工程完工。改良后该生产线使用寿命为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2008年对改良后生产线应计提的折旧为( )万元。

A.60

B.70

C.100

D.140

正确答案:B


下列各项业务,应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.固定资产毁损

B.固定资产换人股权投资

C.固定资产对外调拨

D.固定资产改扩建

E.固定资产盘亏

正确答案:ABCD
固定资产盘亏不通过固定资产清理进行核算


工作人员要求杨某当场缴纳罚款,( )。

A.做法合法

B.做法不正确,当事人应当自收到处罚决定书之日起15日内,到指定的银行缴纳罚款

C.杨某有权拒绝

D.属于行政处罚简易程序

E.不需要制作行政处罚决定书

正确答案:BC
解析:本题考核行政处罚执行程序。本题中处罚杨某1000元,让其当场缴纳罚款是错误的,因此,杨某有权拒绝。


有关帐簿应纳印花税的规定正确的是( )。

A.未重新办理法人登记的企业合并,其原记载资金的帐簿所贴印花继续有效

B.实行差额预算管理的事业单位其记载经营业务的帐簿,统一定额贴花5元

C.对采用分级核算形式的单位,其设置在车间及有关部门的明细分类帐,也应当贴花

D.车间、仓库设置的属于会计核算范围但不记载金额的统计簿、登记簿等,不必贴花。

正确答案:D


可扣除的支出有( )。

A.业务招待费6.5万元

B.违法经营所处以的罚款5万元

C.雇32212资每月400元

D.业主工资每月2500元

正确答案:C


甲公司20×8年应确认的合同费用为( )万元。

A.1400

B.1 350

C.1 200

D.1 550

正确答案:A
20×8年完工进度=100%
20×8年应确认的合同费用=13 550-5 000-7 150=1 400(万元)


《合同法》第39条规定:“采用格式条款订立合同的,提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务,并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款,按照对方的要求,对该条款予以说明。”下列对该条文的理解中,正确的是( )。

A.提供格式条款的一方对合同中免除其责任的内容使用独立的黑体字引起对方注意,并向对方作出说明,属于“采取合理的方式”

B.只要合同中存在违反《合同法》第39条规定的格式条款,该合同就应认定为无效合同

C.只要合同中存在违反《合同法》第39条规定的格式条款,对方当事人就可以解除合同

D.只要合同中存在违反《合同法》第39条规定的格式条款,该合同就属于待生效合同

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
(1)选项A:在合同中采用足以引起对方注意的文字、符号、字体等特别标识,并按照对方要求对格式条款予以说明的,属于“采取合理方式”。(2)选项BCD:根据《最高人民法院关于适用〈合同法〉若干问题的解释(二)》第9条的规定,提供格式条款的一方当事人未按规定尽到提示和说明义务,导致对方没有注意免除或者限制其责任的条款,对方当事人申请撤销“该格式条款”(并不直接导致该合同无效,或影响整个合同效力,或使对方取得合同解除权)的,人民法院应当支持。


外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构的下列行为免征印花税的有( )。

A.1993年12月31日以前书立、领受的各种应税凭证

B.1993年12月31日以前签订的应税合同,但在1994年1月1日以后进行修改,并增加金额或原合同到期续签合同

C.1994年1月1日后启用的其他账簿,应按规定贴花

D.1993年1月1日以前取得的产权转移书据和权利许可证照,1994年1月1日以后有更改、换证、换照、转让行为

正确答案:A
解析:税法规定,外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构在1993年12月 31日以前书立、领受的各种应税凭证,包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等,不征印花税。


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第2节


与股票投资相比,债券投资的主要优点有( )。

A.投资风险小

B.投资安全性好

C.没有经营管理权

D.投资收益稳定

E.投资风险大

正确答案:ABD
解析:与股票投资相比,债券投资收益比较稳定,投资安全性好,投资风险比较小,但债券投资者没有经营管理权。


按照现行营业税制度的有关规定,下列行为中属于营业税征税范围的有( )。

A.票据贴现

B.银行买入返售国债

C.银行买卖金银业务

D.投资者个人在二级市场上转让股票

E.邮政储蓄

正确答案:ABE
营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。 


某非生产性的外商投资企业适用30%的企业所得税税率,当地政府规定免征地方所得税。2005年外方将投资分得的利润42万元再投资于本企业增加注册资本,追增期限8年。外国投资者将分得的税后利润再投资,应退的税款为( )万元(假设该年度没有任何纳税调整事项,以万元为单位,保留小数点后两位)。

A.8.57

B.9.85

C.7.2

D.9

正确答案:C
解析:将分得的利润再投资直接增加注册资本的,退税率为40%。外国投资者的再投资退税额=42÷(1-30%)×30%×40%=7.2(万元)


关于法律、法规授权的组织,下列说法错误的是( )。

A.法律、法规授权的组织是依宪法或行政组织法设置的

B.法律、法规授权的组织行使一定的职权是基于具体法律、法规的授权

C.法律、法规授权的组织是固定的、基本的行政主体

D.法律、法规授权的组织只有在行使其所授职权时才具有行政主体的地位

E.法律、法规授权的组织是行政机关

正确答案:ACE
解析:本题考核法律法规授权的组织。行政机关是依宪法或行政组织法的规定而设置的行使国家行政职能的国家机关。这是它与法律、法规授权的组织相区别。法律、法规授权的组织不是依宪法或行政组织法设置的,它们行使一定的职权是基于具体法律、法规的授权。因此,行政机关是固定的、基本的行政主体,而法律、法规授权的组织只有在行使其所授职权时才具有行政主体的地位。


陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税()元。

A. 222827.94

B. 20181.54

C. 18237.40

D. 21158.96

正确答案:B


根据上述资料,甲公司因更正上述差错而影响当期损益的金额为( )万元。

A.760

B.1 679.55

C.1 320

D.1 679.55

正确答案:B
资料(4)中:第1份合同,因其不存在标的资产,故应确认预计负债,金额为180[(1.38—1.2)×1000]与返还的定金150万元的损失之间的较小者,即150万元;第2份合同,若执行,发生损失=1 200-3 000×0.3=300(万元);若不执行,则支付违约金=3 000×0.3×20%=180(万元),同时按目前市场价格销售可获利200万元,所以不执行合同时,D产品可获利20万元。因此,甲公司应选择支付违约金方案,这 就需要确认预计负债180万元。
更正分录为:
借:营业外支出 330
  贷:预计负债 330
甲公司因更正上述差错而影响当期损益的金额=120-960+76.97-186.52+200-40-120-330-440:-1 679.55(万元)


行政机关作出举行听证的决定后,应当在举行听证的( )前发出听证通知。

A.3日

B.5日

C.7日

D.10日

正确答案:C


某公司业务员因非法出售增值税专用发票,被依法判处管制二年,根据我国刑法规定,该刑罚应由( )执行。

A.人民法院

B.人民检察院

C.原所在单位

D.公安机关

正确答案:D
解析:非法出售增值税专用发票罪的刑罚应由公安机关执行。


甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造,该固定资产的账面原价为1500万元,已计提折旧500万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为15年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用,改造后该固定资产预计可收回金额1200万元,预计尚可使用10年,预计净残值率为5%,按双倍余额递减法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产应 计提的折旧额为( )万元。

A.60.0

B.65.2

C.85.0

D.90.2

正确答案:C


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第3节


下列项目中,纯利率不受( )影响。

A.通货膨胀

B.违约风险

C.货币供求关系

D.流动性风险

E.期限风险

正确答案:ABDE


与其他股利分配形式相比,企业分配股票股利的优点有( )。

A.避免企业支付能力下降

B.增强股东的获利能力

C.在企业现金紧缺时,可以稳定股利

D.改善企业的资金结构

E.增加企业股票的流动性

正确答案:ACE


方先生董事费收入应缴纳个人所得税( )元。

A.20000 B.21000 C.25000 D.29625

正确答案:B

 


依据新企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款,缴入国库的期限是自代扣之日起( )。

A.3日内

B.5日内

C.7日内

D.10日内

正确答案:C


在下列情形中,公民、法人或者其他组织不可以申请行政复议的是( )。

A.认为行政机关侵犯合法的经营自主权的

B.认为行政机关变更或者废止农业承包合同,侵犯其合法权益的

C.认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的

D.不服行政机关对民事纠纷作出的调解的

正确答案:D
解析:行政复议的范围.


根据企业所得税的有关规定,下列表述正确的是( )。

A.中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额80%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除

B.母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,可以在税前扣除

C.企业特别纳税调整管理中,企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应在不可抗力消除后30日内提供同期资料

D.再销售价格法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额

正确答案:A
B选项,母子公司之间支付的管理费,不得在税前扣除;C选项,企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应在不可抗力消除后20目内提供同期资料;D选项,应该是利润分割法。


根据行政复议法律制度的规定,下列时间中,应计入行政复议审理期限的是( )。

A.复议期间专门事项鉴定或者现场勘验所用时间

B.复议机关审查具体行政行为是否明显不当所用时间

C.补正申请材料所用时间

D.协商确定或者指定受理机关所用时间

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
补正申请材料所用时间(选项C)、协商确定或者指定受理机关所用时间(选项D)、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间(选项A)均不计入行政复议审理期限。


学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司,房产价值400万元,土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。土地转让行为( )。

A.应由受让公司缴纳契税

B.应由学校在转让时补交契税

C.应由学校和公司各负担一半契税

D.学校补交土地使用权的契税,公司缴纳房屋买卖的契税

正确答案:B


根据国务院有关规定,个人独资企业、合伙企业不再缴纳企业所得税,只对其投资者征收个人所得税。这些企业包括( )。

A.依照《中华人民共和国个人独资企业法》登记成立的个人独资企业

B.依照《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的合伙企业

C.依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业

D.依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所

E.经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织

正确答案:ABDE
测试考生对确认个人独资企业、合伙企业的有关规定是否清楚。按照个人独资企业、合伙企业的有关规定,只有选项C依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业不属于规定的范围。其他几项均符合规定。


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第4节


2004年度娱乐公司应缴纳企业所得税( )万元。

A.69.65

B.72.29

C.74.86

D.78.O3

正确答案:D

 2004年度娱乐公司应缴纳企业所得税=[630+200+320+15-250-200.2-120-(200-20+5.75)-5-159.6-(16-8)]×33%=236.45×33%=78.03万元 


某纳税人生产机械产品应缴纳增值税,其纳税义务产生于( )。

A.进行税务登记时

B.销售行为发生时

C.进行纳税申报时

D.税务机关征税时

正确答案:B


外商投资企业的镜外所得已在境外实际缴纳的所得税款,在境内计算缴纳所得税时,( )。

A.若低于扣除限额,可以在应纳税总额中,据实扣除

B.超过扣除限额的,其超出部分在不短于5年期限内平均列入费用

C.超过扣除限额的,其超出部分不得作为费用列支

D.超过扣除限额的,其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣,补扣期限最长不超过5年

E.超过扣除限额的,其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣,补扣期限最长不超过3年

正确答案:ACD


依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( )。

A.进口卷烟 B.进口服装 c.零售化妆品 D.零售白酒

正确答案:A


甲、乙、丙三人预谋盗窃仓库原材料,届时甲因为害怕只是将自家的三轮车借给乙、丙使用,并未亲临现场。乙、丙用甲的三轮车将所盗的原材料运离现场,甲的行为属于( )。

A.盗窃未遂

B.盗窃既遂

C.盗窃中止

D.盗窃预备

正确答案:B


某企业2000年度雇用职工平均人数为78人,其中:固定职工 40人,合同工30人,临时工8人,当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为1000000元。工会组织开具了专用缴拨款收据,收取了企业实际计提的工会经费,该企业计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为( )。

A.141120元

B.157248元

C.17752元

D.33880元

正确答案:B
测试考生对税前应扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的规定是否清楚。本题在考核中要求考生首先要掌握计税工资在税前扣除的有关规定,只有在确认扣除工资费用的前提下,才能准确确定职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除金额。


在我国,单位犯罪的构成要件包括( )。

A.以单位名义实施犯罪行为

B.为单位利益实施犯罪行为

C.由单位领导本人实施犯罪行为

D.属于刑法上有明确规定的单位犯罪

E.该单位具备法人资格

正确答案:ABD
解析:本题的考核要点为单位犯罪的构成要件,从《刑法》的有关规定看,单位犯罪中实施犯罪行为的不限于单位领导本人,该单位不以法人组织为限,故C、E应予排除,应选A、B、D。


增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的,应当提交如下证件( )

A.增值税一般纳税人申请认定书原件

B.税务登记证原件

C.纳税人税种登记表

D.营业执照原件

E.其他有关资料

正确答案:ABCE
在办理增值税一般纳税人被取消资格而变更登记的,不需要营业执照原件。 


在我国刑事诉讼中,依法无权行使刑事侦查权的是( )。

A.公安机关

B.人民检察院

C.人民法院

D.国家安全机关

正确答案:C


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第5节


丁公司根据应收账款信用风险决定,各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。该公司计提坏账准备的第一年年末应收账款余额为850000元;第二年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账,应收账款年末余额为950000元;第三年客户乙单位破产,所欠款项中有6000元无法收回,确认为坏账,年末应收账款余额为900000元;第四年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元,年末应收账款余额为1000000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为( )元。

A.72000

B.80000

C.91000

D.98000

正确答案:C
解析:累计计入资产减值损失的金额=1000000×8%+(20000+6000-15000)=91000(元)。
  此处以第4年末应收账款余额为基础计算减值损失,假设不考虑坏账损失,累计计入减值损失的金额=1000000×8%;当期计提坏账准备计入资产减值损失的金额=期末余额-期初余额,确认坏账损失借记坏账准备,也可视为抵减期初余额,增加当期计提坏账准备的金额,所以在计算累计计入资产减值损失的金额时,还应加上确认的坏账损失,减去已核销后又收回的坏账,即“+(20000+6000-15000)”。


我国现行增值税并没有完全消除重复课税,其原因在于( )。

A.采用生产型增值税

B.减税的存在

C.法定增值额大于理论增值额

D.出口退税不彻底

正确答案:AC


某电器公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2003年,该公司共销售家电产品200万元(不含增值税)。根据以往经验:包退产品占2%,包换产品占1%,包修产品占3%。则该公司2003年应确认的收入金额为( )万元。

A.196

B.200

C.198

D.188

正确答案:A
该公司2003年应确认的收入金额=200×(1-2%)=196万元。 


复议机关作出维持决定,必须满足( )。

A.事实清楚

B.适用法律、法规、规章准确

C.符合法定程序

D.内容合理

正确答案:ABC
解析:本题要求考生掌握复议机关作出维持判决的决定时应符合的条件。


下列属于增值税特点的有( )。

A.不重复征税,具有中性税收

B.逐环节征税,逐环节扣税

C.具有征收的普遍性和连续性

D.具有稳定性和及时性

E.具有平衡税负、公平竞争的特点

正确答案:ABC
解析:平衡税负、公平竞争、稳定性和及时性属于增值税的优点,不是特点。


在计算房地产企业的土地增值税时,关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有 ( )。

A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行,超过上浮幅度的不允许扣除

B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

C.借款利息必须按房地产项目计算分摊

D.超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除

E.利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在15%以内计算扣除(具体比例,由省、自治区、直辖市人民政府规定)

正确答案:AD


中华人民共和国企业破产法规定( )。

A.该法适用于一部分特殊企业

B.企业因经营管理不善造成严重亏损,不能清偿到期债务的,可以依照本法宣告破产

C.破产案件由债务人所在地司法机构负责

D.破产案件的诉讼程序,与民事诉讼程序的法律规定相出入时,参照民事诉讼程序

正确答案:B
解析:A、本法适用全民所有制企业。C、案件由当地人民法院管辖。D、以本法为主。


下列有关固定资产的会计事项中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.在用固定资产转入改扩建工程

B.毁损固定资产

C.出售固定资产

D.非货币性资产交换换出固定资产

E.盘亏固定资产

正确答案:AE

选项A的分录为: 
借:在建工程
    累计折旧
    固定资产减值准备   
贷:固定资产
  不通过”固定资产清理”科目核算;
选项E,批准前的处理:
借:待处理财产损溢
  累计折旧
  固定资产减值准备
贷:固定资产
批准后:
借:营业外支出
  其他应收款
贷:待处理财产损溢
  不通过“固定资产清理”科目核算。


原告:五湖贸易公司被告:天云农场

原告、被告于2005年9月6日签订了一份棉花购销合同。合同约定:被告向原告供应乙级皮棉1000担,每担220元,共计22万元;交货时间为当年11月;交货方式为原告自提。合同还约定:原告应向被告交付6万元定金;如一方违约还需承担等同于实际损失数额的违约金。合同订立后,原告立即向被告全额交付了定金。5天后,原告与某纱厂订立购销乙级皮棉合同,合同约定原告向纱厂供应乙级皮棉1000担,每担300元。如果方违约,应按价款的20%承担违约责任。同年9月27日,被告法定代表人向原告的经办人打来电话,声称由于雨水过多,棉花长势不好,不能按合同约定的数量交货。原告立即派人赴被告当地了解情况,得知雨水问题并未影响棉花的收成,被告不愿交货的真正原因是棉花价格不断上涨,被告已与外市的一家贸易公司签订了一份购销合同,价格高于被告与原告约定的价格原告多次要求与被告协商,希望被告能按期交货,但均遭到被告拒绝。原告为防止被告向他人交付货物,遂于2005年10月10日向法院提起诉讼,要求被告实际履行,否则被告应双倍返还定金,支付违约金,赔偿利润损失,并为其承担向纱厂支付6元违约金的责任。根据上述材料请回答下列 79~82 问题:

第 79 题 在双方签字后的9月7日,合同的成立及效力状态是( )。

A.合同还未成立,也未生效

B.合同已成立,并已经生效

C.合同已成立,但效力待定

D.合同已成立,但可撤销

E.合同已成立,但还未生效

正确答案:B


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第6节


根据《行政处罚法》及有关规定,税务机关对纳税人作出( )的决定之前,无须告知纳税人有要求听证的权利。

A.50000元罚款

B.停止办理出口退税

C.扣押应纳税商品、货物

D.调取当年度涉税账簿资料

E.吊销税务行政许可证件

正确答案:BCD


关干个人所得税的纳税地点,下列表述正确的有( )。

A.一般情况下,个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B.从境外取得所得的个人,应向境内经常居住地的税务机关申报纳税

C.在两处或两处以上取得工资的,应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人,由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

E.在中国境内几地工作的临时来华人员,应以税法规定的申报纳税日期为准,在某一地区达到申报纳税日期的,即在该地申报纳税

正确答案:ADE


根据现行关税的有关规定,以下符合原产地规定的是( )。

A、对经过几个国家加工、制造的进口货物,以最后一个对货物进行加工的国家作为有关货物的原产国

B、与主件同时进口,而且数量合理的零件、部件,其原产地按照主件的原产地予以确定

C、与主件分别进口的零件、部件,按其各自的原产国确定

D、对于进口香港、澳门、台湾和我国大陆生产的货物,海关可按普通税率征收关税

正确答案:BC
对经过几个国家加工、制造的进口货物,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国;对于进口香港、澳门、台湾和我国大陆生产的货物,海关可按优惠税率征收关税。


在下列各项所得中,可以暂免征收个人所得税的是( )。

A.个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

C.个人转让自用达5年以上的住房取得的所得

D.生育妇女按规定取得的生育保险津贴

E.2008年10月9 13以后取得的银行存款利息所得

正确答案:ABDE
个人转让自用达5年以上并且是惟-的家庭居住用房取得的所得才免税。


2009年12月31日,黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为( )万元。

A.3 750

B.4 067.5

C.6 000

D.5 000

正确答案:B
解析:2009年12月31日,黄河公司投资性房地产的公允价值变为45 000万元,公允价值变动损失为5 000万元。
借:公允价值变动损益                        5 000
贷:投资性房地产——公允价值变动                  5 000
当日,计税基础=50 000-(2 500+50 000/40)+1 000-(40+1 000/50)=47 190(万元),可抵扣暂时性差异=47190-45 000=2190(万元),应确认的递延所得税资产余额=2190×25%=547.5(万元),因为原已确认递延所得税负债385万元,所以递延所得税的发生额=547.5+385=932.5(万元),
借:递延所得税负债                          385
递延所得税资产                         547.5
贷:所得税费用                           932.5
注意:本题因为是同一个项目产生的递延所得税,也可以只用一个递延所得税项目,即都用递延所得税负债,那么分录就变为:
借:递延所得税负债  932.5
贷:所得税费用  932.5
不管采用哪种写法,对答案都没有影响。
所以,黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额=5 000- 932.5=4067.5(万元)。


下列有关反映企业状况的财务指标的表述中,正确的有( )。

A.已获利息倍数提高,说明企业支付债务利息的能力降低

B.应收账款周转率提高,说明企业信用销售严格

C.市盈率提高,说明企业债务比重降低

D.资本收益率越高,说明企业资本的获利能力越强

E.净资产收益率越高,说明企业所有者权益的获利能力越强

正确答案:BDE


张某犯罪后主动到公安机关投案,并如实供述了自己的罪行,对张某依法( )。

A.应当从轻或者减轻处罚

B.可以从轻或者减轻处罚

C.如果犯罪较轻,应当免除处罚

D.如果犯罪较轻,可以免除处罚

E.如果犯罪较轻,应当减轻处罚

正确答案:BD


甲有一子二女,乙、丙、丁。甲死亡后留下房产一套,乙丙就该房屋的继承权发生争议,乙向法院提起诉讼,丁得知后,认为自己才是该房屋的继承人,因为自己有甲生前留给其的遗嘱,下列说法正确的是( )

A.丁可以依申请或者依法院的通知参加到乙和丙的诉讼中

B.丁在诉讼中只能参加到当事人一方进行诉讼

C.丁在诉讼中的地位相当于原告

D.丁对诉讼结果不服不能提起上诉,除非法院判决其承担民事责任

正确答案:C
解析:本题考核有独立请求权的第三人。丁对乙丙的诉讼标的享有请求权,是有独立请求权的第三人,所以丁可以以独立的实体权利人的资格,提出诉讼请求而参加诉讼。有独立请求权的第三人通过起诉,向人民法院提出诉讼请求和事实、理由,从而成为诉讼当事人。其在诉讼中的地位相当于原告,而以本诉中的原告和被告为共同被告。有独立请求权的第三人对诉讼结果不服的,可以提起上诉,没有法院决定其承担民事责任的限制。


以下可以免征关税的项目是( )。

A.关税税额在人民币200元以下的一票货物

B.广告品和货样

C.外国公司无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第7节


第二种付款方式所付款项的现值为( )。

A.88757.2元

B.106142.4元

C.111795.6元

D.108911.6元

正确答案:C
普通年金现值的计算,P=28000×PVA8%,5=28000×3.9927=111795.6元


下列关于行政诉讼证据的表述错误的是( )。

A.原告或者第三人提供的在举证期限届满后发现的证据属于新证据

B.出庭作证明的证人可以旁听案件的审理

C.在第二审程序中,对当事人依法提供的新的证据,法庭不须进行质证

D.严重违反法定程序收集的证据材料不能作为定案的依据

E.当事人申请人民法院调取的证据,由法院出示

正确答案:BCE
解析:本题考核行政诉讼证据的相关规定。出庭作证明的证人不得旁听案件的审理,选项B错误;在第二审程序中,对当事人依法提供的新的证据,法庭应当进行质证,选项C错误。当事人申请人民法院调取的证据,由申请调取证据的当事人在庭审中出示,选项E错误。


增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税的陈述,不正确的有( )。

A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

C.运输企业的货运发票种类,包含铁路部门印制的特种定额发票

D.增值税一般纳税人取得的运输发票,抵扣期限不得超过开具之日90天后的第一个纳税申报期

正确答案:C
税法规定,开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定,否则开具的货物运输发票不得抵扣和作为记账凭证;非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章;运输企业的货运发票种类,不包含货运定额发票;增值税一般纳税人取得的运输发票,申报抵扣期限不得超过开具之日后的90天后的第一个纳税申报期。选项C是不符合规定的。


跨地区经营的分支机构的营业账簿,其印花税缴纳方法正确的是( )。

A.上级单位贴花,分支机构不贴花

B.上级核拨资金的分支机构,其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花,其他账簿按件定额贴花

C.上级不核拨资金的分支机构,只就其他账簿按件定额贴花

D.上级核拨资金的分支机构,上级和分支机构分别就其实收资本和账面资金全额计税贴花

正确答案:BC


抵押权与其他担保方式并存时,应当根据不同的情况给予处理,具体为( )。

A.同一财产抵押权与质权并存时,抵押权人优先于质权人受偿

B.同一财产抵押权与留置权并存时,留置权人优先于抵押权人受偿

C.一抵押物向两个以上债权人抵押的,顺序在后的抵押权所担保的债权先到期的,可以优先受偿

D.一抵押物向两个以上债权人抵押的,顺序在先的抵押权所担保的债权先到期的,可以优先受偿

E.抵押权与保证并存时,抵押权优先

正确答案:BDE
解析:抵押权与其他担保方式并存时,同一财产抵押权与留置权并存时,留置权人优先于抵押权人受偿;一抵押物向两个以上债权人抵押的,顺序在先的抵押权所担保的债权先到期的,可以优先受偿;抵押权与保证并存时,抵押权优先。


下列有关资金结构的表述中,不正确的是( )。

A.一般情况下,增加负债有利于降低企业的综合资金成本

B.一般情况下,企业的综合资金成本随着所有者权益资金的增加而上升

C.采用保守的筹资策略,负债资金会多一些

D.当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择债券筹资

正确答案:C
解析:一般来讲,负债的资金成本较低,增加负债,有利于降低企业的综合资金成本,所以选项A正确;所有者权益的资金成本较高,企业综合资金成本会随着所有者权益资金的增加而上升,所以选项B正确;保守型策略是将长期资金投资流动资产,所有者权益资金会多一些,所以选项C不正确;当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择债券筹资,当息税前利润小于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择股票筹资,所以选项D正确。


根据材料回答9~12题:

甲因经济拮据,将一祖传古画(按照国家法律可以出卖)于2011年2月9日出卖给乙,双方约定:价款5万元,乙先期支付3万元,余款2万元在3个月内付清,余款付清之前,甲仍拥有该画的所有权。合同签订后,乙即支付甲3万元并将画带回家。4月3日,乙将该画以6万元的价格在古玩市场卖给丙,丙付款并取走画。5月3日,乙将剩余2万元价款付给甲。丙得到画后一个月,丙父重病,急需用钱。丙以该画设定质押向丁借款30万元。丙与丁签订了质押合同,并且约定如果丙到期不能清偿债务,则该画归丁所有。

就甲、乙之间的合同而言,以下关于古画的所有权转移和风险负担问题,表述正确的有( )。

A.甲保留所有权的约定无效,所有权2月9日转移给乙

B.甲保留所有权的约定有效,5月3日所有权转移给乙

C.若画在4月3日之前因火灾毁损灭失的,甲应承担该画的损失

D.若画在4月3日之前因火灾烧毁灭失的,乙应承担该画的损失

E.若画在4月3日之后因火灾烧毁灭失的,丙应承担该画的损失

正确答案:BDE
本题考核所有权转移和风险负担。当事人可以在买卖合同中约定买受人未履行支付价款或者其他义务的,标的物的所有权属于出卖人。风险负担的界线是交付,该画的风险实际上在2月9日交付后就转移给乙,在4月3日之后转移给丙。


下列属于非居民企业征税对象的有( )。

A.境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得

B.境内设立机构、场所,取得的与机构、场所有实际联系的中国境外所得

C.境内没有设立机构、场所,但是来源于中国境内所得

D.境内设立机构、场所,取得的与机构、场所没有实际联系的中国境外所得

E.境内没有设立机构、场所的,取得来源于中国境外的所得

正确答案:ABC
解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。没有设立机构、场所的非居民企业,来源于中国境外所得在我国不纳税。


以下属于税务代理备查类工作底稿的有( )。

A.纳税人税务登记证

B.代理纳税审查的工作记录

C.历年纳税检查报告

D.计税资料汇总

正确答案:AC


注册税务师(CTA)考试试题题库8节 第8节


财务管理的环境包括( )。

A.行业环境

B.法律环境

C.税收环境

D.金融市场环境

E.经济环境

正确答案:BDE


按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有( )。(2008年)

A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人,包括自然人和法人

B.计税依据是课税对象量的体现

C.在累进税率条件下,名义税率等于实际税率

D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务,但不需缴纳税款

E.税目的作用是进一步明确征税范围

正确答案:BDE
纳税人与负税人不是等同概念,所以A选项不正确;在累进税率下,名义税率往往低于实际税率


地役权是指为提高自己不动产效益而依合同约定使用他人不动产的权利,其性质属于( )。

A.物权

B.债权

C.用益物权

D.他物权

E.担保物权

正确答案:ACD


审核个人所得税税额计算,发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。

正确答案:
业务(2)中,企业对补充养老保险的处理不正确,对补充养老保险应该单独作为一个月工资、薪金核算其个人所得税。
国税函[2009]694号规定:企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。
企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。
职工取得的企业支付的补充医疗保险应并入职工的当月工资一并缴纳个人所得税,企业对补充医疗保险的处理正确。


某城市一家电生产企业(一般纳税人)2003年度有关经营情况如下:

(1)本年实现产品销售收入8000万元,出售配件收入6万元,出租房屋的收入60万元(不考虑相关税金)。

(2)本年应结转产品销售成本4500万元。

(3)本年缴纳增值税340万元,城建税和教育费附加34万元。

(4)本年发生销售费用900万元(其中广告费750万元,业务宣传费90万元);管理费用1000万元(其中业务招待费80万元,上年度应计未计的费用3万元,会计师事务所审计、咨询费10万元);财务费用120万元(其中向关联企业生产经营用借款1000万元,占注册资本的25%,借款利率为6%,银行同期同类借款利率为4%)

(5)8月20日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续,支出150万元全部计入了其他业务支出处理。

(6)10月末盘亏产成品200台,每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%),已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%,净损失经批准税前准予扣除。

根据上述资料回答如下 86~91 问题:

第 86 题 下列选项中,允许在税前扣除的有( )。

A.销售成本4500万元

B.增值税340万元,城建税和教育费附加34万元

C.销售费用745.61万元

D.管理费用997万元

正确答案:AC
增值税不可以从税前扣除;  
对于销售费用,广告费:家电企业广告费税前扣除限额=8066×8%=645.28(万元);业务宣传费:税前扣除限额=8066×5‰=40.33(万元)  
税前准予扣除的销售费用为:900-750-90+645.28+40.33=745.61(万元)。  
对于管理费用:业务招待费:税前扣除限额=8066×3‰+3=27.20(万元)  
上年应计未计的费用不得扣除:会计师事务所审计、咨询费准予扣除。  
税前准予扣除的管理费用为:1000-3-80+27.2=944.2(万元)。 


主要依靠股利维持生活的股东最不赞成的公司股利政策是( )。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率股利政策

D.低正常股利加额外股利政策

正确答案:A
剩余股利政策首先考虑投资的权益资本需要,先从盈余中留用,然后再将剩余的盈余作为股利分配给股东。剩余股利政策会造成各年股利发放额不固定,甚至可能在相当长的时期内不发放股利,因此不受该类股东的赞成。


下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。

A.扣缴义务人代扣代缴税款的,纳税义务发生时间为支付货款当天

B.纳税人自产自用应税产品的,纳税义务发生时间为移送使用当天

C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的,纳税义务发生时间为收到预收款当天

D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的、纳税义务发生时间为发出应税产品当天

E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的,纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天

正确答案:ABE


下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的是( )。

A.税收滞纳金、罚款

B.对外捐赠的自产货物

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

D.将自产货物用于在建工程

正确答案:C
解析:选项A、B在会计利润中直接列支,选项D会计和税法上均不影响损益。


下列各项中属于一般不公开审判的案件是( )。

A.14岁以上不满16岁的未成年人犯罪案件

B.16岁以上不满18岁的未成年人犯罪案件

C.有关国家秘密的案件

D.有关个人隐私的案件

正确答案:B
刑事诉讼法》第152条规定:“人民法院审判第一审案件应当公开进行。但是有关国家秘密或个人隐私的案件,不公开审理。十四岁以上不满十六岁未成年人犯罪的案件,一律不公开审理。十六岁以上不满十八岁未成年人犯罪的案件,一般也不公开审理”