22年注册税务师(CTA)历年真题9卷

发布时间:2022-01-10
22年注册税务师(CTA)历年真题9卷

22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第1卷


《物权法》规定了地役权制度。下列有关地役权的表述中,正确的有( )。

A.地役权是自物权

B.设定地役权应当签订书面合同

C.地役权自地役权合同生效时设立

D.地役权属于用益物权

E.地役权是供役地所有人或者使用人享有的权利

正确答案:BCD
[答案]:B, C, D
[解析]:
(1)选项A:自物权指所有权
(2)选项E:地役权关系中,享有权利的一方为需役地的所有人或者使用人。


下面式子正确的是( )。

A.应收账款周转率 流动资产周转率=1

B.流动资产周转率-应收账款周转率=1

C.产权比率 权益乘数=1

D.权益乘数-产权比率=1

正确答案:D
权益乘数=资产总额/所有者权益 ,产权比率=负债/所有者权益,权益乘数-产权比率=(资产总额-负债)/所有者权益=1 


若会计科目的编码方案为4-2-2-2,则某会计科目的三级科目全编码为( )

A.100101

B.10010102

C.1001010101

D.0101

正确答案:B


下列行为中,需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。

A.事业单位出租房屋行为

B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售行为

D.生产企业销售自产化妆品行为

E.进口应税消费品的行为

正确答案:ACD
企业购买房屋行为,可能会涉及印花税、契税,不会涉及“三税”,所以不缴纳城市维护建设税;进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。


某运输公司2012年拥有净吨位4000吨的机动船10艘,税额为5元/吨;净吨位1500吨机动船为5艘,税额为4元/吨;净吨位200吨的非机动驳船10艘,税额为3元/吨。已知,机动船舶具体适用税额为:净吨位不超过200吨的,每吨3元;净吨位超过200吨但不超过2000吨的,每吨4元;净吨位超过2000吨但不超过10000吨的,每吨5元:该运输公司2012年应纳车船税为( )元。

A.233000

B.295700

C.291500

D.289700

正确答案:A
非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。
应纳车船税=4000×10×5+1500×5×4+200×10×3×50%=233000(元)


22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第2卷


根据现行增值税规定,下列业务免征增值税的有( )。

A.免税商店零售免税货物

B.非营利性医疗机构自产自用制剂

C.血站供应医疗机构临床用血

D.从事商业零售的民政福利企业销售货物

E.中远集团2000年以后的远洋轮船修理业务

正确答案:BC


某外国驻华使馆的外交官员汤姆于2004年1月1日从某公司购入小轿车1辆,规定使用10年,发票总金额150000元,后因工作需要,汤姆决定于第二年的1月份回国,汤姆在回国前,将小轿车转让给我国的政府官员靳某,转让价116000元,手续已办理完毕。已知同类型应税车辆的最低计税价格为160000元,则下列表述正确的有( )(均为不含增值税价格)。

A.汤姆免征车辆购置税,靳某应纳车辆购置税14400元

B.汤姆应征车辆购置税16000元,靳某不再缴纳车辆购置税

C.汤姆免征车辆购置税,靳某应纳车辆购置税16000元

D.汤姆和靳某均免征车辆购置税

正确答案:A
解析:外国驻华使馆的自用车辆免税:减免税条件消失的车辆,要按规定计算补缴车购税:靳某应纳车辆购置税=160000×(1-1/10)×10%=14400元。


合同法规定,( )的合同为可变更、可撤销合同。

A.因重大误解订立

B.显失公平

C.以合法形式掩盖非法目的

D.损害社会公共利益

E.乘人之危订立

正确答案:ABE
C D两项为无效合同。


《中华人民共和国合同法》自( )起施行。

A.36434

B.32874

C.34243

D.1990年1月15 日

正确答案:A
解析:参见《中华人民共和国合同法》第四百二十八条。


张先生转让名人字画应缴纳个人所得税额为( )元。

A.13600

B.4800

C.2300

D.4600

正确答案:D
转让名人字画应缴纳的个人所得税=(58000-35000)×20%=4600(元)


22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第3卷


下列关于可供出售金融资产核算的表述中,错误的是( )。

A.可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算

B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分,应计入“资本公积—其他资本公积”科目

D.资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分,应计入“公允价值变动损益”科目

正确答案:D
资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分,未发生减值时应记入“资本公积—其他资本公积”科目。


下列属于外资企业一般收入总额确定的是( )。

A.建筑、安装、装配工程和提供劳务,持续时间超过1年的,按完工进度或完成的工作量确定收入的实现

B.股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应计入企业的应纳税所得额,一并征收所得税

C.外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税

D.企业接受的货币捐赠,应一次性计入企业当年度收益,计算缴纳企业所得税

E.企业的应付未付款,凡债权人逾期两年未要求偿还的,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税

正确答案:ADE
解析:B、C两项为特殊收入的确定原则。


甲向乙借款100万,并以自己的一套设备设定质押,甲乙在质押合同中约定,如果甲到期不能偿还借款,该设备的所有权归乙所有。下列说法正确的是( )。

A.甲乙之间的质押合同无效,因为存在流质条款

B.甲乙之间的质押合同中的流质条款无效,但合同的其他部分的效力不受影响

C.甲乙之间的质押合同与合同中约定的流质条款均有效

D.如果甲到期不能偿还债务,乙可以根据约定取得房屋的所有权

正确答案:B
解析:本题考核流质条款。抵押合同中,抵押人在债务履行期届满前,不得与抵押权人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。


某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,2.5吨客货两用车6辆,其中1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。

A.3310

B.3460元

C.3550

D.3700

正确答案:A
解析:机动车挂车,按机动载货汽车税额的7折征税:客货两用汽车乘人部分减半征收,载货部门按机动载货汽车税额征税。该企业当年应缴纳车船使用税=5×20× 20+4×10×20×70%+(6-1)×200×50%+2.5×(6-1)×20=3310(元)


按照现行个人所得税的规定,下列收入属于纳税人本人工资、薪金所得项目应予征税的是( )。

A.基本养老保险金

B.补充养老保险金

C.政府特殊津贴

D.差旅费津贴

正确答案:B


22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第4卷


根据我国刑法的规定,对于未遂犯,可比照既遂犯( )。

A.从轻或减轻处罚

B.减轻或免除处罚

C.从轻或免罚

D.减轻或不予处罚

正确答案:A


根据民法理论,有独立特征的物称为( )。

A.不动产

B.主物

C.特定物

D.独立物

正确答案:C


20×7年6月30日甲公司可转换公司债券负债成份的摊余成本为( )万元。

A.11 575.47

B.188 297.84

C.184 227.54

D.182 250.15

正确答案:B


在累进税率条件下, 边际税率与平均税率的关系表现在( )。

A、边际税率与平均税率呈反方向变化

B、边际税率往往要大于平均税率

C、边际税率的提高会带动平均税率的上升

D、边际税率的升降直接影响到平均税率的高低

E、边际税率的升降与平均税率的高低没有直接的关系

正确答案:BCD
教材45页,边际税率上升的幅度越大,平均税率提高就越多,边际税率与平均税率呈同方向变化,其升降直接影响到平均税率的高低。


根据行政程序法理论,( )属于行政程序法的基本原则之一

A.非因法定事由、非经法定程序,不被免职、降职、辞退成者处分

B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责

C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位

D.具有行政主体资格

正确答案:C


22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第5卷


影响企业综合资金成本的闲素主要有( )。

A.通货膨胀率

B.个别资金成本

C.企业的生产规模

D.企业获利能力

E.企业资本结构

正确答案:BE
解析:综合资金成本=个别资金成本×各项筹资方式的资金占全部资金的比重,故选项BE符合题意。


2007年该公司应缴纳土地增值税( )万元。

A.441.6

B.771.6

C.791.94

D.792.6

正确答案:D
准予扣除项目=5430+9600×5×1+7+3%)+24002600×20=6958(万元)
增值额=9600—6958=2642(万元)
增值率=2642÷6958=37.97
土地增值税=2642×30=792.6(万元)


作为涉税犯罪案件,应由( )立案侦查。

A.公安机关

B.人民检察院

C.人民法院

D.反贪局

E.税务机关

正确答案:A
本题考核涉税案件的立案管辖。


根据《仲裁法》规定,当事人和解,可能导致的结果是( )。

A.如果申请人放弃仲裁请求而和解,将导致申请人撤回仲裁申请而结案

B.如果因双方之间通过协商找到解决方案而和解,将导致申请人撤回仲裁申请而结案

C.如果被申请人接受仲裁请求而和解,可以依协议申请撤销案件

D.如果因双方之间通过协商找到解决方案而和解,双方当事人可以请求仲裁庭根据和解协议制作仲裁裁决书

E.如果申请人接受仲裁请求而和解,可以依协议申请撤销案件

正确答案:ACD
和解有三种情况:申请人放弃、被申请人接受仲裁请求或者双方之间通过协商找到解决方案,第一种情况导致的结果是申请人撤回仲裁申请而结案;第二种、三种的结果是可以依协议申请撤销案件,也可以请求仲裁庭根据和解协议制作仲裁裁决书。


张某、田某和平某三人共同出资设立A股份有限公司,按照投资协议约定,张某以自有的一项专利技术所有权出资,张某已经将该专利技术资料交付给公司使用但迟迟未办理知识产权登记,关于该情形,下列说法正确的有( )。

A.张某的行为应当直接认定为未履行出资义务

B.田某和平某如果主张认定张某未履行出资义务的,人民法院应当责令张某在指定的合理期间内办理权属变更手续

C.田某和平某主张张某在办理登记之前不享有相应股东权利的,人民法院应予支持

D.张某的专利权出资转让应自登记之日起生效

E.张某的专利权转让出资应自交付之日起生效

答案:BD
考点:股东出资的相关规定。
解析:根据规定,出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资,已经交付公司使用但未办理权属变更手续,公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的,人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续;在前述期间内办理了权属变更手续的,人民法院应当认定其已经履行了出资义务;出资人主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的,人民法院应予支持。出资人以前款规定的财产出资,已经办理权属变更手续但未交付给公司使用,公司或者其他股东主张其向公司交付、并在实际交付之前不享有相应股东权利的,人民法院应予支持。另外,专利申请权或者专利权的转让自登记之日起生效。


22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第6卷


下列企业变动情形中,需要注销原有税务登记的是( )

A.某企业由国有企业改制为股份制企业

B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表

正确答案:B
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务机关申报办理注销税务登记。


不直接影响企业的权益净利润率的指标是( )

A.权益乘数

B.销售净利润率

C.资产周转率

D.留存盈利比例

正确答案:D
解析:直接影响企业的权益净利润率的指标有:净资产收益率、资产净利润北、销售净利润率、资产周转率和权益乘数五项。


E公司于2001年发现:2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元,所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%,法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%。此项差错属于重大会计差错,则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少( )元。

A.180000

B.120600

C.102510

D.93600

正确答案:C
会计差错更正的会计处理。见教材第520-524页。 


出让国有土地使用权,以竞价方式出让的,契税的计税依据一般为竞价的成交价格,包括( )。

A.土地出让金

B.土地补偿费用

C.拆迁补偿费

D.市政设施配套费

E.相关手续费

正确答案:ABCD


《个人所得税法》规定,对工资、薪金征税时,( )依法享有附加费用的扣除。

A.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金的个人

B.应聘来中国境内的企事业单位工作取得工资、薪金的外籍专家

C.在中国境内的外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金收入的个人

D.财政部确定的取得工资、薪金收入的其他人员

正确答案:ABD
解析:在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员,可以享有附加费用的扣除,并不是所有的人员。


22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第7卷


注册税务师代理审查企业上年度的纳税情况,对其借账应如何进行调账?

正确答案:


下列选项中,正确的是( )。

A.有限责任公司,股东以其所持股份为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司的债务承担责任

B.股份有限公司,股东以其出资额为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司的债务承担责任

C.公司只享有由股东投资形成的法人财产的经营管理权

D.股份有限公司应当财务公开

正确答案:D
有限责任公司和股份有限公司股东承担的责任虽然都是有限的,但有限责任公司的股东以其出资额为限,股份有限公司股东以其所认购的股份为限,对公司债务承担责任,所以A、B两项的表述是不正确的。公司最终有股东共同控制,公司的所有权归股东共同所有,所以C选项的表述也不正确。 


某出版社要出版作家的一本小说,由作家提供书稿,然后出版社委托翻译人员来翻译,

整理成中英文对照版来出版发行,出版社与作家和翻译人员达成协定,小说出版后作者署名,译者不署名,出版社支付给作者10万元,支付给译者2万元,则下列说法正确的有( )。

A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税

C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

D.作家应纳的个人所得税是1.12万元

E.翻译人员应纳的个人所得税是0.32元

正确答案:ABDE
由于出版时翻译不署名,所以按劳务报酬所得缴税,作者应纳的个人所得税=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12(万元);翻译应纳的个人所得税-2×(1-20%)×20%=0.32(万元)


根据增值税法规的规定,下列项目中,准予在当期销项税额中抵扣进项税额的有 ( )。

A.商业企业小规模纳税人购进应税劳务

B.工业企业一般纳税人购进并验收入库的大型机器设备

C.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资

D.商业企业一般纳税人购进并已验收入库的在建工程用材料

正确答案:C
解析:商业小规模企业不实行税额抵扣办法:工业企业购进机器是作为固定资产的,进项税计入资产成本;商业企业的在建工程材料属于购进货物用于非应税劳务,进项税不得抵扣;只有C是符合题意的选项。生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可以按购进金额的10%计算抵扣进项税。


根据以下资料,回答20~22题。

北京某融资租赁公司为经过中国人民银行批准从事融资租赁的公司,2011年3月份该公司与A公司签订了经营租赁合同,约定租赁期限2年,设备租赁费为每年30万元,每年3月1日支付当年的租赁费用;该公司与B公司签订的合同约定:B公司将其电信设备以1690万元的价格销售给融资租赁公司,之后,该融资租赁公司将该设备租赁给8公司,租赁期限10年,设备租赁费为每年272万元,每年4月1日支付当年的租赁费用,租赁期结束后该设备归B公司所有。

该融资租赁公司如何缴纳流转税、企业所得税?

正确答案:
经营租赁按照“服务业”税目,依5%税率计算缴纳营业税,不缴纳增值税。
所以,对与A公司签订的经营租赁合同每年取得的租赁收入30万元,应按5%税率计算缴纳营业税。
企业所得税的计算,出租方以租赁收入减去资产计提的折旧和出租过程中承担的税费后计算缴纳企业所得税。
对B公司的业务属于融资性售后回租业务,对受让人(出租方)仍应按相关融资租赁业务征收营业税。
按收取的租赁费减去出租资产的实际成本,再按租赁时间平摊后的每月所得作计税依据,每月按金融保险业依5%的税率缴纳营业税。
将资产融资出租时,实质上资产的所有权已经转移,根据《企业所得税法实施条例》第二十五条,应当视为转让财产处理,租赁资产的公允价值与其计税基础之间的差额,应当确认资产转让所得或损失。


22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第8卷


某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2008年8月份发生下列经济业务:

(1)向农业生产者收购烟叶30吨,支付收购价款40万元,并按10%实际支付了价外补贴。取得收购凭证。另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税l.36万元,尚未支付,烟丝已经验收入库。

(2)从某烟丝厂购进已税烟丝20吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款40万元、增值税6.8万元,烟丝已验收入库。款项未支付;

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨,生产乙种卷烟2000标准箱,当月销售给卷烟专卖商18箱,取得不含税销售额36万元;

(4)购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,款项已付(2009年1月1日前,固定资产不得抵扣进项税);

(5)上月购入的烟丝因火灾损失3万元,等待处理;

(6)将委托加工收回的烟丝的10%,用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟10箱,增值税专用发票注明的价款10万元,款项未收到;

(7)以自产丙种卷烟20箱l0万元(成本价)用于对外投资(税务机关核定丙种卷烟消费税比例税率为45%)。

其他资料:本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。卷烟成本利润率为10%。

要求:

(1)计算卷烟厂应纳的流转税金及附加。

(2)计算烟丝厂应代收代缴的税金。

正确答案:
(1)①外购烟叶进项税额
=[400000×(1+10%)+400000×(1+10%)×20%]×13%+30000×7%
=70740(元)
加工费可抵扣进项税额=13600元
②外购烟丝可抵扣进项=68000元
③2009年1月1日以前,购进设备的进项不得抵扣
④进项税额转出=30000×17%=5100(元)
进项税合计=13600+70740+68000-5100=147240(元)
(2)销售乙种卷烟的销项税额=360000×17%=61200(元)
销售甲种卷烟的销项税额=100000×17%=17000(元)
丙种卷烟组价=100000×(1+10%)÷(1-45%)=200000(元)
销售丙种卷烟的销项税额=200000×17%=34000(元)
销项税合计=61200+17000+34000=112200(元)
(3)当期应纳增值税额=112200-147240=-35040(元)
(4)原材料成本=400000×(1+10%)+400000×(1+10%)×20%+30000-70740=487260(元)
代收代缴消费税=(487260+80000)÷(1-30%)×30%=243111.43(元)
代收代缴城市维护建设税=243111.43×5%=12155.57(元)
代收代缴教育费附加=243111.43×3%=7293.34(元)
应代收代缴税金合计=243111.43+12155.57+7293.34=262560.34(元)
(5)乙种卷烟单价=360000÷(18×250)=80(元),适用税率45%
销售乙种卷烟应缴纳消费税=360000×45%+18X150=164700(元)
甲种卷烟单价=100000÷(10×250)=40元,适用税率30%
销售甲种卷烟应缴纳消费税=100000×30%+150×10=31500(元)
丙种卷烟视同销售应缴纳消费税=200000×45%+150×20=93000(元)
可抵扣的消费税=15×20000×30%+243111.43×10%=114311.14(元)
消费税=164700+31500+93000-114311.14=174888.86(元)
(6)城市维护建设税=174888.86×7%=12242.22(元)
教育费附加=174888.86×3%=5246.67(元)
合计应缴纳城建税和教育费附加=12242.22+5246.67=17488.89(元)


下列属于“材料成本差异”科目贷方反映的内容是( )。

A.购进材料实际成本大于计划成本的差异

B.发出材料应负担的超支差异

C.发出材料应负担的节约差异

D.调整库存材料计划成本时,调整减少的计划成本

正确答案:B
解析:购进材料产生的超支差异应计入“材料成本差异”账户的借方,节约差应计入“材料成本差异”账户的贷方;结转材料成本差异时,属于超支差的,应计入“材料成本差异”账户的贷方,属于节约差的,应计入“材料成本差异”账户的借方。故选项B正确。


本期向税务机关缴纳消费税合计为( )万元。(不包含委托加工业务)

A.3645.77

B.3754.01

C.3879.07

D.3667.20

正确答案:C


对外国企业常驻代表机构采用的征税办法不包括( )。

A.按实际申报收入计算征税

B.按核定收入计算征税

C.按核定经费支出额计算征税

D.按经费支出额换算为收入额计算征税

正确答案:C


下列各项中,符合土地增值税核定征收条件的有( )。

A.符合土地增值税清算条件的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的

D.虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的

E.虽然设置账簿但账目混乱成本、费用难以确定的

正确答案:BCDE


22年注册税务师(CTA)历年真题9卷 第9卷


下列关于借款费用的表述中,正确的有( )。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化

C.购建固定资产的部分已达到预定可使用状态,且该部分可单独提供使用,则这部分资产发生的借款费用应停止资本化

D.购建固定资产的部分已达到预定可使用状态,虽然该部分可独立提供使用,仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化

E.借款费用应予资本化的范围包括专门借款和一般借款

正确答案:ACE


承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税为( )万元。

A.157.8

B.146.63

C.167.8

D.145.32

正确答案:A


印花税规定中记载资金的账簿是指( )。

A.记载现金的账簿

B.记载银行存款的账簿

C.记载实收资本的账簿

D.记载资本公积的账簿

正确答案:CD


如果贷款人以不动产作抵押向金融机构贷款,到期无力归还贷款,以不动产抵充欠款,则( )。

A.不征税

B.向借款人征收营业税

C.向银行征收营业税

D.向借款人征收增值税

正确答案:B
解析:如果贷款人以不动产作抵押向金融机构贷款,到期无力归还贷款,以不动产抵充欠款,则向借款人征收营业税。


下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是( )。

A.董事会提出盈余公积分配方案

B.对某一企业进行巨额投资

C.日后期间发生上年售出的商品退回

D.自然灾害导致资产损失

E.董事会提出股利分配方案

正确答案:BDE
解析:选项AC属于调接事项,其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。