注册税务师(CTA)考试真题9节

发布时间:2022-01-10
注册税务师(CTA)考试真题9节

注册税务师(CTA)考试真题9节 第1节


丁企业本期发生以下支出:支付30万元购进一台运输车辆,处置一台设备支付清理费用5万元,支付融资租入生产线的租赁费100万元,支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元,支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中,应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是( )万元。

A.30

B.35

C.155

D.210

正确答案:A
支付融资租入生产线的租赁费、支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项都应计入“筹资活动的现金流量”。处置设备支付的清理费用应从企业处置固定资产收到的现金中扣除,在“投资活动的现金流量——处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金”中反映。


在2001年至2010年期间,国家鼓励类产业的西部内资企业,其主营业务收入占企业总收入70%以上的,征收企业所得税的税率可适用( )。

A.10%

B.15%

C.18%

D.27%

正确答案:B


某企业2009年委托施工单位修建物资仓库,2月15日办理验收手续,工程结算支出50万元,并按此成本计入固定资产,但由于当地阴雨天气,该仓库直到10月1日才投入使用。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。

A.3500

B.1750

C.2800

D.4200

正确答案:A
解析:企业经营用房产,只有损坏不堪使用或者危险房屋以及因大修导致停用半年以上的,才不缴纳房产税,已经竣工结算但未投入使用的房产,仍需要缴纳房产税。
应缴纳房产税=50×(1-30%)×1.2%÷12×10=0.35(万元)=3500(元)


进口自用应税车辆的纳税期限为进口之日起( )日内。

A.10

B.20

C.30

D.60

正确答案:D


税前应扣除的交际应酬费为( )万元。

A.30

B.15

C.15.9

D.18

正确答案:D
解析:跨行业经营的企业,应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额。故税前应扣除的交际应酬费是:[1500×5‰+(4000-1500)×3‰]+(300×10‰)=15+3=18(万元)


甲企业破产,将价值2000万元的房地产抵偿债务;另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业。当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率4%)

A.0

B.120

C.200

D.240

正确答案:D
解析:企业破产后,债权人(包括关闭、破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的,征收契税。本题中乙企业应缴纳的契税=6000×4%=240(万元)


会计报表附注应披露的内容包括( )。

A.重要会计政策变更的内容和理由

B.重大会计差错的内容

C.会计估计变更的累积影响数

D.未决仲裁

E.长期股权投资的核算方法

正确答案:ABDE
注意会计估计变更采用未来适用法进行会计处理,不会出现累积影响数,其余各项均属于应在会计报表附注中披露的内容。


下列车船中,以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。

A.乘人汽车

B.自行车

C.载货汽车

D.机动船

E.非机动船

正确答案:CD
教材第395页。  
以净吨位为计税依据的有载货汽车,机动船;乘人汽车,非机动车按辆计税;非机动船按载重吨位计税。  
考核目的及分析:测试考生是否熟悉车船使用税的计税规定。 


注册税务师(CTA)考试真题9节 第2节


2006年5月2日,吴某到某县郊区旅社住宿,拒不出示身份证件,与旅社工作人员争吵并强行住人该旅社。该郊区派出所以扰乱公共秩序为由,决定对吴某处以300元罚款。下列说法正确的是( )。

A.派出所可以自己的名义作出该处罚决定

B.派出所可以当场作出该处罚决定

C.派出所可以当场作出该处罚决定,不可以当场收缴该罚款

D.吴某对该罚款决定不服,应当先申请复议才能提起行政诉讼

E.派出所可以当场收缴该罚款

正确答案:AC
解析:本题考核治安管理处罚程序。违反治安管理行为事实清楚,证据确凿,处警告或者 200元以下罚款的,可以当场作出治安管理处罚决定。本题中,派出所不能当场决定对吴某处以300元罚款,更不能当场收缴罚款。被处罚人对治安管理处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。


下列说法符合企业所得税相关规定的是( )。

A.借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系

B.企业筹建期间发生的长期借款费用,均应计入开办费

C.纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用,必须计入有关投资成本

D.电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息,准予在税前据实扣除

正确答案:D


下列存货中,企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费

税额全部转人当期损益的有( )

A.生产过程中发生的废品损失 B.发生的在产品盘亏

C.已霉烂变质的存货 D 生产中不再需要待处置的存货

E.福利部门领用的存货

正确答案:BC


现行消费税将纳税环节确定在生产环节,其主要原因有( )。

A.减少纳税人数量,降低征管费用

B.加强源泉控制和减少税款流失的风险

C.体现税收中性

D.增加税负的隐蔽性

E.保证税款及时上缴国库

正确答案:ABDE
主要原因如下:一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和防止税款流失;二是可以保证税款及时上交;三是增加税负隐蔽性。


企业应纳的土地增值税为( )万元。

A.1736.5

B.1726.26

C.1354.26

D.860.18

正确答案:D
增值额=6000/0.8-4755.15=2744.85(万元)增值率=2744.85+4755.15×100%=57.72%,适用税率40%,速算扣除系数5%。应纳土地增值税=2744.85×40%-4755.15×5%=1097.94-237.76=860.18(万元)


下列项目可以免征增值税的有( )。

A.销售农业产品

B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务

C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资

D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

E.黄金生产经营单位销售标准黄金

正确答案:CD
解析:本题考察增值税的减税、免税优惠政策的适用范围。


在不考虑其他影响因素的情况下,下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是( )。

A.资产负债率较低 B.产权比率较高

C.应收账款周转天数较短 D.基本获利率较低

正确答案:B

 


某商场为增值税一般纳税人,春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台,取得现金收入58500元(含增值税),旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为 ( )。

A.8500元

B.8160元

C.8840元

D.9547.20元

正确答案:C
(58500+2340)÷(1+17%)×17%=8840元


注册税务师(CTA)考试真题9节 第3节


依据原企业所得税的相关规定,可作为认定在建工程损失证据的有( )。

A.自然灾害或者意外事故的证明

B.企业内部有关部门出具的鉴定证明

C.由于技术进步等原因已经不可使用的证明

D.保险理赔说明

E.企业内部柏关责任人赔偿说明和核准文件

正确答案:ADE
[解析]1.因停建、废弃和报废、拆除的在建工程,其账面价值扣除残值后的余额部分,依据下列证据认定损失:
(1)国家明令停建项目的文件;
(2)有关政府部门出具的工程停建、拆除文件;
(3)企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件,单项数额较大的在建工程项目报废,应当有行业专家参与的技术鉴定意见;
(4)工程项目实际投资额的确定依据。
2.由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程,其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分,依据下列证据认定损失:
(1)有关自然灾害或者意外事故证明;
(2)涉及保险索赔的,应当有保险理赔说明;
(3)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业财产损失税前扣除证据”知识点。考查记忆性知识点,体现注税考试的特点,考核非常细致,对教材要有一定熟悉程度。


下列说法违反“未经人民法院依法判决,对任何人都不得确定有罪”原则的有( )。

A.法院对事实不清、证据不足的,不能认定被告人有罪的案件应当宣告无罪

B.以起诉为界,将受刑事追诉的人分别称为犯罪嫌疑人和被告人

C.确定被告人有罪的权力由人民法院统一行使

D.侦查人员在侦查阶段认定犯罪嫌疑人甲为案件的罪犯

正确答案:D
解析:本题考刑事诉讼法的原则。未经法院判决不得确定任何人有罪原则,是指对于被指控的犯罪嫌疑人、被告人,在未经法律规定程序由人民法院依法判决其有罪之前,不得将其视为罪犯。


下列税率形式,应用在土地增值税的是( )。

A.超额累进税率

B.超率累进税率

C.全额累进税率

D.超倍累进税率

正确答案:B


若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和l2月进行认证,请计算各月应纳增值税税额,并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。

正确答案:
9月进项税额为0。
9月应纳增值税=200×17%-0=34(万元)
10月不得抵扣的进项税额=(17+17)×50÷(200+50)=6.8(万元)
10月应纳增值税=200×17%-(17+17-6.8)=6.8(万元)
11月没有进项税额,不涉及进项税转出。
11月应纳增值税=200×17%-0=34(Zi元)
12月不得抵扣的进顼税额=(17+17)×50÷(200+50)=6.8(万元)
12月应纳增值税=200×17%-(17+17-6.8)=6.8(万元)
合计应纳增值税税额81.6万元。
结论:对取得的增值税专用发票安排合理时间进行认证,把9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证,那么该公司9月份和11月份都不需作进项税额转出,10月份需要作进项税额转出金额=34×50÷(50+200)=6.8万元,12月份需要作进项税额转出金额=34×50÷(50+200)=6.8万元,甲公司只需缴纳增值税81.6万元,能有效地节税4.54万元。


某股份制有限责任公司于1999年1月1日发行票面价值为1000元的公司债券1000张,共收发行债券价款970000元(发行手续费略)。该债券票面利率为12%,期限为三年,到期一次还本付息。1999年12月31日该债券的账面价值为( )元。

A.980000

B.1100000

C.1090000

D.1000000

正确答案:B
970000 1000000×12% (1000000-970000)/3=1100000元。 


按照车辆购置税的规定,下列说法正确的有( )。

A.最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局,确定后,上报省级国税局备案

B.纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额

C.所有非运输车辆实行法定减免

D.底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

正确答案:D
解析:最低计税价格由国家税务总局制定;纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额;并非所有非运输车辆都实行法定减免。


假设丙的买车行为有效,那么,下列说法中,正确的是( ).

A.丙和丁之间签订的合同属于融资租赁合同

B.丙向银行的借款应由丙和丁共同归还,因为丙和丁对银行借款承担连带责任

C.如果丙不能偿还银行到期借款,则卡车应被拍卖,以清偿丙欠银行借款

D.银行对卡车的抵押权不能对抗丁的卡车所有权

E.丙与银行的抵押协议属于无效合同

正确答案:D


下列可以作为质物的有( )。

A.土地

B.房屋

C.票据

D.结婚证

E.提单

正确答案:CE
质押根据质物的不同可以分为动产质押和权利质押。作为质权标的物只能是动产和权利。《担保法》第七十五条规定,下列权利可以质押:(一)汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单。


注册税务师(CTA)考试真题9节 第4节


5月份约翰在中国境内实际工作( )天。

A.8

B.9

C.10

D.11

正确答案:C


2008年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.7.86

B.8.97

C.10.46

D.13.60

正确答案:B


李某2008年取得的以下所得,应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.取得量化资产参与分配获得的股息

B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D.个人独资企业的投资者从其个人独资企业借款,借款纳税年度终了,既不归还也不用于生产经营

正确答案:A
解析:国债利息、国家发行的金融债券利息免征个人所得税;纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还也不用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。


某企业向银行借款500万元,期限为1年,名义利率为12%,利息45万元,按照贴现法付息,该项借款的实际利率为( )。

A.13.11%

B.13.59%

C.13.19%

D.12%

正确答案:C
实际利率=500×12%/(500-45)=13.19% 


卷烟在进口环节应缴纳的消费税( )元。

A.1200000

B.120860

C.1256800

D.127580

正确答案:A


×公司为增值税一般纳税人,成立于1997年7月1日。1999年6月30日的所有者权益。为360万元,其中实收资本为300万元,盈余公积为30万元,未分配利润为30万元。为扩大 A产品的生产能力,1999年7月1日吸收甲公司货币资金投资120万元,占投入后全部实收资本的25%。

1999年6月,×公司购入一套全新生产设备,取得增值税专用发票一张,注明价款60万元,增值税额10.2万元;支付运费及保险费0.89万元;安装过程中领用原材料3万元,支付安装费0.4万元,于月底交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。

1999年12月,×公司以产品500件向乙单位换取原材料400吨,原材料已验收入库,取得增值税专用发票一张,注明价款4万元,税金0.68万元;A产品单位成本70元,单位售价 (不含税)80元。

1999年度×公司实现净利润为175万元,加上年初未分配利润25万元,合计可供分配利润为200万元。公司决定在按10%提取法定盈余公积,按5%提取公益金,按5%提取任意盈余公积后,向投资者分配利润150万元。

甲公司于2000年2月1日如数收到×公司分配的利润。

假设:×公司A产品及其所用原材料适用增值税税率均为17%;甲公司对×公司的投资采用权益法核算。

根据上述资料,回答下列问题:

对×公司吸收甲公司投资事项,下列会计分录正确的是( )。

A.×公司收到投资时: 借:银行存款 1200000 贷:实收资本——甲公司 1200000

B.×公司收到投资时: 借:银行存款 1200000 贷:实收资本——甲公司 1000000 资本公积——资本溢价 200000

C.甲公司支付银行存款时: 借:长期股权投资 1000000 应收股利 200000 贷:银行存款 1200000

D.甲公司支付银行存款时: 借:长期股权投资 1200000 贷:银行存款 1200000

正确答案:BD
解析:本题要求考生掌握企业吸收投资时应做的账务处理。


注册税务师审核时,对于企业的以下业务应当进行调整的有( )。

A.企业销售自制半成品15万元,直接冲减了制造成本

B.企业以自行开发商住楼作价1000万元投资某公司,企业计入主营业务收入

C.以产品向投资者分配利润100万元,企业计入主营业务收入

D.因质量问题退回的销货,在开具红字发票时做冲减收入的处理

E.2009年因雪灾自产产品发生损失,会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税予以转出

正确答案:AE
解析:自制半成品销售取得的收入应当确认收入,不能直接冲减成本。非因管理不善造成的损失,不作进项税转出处理。


可以享受5年内减征或减免企业所得税优惠的企业是( )。

A.股份制企业

D.高新技术企业

C.安置35%以上“四残”人福利生产企业

D.利用废水.废气.废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试真题9节 第5节


某地发生抢劫杀人案,犯罪嫌疑人甲被公安机关依法逮捕,下列对于甲的权利的说法正确的有( )。

A.在案件审查起诉之日起,甲有权委托辩护人

B.自被公安机关逮捕之日起,甲有权聘请律师提供法律咨询、代理申诉和控告

C.甲聘请的律师乙代甲申请取保候审,被公安机关以乙并非本案的当事人为由拒绝

D.公安机关采取强制措施超过了法定期限的,甲有权要求解除

E.对于侦查人员讯问的与案件无关的事实,甲有权拒绝回答

正确答案:ABDE


甲公司2007年1月1 H换人的无形资产的入账价值为( )万元。

A.220

B.240

C.300

D.297

正确答案:C
解析:无形资产入账价值=300(万元)


下列属于车辆购置税免税项目的有( )。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.设有固定装置的非运输车辆

D.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆

E.长期来华定居专家自用的小汽车

正确答案:ABCD
解析:长期来华定居专家1辆自用小汽车免税。


某高尔夫球艺有限公司,一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。本月发生业务如下:

(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元;专用发票已经税务机关认证,料已验收入库;

(2)本月销售自产高尔夫球包1850只,每只单价为不含税价格2580元;

(3)本月销售自产高尔夫球,单价每枚不含税3800元,开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);

(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场,成本15万元;

(5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本10万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价;

(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接为某俱乐部提供,收取含税价款85080元;

(7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分2期收款,首次支付价款的80%;

(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入111.7万元;

(9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;

(10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明价款12万元;

(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫建筑图纸,取得收入58万元。

(期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购人外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%)

根据以上资料回答 79~84 题:

第 79 题 高尔夫球艺有限公司本期销售环节应缴纳的增值税为( )万元。

A.271.98

B.310.55

C.375.21

D.375.15

正确答案:B
业务(1):进项税=230×17%=39.10(万元)
业务(2):销项税=1850×2580×17%÷10000=81.14(万元)
消费税=1850×2580×10%÷10000=47.73(万元)
业务(3):销项税=(3800×3500÷10000+11.17÷1.17)×17%=227.72(万元)
消费税=(3800×3500÷10000+11.17÷1.17)×10%=133.95(万元)
业务(4):销项税=50×3800×17%÷10000=3.23(万元)
消费税=50×3800×10%÷10000=1.90(万元)
业务(5):销项税=5×17%=0.85(万元)
代收代缴消费税=(10+5)÷(1-10%)×10%=1.67(万元)
业务(6):进项税=1×17%=0.17(万元)
销项税=85080÷1.17×17%÷10000=1.24(万元)
委托加工业务,被代收代缴的消费税=(2+1)÷(1-10%)×10%=0.33(万元)
业务(7):销项税=245÷1.17×80%×17%=28.48(万元)
消费税=245÷1.17×80%×10%=16.75(万元)
业务(8):销项税=111.7÷1.17×17%=16.23(万元)
消费税=111.17÷1.17×10%=9.50(万元)
业务(9):关税=20×40%=8(万元)
进口增值税=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(万元)
进口消费税=(20+8)÷(1-10%)×10%=3.11(万元)
进口环节的税金合计=8+5.29+3.11=16.4(万元)
业务(10):进项税=18×17%+12×6%=3.78(万元)
本期生产领用高尔夫球握把=127+118-6=239(万元)
可以抵扣的消费税=239×10%=23.90(万元)
业务(11):营业税=58×5%=2.90(万元)
综上,应纳国内销售环节增值税=(81.14+227.72+3.23+0.85+1.24+28.48+16.23)-(39.10+0.17+5.29+3.78)=310.55(万元)
本期应向税务机构缴纳消费税(不含代扣代缴部分)=47.73+133.95+16.75+9.50-23.90+1.9=185.93(万元)
本期应负担的城建税和教育附加合计=(310.55+185.93+0.33+2.90)×(7%+3%):49.97(万元)


下列各项,属于影响融资租赁租金的因素有 ( )。

A.租金的结算方式

B.租赁设备价款

C.租赁设备用途

D.设备残值

E.租赁手续费和利息

正确答案:ABDE


根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,纳税人自结算缴纳税款之日起( )内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。

A.一年

B.三年

C.五年

D.十年

正确答案:B.
解析:按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定


若阳光公司要求丁产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长17.5%,在其他条件保持不变的情况下,应将丁产品的单位变动成本下降为( )元。

A.56 B.57 C.58 D.59

正确答案:C


根据《行政许可法》的规定,设定行政许可应当明确规定行政许可的( )

A.条件

B.数量限制

C.收费标准

D.实施机关

E.程序、期眼

正确答案:ADE


注册税务师(CTA)考试真题9节 第6节


外商投资企业和外国企业所得税中,规定可缩短折旧年限的固定资产包括( )。

A.受强烈腐蚀的机器设备

B.常年处于震荡状态的建筑、厂房

C.由于提高使用率,加强使用强度,而常年处于日夜不停运转的机器设备

D.对原有固定资产进行扩充、更换、翻修而增加价值发生的支出,增加固定资产的原值,延长使用年限的

正确答案:ABC
解析:对原有固定资产进行扩充、更换、翻修而增加价值发生的支出,增加固定资产的原值,延长使用年限的,还应当延长折旧年限,并相应调整计算折旧。


某酒厂外购已税酒精100万元(不含税)生产粮食白酒,共获取含增值税收入 175.5万元,则该日化厂应纳消费税为( )万元。

A.43.875

B.18.875

C.32.5

D.12.5

正确答案:C


该企业2008应纳所得税额( )万元。

A.82.36

B.84.27

C.85.18

D.86.51

正确答案:C
“营业外支出”账户中,直接捐赠不得在税前扣除,应当全额调增,公益性捐赠根据扣除限额扣除;缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除,违反经济合同的违约金8万元,可以在税前扣除;税收滞纳金8万元不得扣除;隐瞒收入的罚款不能在所得税前扣除营业外支出应调增所得=30+153.88-102.71+5+8+10.2=104.37(万元)
该企业2008年应纳税所得额=855.93-500-122+14.4+104.37+(164-126)=390.7 (万元)
该企业2008年应纳所得税额=(390.7-00)×25%+100×25%×50%=85.18(万元)


A公司的注册资本为6 000万元,2008年年初B公司以专利权一项对A公司投资,取得 A公司10%的股权。该项专利权在B公司的账面价值为420万元。投资各方协议确认的价值为600万元(该价值公允),资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是B公司 在2004年初研究成功申请获得的,法律有效年限为15年。8公司和A公司合同投资期为8年,该项专利权估计受益期限为6年,则A公司2007年度应确认的无形资产摊销额为( )万元。

A.70

B.75

C.52.5

D.100

正确答案:D
该项专利权的入账价值600万元,法律有效年限还剩11年,在6年、8年和11年三个可供选择的期限中,应按照6年时间摊销,平均每年应摊销100万元。则2007年度无形资产的摊销额为100万元。


按照外商投资企业和外国企业所得税的有关规定,外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括( )。

A.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得

B.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境外的所得

C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得

D.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的所得

正确答案:AC


下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时,可按月减除800元费用的有( )。

A.对企事业单位的承包、承租经营所得

B.工资薪金所得

C.财产转让所得

D.个体工商户的生产经营所得

E.偶然所得

正确答案:AB
测试考生对计算征收个人所得税的税前扣除费用的规定是否熟悉。按照个人所得税法的规定,税前费用的扣除有定额扣除、比例扣除和核算扣除3类方法,财产转让所得和个体工商户的生产经营所得都是按实际的成本、费用核算扣除,偶然所得计算个人所得税时不扣除任何费用。因此,只有备选答案A、B符合题意。


2006年12月31日,乙公司的“长期股权投资——丙公司”账户的借方余额为( )元。

A.26462500

B.26555000

C.26920000

D.29620000

正确答案:D


企业年应纳税所得额为30000元,其应纳的企业所得税税额是( )元。

A.4500

B.5400

C.8100

D.9900

正确答案:B


注册税务师(CTA)考试真题9节 第7节


下列各项业务中,应通过“营业外支出”科目核算的是( )。

A.购买作为交易性金融资产核算的股票时支付的证券交易印花税

B.生产车间领用的低值易耗品

C.依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失

D.生产车间使用无形资产的摊销费

正确答案:C
解析:选项A应当计入投资收益;选项B和选项D应当计入制造费用。


纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。

A.发出应税消费品的当天

B.取得全部价款的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.每一期收取货款的当天

正确答案:C
解析:纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,应当在销售合同规定的收款日期的当天缴纳消费税。


根据资源税有关规定,下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。

A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

B.纳税地点需要调整的,均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

D.跨省开采资源税应税产品,下属生产单位与核算单位不在同一省的,都应在核算地纳税

正确答案:C


根据最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》,哪一项是正确的。( )。

A.缔约过失责任案件,由有过失的被告承担举证责任

B.高度危险作业致人损害的侵权诉讼,由加害人就受害人过失造成损害的事实承担举证责任

C.因缺陷产品致人损害的侵权诉讼由产品的销售者承担举证责任

D.因医疗行为引起的侵权诉讼,由医疗机构就医疗行为与损害结果之间不存在因果关系及不存在医疗过错承担举证责任

正确答案:D
解析:根据最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》,下列侵权诉讼,按照以下规定承担举证责任:高度危险作业致人损害的侵权诉讼,由加害人就受害人故意造成损害的事实承担举证责任;因缺陷产品致人损害的侵权诉讼,由产品的生产者就法律规定的免责事由承担举证责任;因医疗行为引起的侵权诉讼,由医疗机构就医疗行为与损害结果之间不存在因果关系及不存在医疗过错承担举证责任。


甲上市公司2008年1月1日发行面值为2000万元,期限为3年、票面利率为5%、按年付息的可转换公司债券,债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1920万元(不考虑发行费用),同期普通债券市场利率为8%,甲公司初始确认时负债成分的金额是( )万元。(已知 PVA(8%,3)=2.5771,PV(8%,3)=0.7938)

A.1920

B.1825.31

C.1845.31

D.1765.31

正确答案:C


非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪客观方面的表现是 ( )。

A.从合法或者非法拥有真的增值税专用发票的单位或者个人手中购买增值税专用发票

B.购买明知是伪造的增值税专用发票

C.违反国家发票管理法规,无权出售增值税专用发票而非法出售

D.有权出售增值税专用发票的税务人员,违法出售增值税专用发票的行为。

E.购买用于骗取出口退税、抵扣税款的除增值税专用发票的行为

正确答案:AB
解析:非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪,客观方面表现为违反国家发票管理法规,非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为。


下列经营项目,其营业额的确定符合营业税规定的有( )。

A.单位和个人转让其自建的不动产,以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.自2011年9月26日起合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务,承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额计算缴纳营业税

D.代开票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用

正确答案:BCE
选项A,单位和个人转让其自建的不动产,营业额为收入全额,只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;选项D,代开票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明的营业税应税收入,不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。


某企业2009年度开业,领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证,启用账簿共计18本(其中记载资金账簿2本,载有实收资本100万元,资本公积20万元),该企业当年应缴纳的印花税为( )元。

A.705

B.620

C.695

D.710

正确答案:C
解析:按税法规定,对权利许可证照(房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证)、其他营业账簿实行定额计征印花税,每件征收5元。对资金账簿应就其所载金额征收0.5%0的印花税;税务登记证不缴纳印花税。该企业当年应缴纳的印花税=(3+18-2)×5+(1000000+200000)×0.5‰=695(元)


注册税务师(CTA)考试真题9节 第8节


根据《行政诉讼法》及有关司法解释规定,( )。

A.在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中,原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料

B.被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的,由被告负举证责任

C.原告应当提供证明被诉具体行政行为违法的证据,无正当理由不提供的,视为被诉具体行政行为成立并合法有效

D.原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日提供证据

正确答案:B
我国行政诉讼实行被告负举证责任的制度:被告对做出的具体行政行为负有举证责任,应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。而原告负举证责任的有如下几种情形: 1) 公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时,应当提供其符合法定条件的相应的证据材料,但是被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。 2) 在起诉被告不作为的案件中,原告应当提供其在行政程序中曾经提出的申请的证据材料。但是有下列情形的除外:被告应当依职权主动履行法定职责的;原告因被告受理申请的登记制度不完备等正当事由不能提供证据材料并能够做出合理说明的。 3) 在一并提起的行政赔偿诉讼中,原告应当对被诉具体行政行为造成损害的事实提供证据。 4) 其他应当由原告承担举证责任的事项。   


国有资产产权登记具有确认( )的效力。

A.企业中的集体所有权

B.国家对国有资产的所有权

C.集体企业对国有资产的合法使用权

D.合资企业对国有资产的合法使用权

E.企业中的私人财产所有权

正确答案:BCD


依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是( )。

A.供电局销售电力产品

B.房地产开发公司销售房屋

C.饭店提供餐饮服务

D.房屋中介公司提供中介服务

正确答案:A


国有独资公司的公司章程( )制定。

A.只能由公司的董事会

B.可以由公司的董事会

C.必须由国家授权的投资机构

D.必须由国家授权的部门按照《公司法》的规定

正确答案:B
《公司法》第六十五条规定,国有独资公司的公司章程由国家授权投资的机构或者国家授权的部门依照本法制定,或者由董事会制订,报国家授权投资的机构或者国家授权的部门批准。ACD项的表述都很绝对,是错误的。


关于关税特点的说法,正确的是( )

A.关税的高低对进口国的生产影响较大,对国际贸易影响不大

B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税,还对进出境的劳务征税

正确答案:C


在债的内容中,债权的权能包括( )。

A.给付请求权

B.处分权能

C.给付受领权

D.债权保护请求权

E.占有权能

正确答案:ABCD


会计师事务所与办事处主任签订的买卖合同( )。

A.有效

B.无效

C.待生效

D.可撤销

E.可变更

正确答案:A


行政机关对某企业作出责令停产停业的处罚决定,该企业认为行政机关在作出行政处罚决定之前,没有举行听证,违反了法定程序。向上一级主管机关提出行政复议。根据《行政复议法》和《行政复议法实施条例》的规定,下列说法正确的有( )。

A.该企业提起行政复议申请中必须有符合规定的被申请人

B.行政复议机关在审理该案件时,应当由2名以上的行政复议人员参加,行政复议原则上采取书面审查的方式

C.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为,申请人也没有撤回行政复议申请的,行政复议案件的审理不受影响

D.在复议期间被申请人认为被申请的具体行政行为需要停止执行且行政复议机关认为也需要停止执行的,被申请的具体行政行为停止执行

E.行政复议人员进行调查取证时,不得少于2人,并应当向当事人或有关人员出示证件

正确答案:ABCE


注册税务师(CTA)考试真题9节 第9节


犯罪构成中,犯罪客观方面包括的事实特征有( )。

A.行为人的口供

B.行为人的目的

C.危害行为

D.实施危害行为的地点

E.危害结果

正确答案:CDE
解析:犯罪客观方面,是指犯罪行为和由这种行为所造成的危害结果。危害行为、危害结果以及危害行为与危害结果之间的因果关系,是犯罪客观方面的必备要件。


下列说法正确的有( )。

A.依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B.供电局按销售额,依税率计算供电环节的增值税,可以抵扣进项税额

C.供电局按销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不可以抵扣进项税额

D.发电厂按厂供电量,依核定的征收率计算发电环节的增值税

正确答案:AC
供电局按当期实际取得的销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,所以B不正确;发电厂按当期厂供应量,依核定的定额税率计算发电环节的增值税,不得抵扣进项税额,所以D不正确。


下列业务中,应当征收营业税的是( )。

A.电信器材的生产销售

B.某公司设立专营店销售手机

C.某报社自己发行报刊

D.某单位提供代理出口业务收取的代理费用

正确答案:D
解析:某单位提供代理出口业务收取的代理费用,按代理业务征收营业税。


对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人,不能按2001年1月1日开始实施的《车辆购置税暂行条例》征税。这样处理,符合税法适用原则中( )。

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

D.法律不溯及既往原则

正确答案:D
根据法律不溯及既往原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,原则上新实体法不具有约束力。


与丁企业签订的运输合同,应缴纳的印花税为( )。

A.250元

B.450元

C.600元

D.2500元

正确答案:B
测试考生对运输合同、仓储保管合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定,运输合同的计税依据为取得的运输费金额,不包括货物本身的价款和装卸费。仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。本题应缴纳的印花税为500000×0.5‰+200000×1‰=450(元),故B为正确答案。


振华公司20X8年3月8日根据董事会诀定,针对20X8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有( ).

A.减少“累计折旧”科目余额88万元

B.增加“投资性房地产一一成本”科目余额2400万元

C.增加“投资性房地产”科目余额2500万元

D.增加“盈余公积”科,科目余额43.416万元

正确答案:ACD


根据印花税的有关规定,以下免征印花税的项目有( )。

A.国际货运中,由外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证

B.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款书立的合同

C.企业与农民个人书立的农业产品收购合同

D.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同

E.证券公司行政清算机构与证券投资者保护基金有限责任公司签订的借款合同

正确答案:ABD
国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同,是免征印花税的;与保护基金有限责任公司签订的符合条件的应税合同或产权转移书据免征印花税,只是对保护基金有限责任公司免征,对应税合同或产权转移书据相关的其他当事人应照章征收印花税。


行政诉讼中的诉讼的代表人( )。

A.可以是1人

B.只能在集团诉讼中才存在

C.与本案诉讼标的有法律上的利害关系

D.放弃或变更诉讼请求无须经过被代表的当事人同意

E.由当事人共同推选或由法院依职权指定产生,不能由法律规定产生

正确答案:ACE
行政诉讼中的诉讼代表人,指在原告(或被告)人数众多的情况下,由一人或数人作为代表进行诉讼,其它当事人则可不参加诉讼,但人民法院的判决及于全体当事人的诉讼形式。诉讼代表人主要有两类:(1)不具备法人资格组织的诉讼代表人。(2)集团诉讼的诉讼代表人。诉讼代表人是本案的当事人,与本案诉讼标的有法律上的利害关系。代表人在诉讼上的权限相当于未被授权处分实体权利的诉讼代理人。代表人在诉讼中实施诉讼行为或接受诉讼行为,原则上对被代表的全体当事人产生法律效力,但代表人在实施处分被代表的当事人的实体权利的行为时则必须取得被代表的当事人同意。