注册税务师(CTA)考试答案8卷

发布时间:2022-01-10
注册税务师(CTA)考试答案8卷

注册税务师(CTA)考试答案8卷 第1卷


杨某营销策划取得的所得应代付的个人所得税额为( )元。

A.8326.05

B.7600

C.10000

D.10631.6

正确答案:C
解析:应代付的个人所得税
  =[(40000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000
  =10000(元)


影响企业利润的主要经济指标有( )。

A.产品生产的数量

B.商品销售价格

C.固定成本

D.变动成本

E.税金

正确答案:BCD
解析:这三项都对企业的利润水平大小产生直接的影响。


我国目前在东北部分地区试行的增值税类型的目的是( )。

A.鼓励扩大投资,加速固定资产更新

B.增加财政收入

C.便于采用增值税专用发票直接扣税

D.减缓经济周期性波动

E.抑制社会投资,实施宏观调控

正确答案:AC
解析:目前在东北部分地区试行的是消费型增值税。其特点是:(1)当期购入固定资产价款一次全部扣除;(2)法定增值额小于理论增值额。目的是鼓励扩大投资,加速固定资产更新,便于采用增值税专用发票直接扣税。所以符合题意的选项是AC。


2004年12月3日,甲公司将其生产的已明示保质期的黄油卖给乙公司,乙公司验收时因疏忽而未发现黄油已过保质期。2005年12月26日,乙公司在使用该黄油时,发现黄油已变质。一个月后,乙公司向人民法院起诉。对于此案,下列关于诉讼时效和诉权问题的表述中,正确的是( )。

A.甲公司出售质量不合格的商品未声明,该案件已经超过《民法通则》规定的特殊诉讼时效期间,因此,乙公司的胜诉权丧失

B.乙公司可以该案件应适用20年最长时效为由主张实体权利

C.乙公司可以该案件应适用一般诉讼时效为由主张实体权利

D.该案件已经超过诉讼时效,乙公司不得起诉

正确答案:A


下列有关金融资产利息收入的表述中,正确的有( )。

A.交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动

B.持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入

C.具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入

D.可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益

E.一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用,超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益

正确答案:BCD


车船税的纳税义务发生时间,应在( )。

A.车船实际发生营运业务的当月

B.车船购置发票所载开具时间的当月

C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月

D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月

E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月

正确答案:BCD
车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的,以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。


柴某经工商部门核准从事个体经营,并办理了税务登记。之后,清湖县地税局将个体户柴某的纳税方式由过去的定额缴税变更为自行申报缴税。2008年2月,因柴某不按规定如实申报,清湖县地税局调查核实有关情况后,责令柴某限期申报缴纳相应税款、滞纳金、柴某要求延期申报和延期缴纳税款。此外,清湖县地税局在履行法定程序后,决定对柴某处以10000元罚款,并通知其在15日内到指定银行缴纳。柴某不缴纳罚款,于3月28日向法院起诉。根据《行政处罚法》和税收法律、法规的规定,清湖县地税局作出行政处罚时,应当遵循( )原则。

A.过罚相当

B.保障相对人权益

C.意思自治

D.案卷排他性

E.处罚法定

正确答案:ABE


某演员一次获得表演收入40000元,其应纳个人所得税税额为( )。

A.6400元

B.5600元

C.8000元

D.7600元

正确答案:D


石某与陈某均系外来务工人员,同住在承租的一套单元房内,两人共用厨房与卫生间。一日,两人因公共设施的使用发生争执,石某先动手打了陈某一记耳光,陈某不甘示弱,随手操起菜刀将石某砍伤。随后,两人被闻讯赶到的警察带到二人暂住地的A市下属B县公安局。B县公安局经过调查,对石某和陈某分别处以5日和15日的行政拘留处罚。二人均不服,欲申请行政复议。

在本案中,行政拘留属于( )。

A.行政执法行为

B.行为罚

C.行政处罚

D.人身自由罚

E.限制人身自由的行政强制措施

正确答案:ACD
解析:本题考核行政处罚的种类。行政拘留是一种行政处罚而不是行政强制,它属于人身自由罚的典型形式。行政执法行为,是指行政主体依法实施的直接影响相对方权利义务的行为,或者对个人、组织的权利义务的行使与履行情况进行监督检查的行为,具体包括行政许可、行政确认、行政奖励、行政处罚、行政强制、行政监督监查等行政行为。


注册税务师(CTA)考试答案8卷 第2卷


甲公司年末的长期资金总额为8000万元,其中包括普通股5000万元、长期债券 2000万元、保留盈余1000万元,对应的资金成本率分别为8%、6%和8%。则公司的综合资金成本率为( )。

A.0.0733

B.0.075

C.0.08

D.0.085

正确答案:B
解析:综合资金成本率=(5000×8%+2000×6%+1000×8%)÷8000×100%=7.5%


以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中,正确的有( )。

A.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,应征收企业所得税,再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

B.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,不再征收企业所得税,仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得固定所得的,承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用,缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的,其取得的所得,按“企事业单位承包、承租经营所得”缴纳个人所得税

E.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,既涉及企业所得税也涉及个人所得税

正确答案:BCDE
解析:个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,不再征收企业所得税,仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。


委托加工材料的实际成本包括( )。

A.加或耗用材料的实际成本

B.支付的加工费

C.支付的消费税(委托加工后直接用于销售)

D.支付的消费税(委托加工后继续用于生产应税 消费品)

E.加工材料支付的往返运杂费

正确答案:ABCE
委托加工材料的实际成本包括加工中耗用材料的卖际成本、支付的加工费、支付的消费税(委托加后直接用于销售)和为加工材料支付的往返运杂费。 


关于罪刑法定原则,以下说法错误的是( )。

A.罪刑法定原则要求法无明文规定不为罪,法无明文规定不处罚

B.罪刑法定原则禁止不利于行为人的溯及既往的适用

C.罪刑法定原则禁止不利于行为人类推的适用

D.罪刑法定原则禁止一切溯及既往和类推的适用

正确答案:D
解析:本题考核罪刑法定原则。罪刑法定原则要求法无明文规定不为罪,法无明文规定不处罚。罪刑法定原则禁止不利于行为人的溯及既往和类推的适用。


天虹公司预计2006年的销售额将比2005年的5000万元增长20%,留存收益增 加额为60万元。若2005年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为1500万元和 900万元,则该企业采用销售百分比法预测2006年的追加资金需要量为( )万元。

A.60

B.90

C.120

D.240

正确答案:A


委托加工的应税消费品,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格纳税。其组成计税价格的计算公式是( )。

A.(成本+利润)/(1-消费税税率)

B.(成本+利润)/(1+消费税税率)

C.(成本+加工费)/(1-消费税税率)

D.(成本+加工费)/(1+消费税税率)

正确答案:C


如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题,造成食品生产企业少纳增值税,双方应当承担何种责任?

正确答案:
代理人知道委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,由被代理人和代理人负连带责任。在该项业务中,张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。


应当征收增值税的混合销售行为有( )。

A.电信部门销售电话并提供电信服务

B.企业生产防盗门出售并负责安装

C.宾馆提供客房服务并提供烟酒

D.电器城销售电器并负责送货上门

正确答案:BD
混合销售行为的划分特点是看企业性质,以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。企业生产防盗门出售并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。


与其他筹资方式相比,长期借款筹资的优点有( )。

A.保留在存款账户上的补偿余额小

B.财务风险低

C.规定的限制性条件较少

D.筹资速度快

E.资金成本较低

正确答案:DE


注册税务师(CTA)考试答案8卷 第3卷


2008年王某共应缴纳个人所得税( )元。

A.20942.4

B.13972.5

C.22535.63

D.12406.2

正确答案:C
王某持有某上市公司的股票取得的股息所得,单独按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,不与承包经营所得合并计税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额计征个人所得税。王某承包经营所得应纳个人所得税=69387.5?35%-6750=17535.63(元),股息所得应纳个人所得税=50000 ?50%?20%=5000(元),2008年王某共应缴纳个人所得税=17535.63 5000=22535.63(元)。


下列各项中,符合城市维护建设税规定的有( )。

A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人都应缴纳城市维护建设税

B.因减免税而需进行“三税”退库的,可同时退还城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还城市维护建设税

D.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税

正确答案:BCD


公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。

A.7416.50

B.8416.50

C.6196.50

D.5471.50

正确答案:C
解析:房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场,共同承担经营风险,应当征收土地增值税。
  应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×3÷4=555(万元)
  应扣除的开发成本的金额=3400+600=4000(万元)
  应扣除的税金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(万元)(以不动产对外投资,共担风险的,不缴纳营业税)
  应扣除的开发费用和其他扣除项目=(555+4000)×10%+(555+4000)×20%=1366.5(万元)
  准予扣除的项目合计=555+4000+275+1366.5=6196.50(万元)


单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为 ( )。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人交纳契税的当天

正确答案:B
解析:单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同,前者为不动产所有权转移当天,后者在预收款方式下,为收到预收款的当天。


资产负债表日后事项发生前的净利润为( )万元。

A.169.725

B.395.275

C.565

D.409.725

正确答案:B


保险人收到被保险人或者受益人的赔偿或者给付保险金的请求后,应当及时作出核定。对属于保险责任的,应在与被保险人或者受益人达成有关赔偿或者给付保险金额的协议后( )内,履行赔偿或者给付保险金义务。

A.5 日

B.10日

C.15 日

D.20 日

正确答案:B


下列对税务行政复议的理解正确的是( )。

A.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议

B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的,只能向国家税务总局申请行政复议

C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,应当直接向国务院申请行政复议

D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

正确答案:A
选项B,对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的,可以向国家税务总局或者省人民政府申请行政复议。选项C,对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决,国务院的裁决为终局裁决。选项D,对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。


甲公司于2008年1月1日发行面值总额为1 000万元,期限为5年的债券,该债券票面 利率为6%,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为1 043.27万元,利息调整 采用实际利率法摊销,实际利率为5%。2008年12月31日,该应付债券的账面价值为 ( )万元。

A.1 000

B.1 060

C.1 035.43

D.1 095.43

正确答案:C
该债券利息调整金额为43.27(1 043.27-1 000)万元,分5年采用实际利率法摊销,2008年应摊销金额为7.84(1 000× 6%-1 043.27 × 5%)万元。则2008年12月31日,该应付债券的账面价值=1 000+(43.27-7.84)=1 035.43(万元)。


关于企业所得税收入确认时间的说法,正确的有( )。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入,以企业分得产品的时间确认收入的实现

正确答案:ABDE
[答案]:A, B, D, E
[解析]:
选项C:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。


注册税务师(CTA)考试答案8卷 第4卷


根据有关法律规定,无效合同包括( )。

A.一方以欺诈手段与对方签订的合同

B.一方乘人之危与对方签订的合同

C.一方以胁迫手段与对方签订的损害国家利益的合同

D.以合法形式掩盖非法目的的合同

E.显失公平的合同

正确答案:CD


某企业2007年8月21日购置2辆摩托车,并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/辆,但该企业从未缴纳税款,2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款,则保单中“往年补缴”税款是( )元。

A.480

B.8l0

C.840

D.1200

正确答案:D


税收法律关系的核心是( )。

A.征税主体

B.税收法律关系的对象

C.纳税主体

D.税收法律关系的内容

正确答案:D
解析:税收法律关系的内容,是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。它决定了税收法律关系的实质,是税法体系的核心。


在民法理论上,实质意义上的民法( )。

A.仅指《中华人民共和国民法通则》

B.是指所有调整民事法律关系的法律规范

C.仅指《民法通则》及其司法解释

D.仅指《民法通则》的立法解释和司法解释

正确答案:B
实质意义上的民法是指所有调整平等主体之间的财产关系和人身关系的有关法律规范,都属于民法,他不仅包括民法典以及其他民事法律、法规、立法解释和司法解释,还包括国际条约中有关民事关系的法律规范。


公司成立后,股东会作出增资和减资决议时,须经代表( )以上表决权的股东通过。

A.三分之一

B.二分之一

C.三分之二

D.四分之三

正确答案:C


下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。

A.外商投资企业对其发生的技术开发费申请加计50%抵扣应纳税所得额的,应事先编制技术项目开发计划和技术开发预算

B.外商投资企业的技术开发费包括从其他单位购进技术支付的购置费

C.外商投资企业的技术开发费不包括委托其他单位开发产品所支付的各项费用

D.对弥补亏损后,当年没有应纳税所得额的企业,不适用新技术开发费加计50%抵扣的规定

E.受托企业在提供技术开发业务中发生的成本费用支出,可以享受新技术开发费加计 50%抵扣应纳税所得额的优惠

正确答案:AD


依照我国《物权法》的规定,下列选项中可以抵押的有( )。

A.宅基地土地使用权

B.建设用地使用权

C.医疗卫生设施

D.正在建造的建筑物

E.所有权有争议的财产

答案:BD
考点:抵押财产的范围。
解析:下列财产不得抵押:
(1)土地所有权;
(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权,但法律规定可以抵押的除外;
(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;
(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产;
(5)依法被查封、扣押、监管的财产;
(6)法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。


2008年3月20日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同—控制下的企业合并。合并中,甲公司发行本公司普通股1 000万股(每股面值1元,市价为2.1元),作为对价取得乙企业60%股权。合并日,乙企业的净资产账面价值为3 200万元,公允价值为3 500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素,甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

A.1 920

B.2 100

C.3 200

D.3 500

正确答案:A
解析:甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=3 200×60%=1 920(万元)同一控制下企业合并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积不足冲减的,调整留存收益。所以此题分录为:
借:长期股权投资               1 920(3 200×60%)
贷:股本                          1 000
资本公积——股本溢价                   920


某酒厂生产的下列白酒,属于按粮食白酒税率征收消费税的有( )。

A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒

B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒

C.用薯类为原料生产的白酒

D.用糠麸为原料生产的白酒

正确答案:AB


注册税务师(CTA)考试答案8卷 第5卷


某国有企业2007年度实现应纳税所得额32万元,经主管税务机关核定的2005年度和2006年度应予弥补的亏损额共计30万元。2007年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.0.30

B.0.36

C.0.54

D.0.66

正确答案:B
应纳所得税额=32—30×18=0.36(万元)。


甲公司于1999年10月10日与乙银行签定了2年期的贷款500万元的合同,甲公司以自己的机器设备抵押,双方办理了抵押物登记手续。2000年10月12日,甲公司又从丙银行处贷款100万元,期限1年,由丁公司提供连带责任保证。2001年9月8日,因用作抵押物的机器设备出现故障,甲公司将其运至戊厂修理。同年10月28日,债权均已到期的乙银行和丙银行找到甲公司,要求归还贷款。乙银行同时还表示要以抵押物优先受偿。

乙银行( )行使抵押权。

A.无权

B.有权五条件

C.有权

D.应在与甲公司协商后

正确答案:C


2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为( )万元。

A.2

B.3

C.5

D.6

正确答案:C
有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费;广告费200×2%=4(万元),招待费200×5‰=1(万元) 
考核目的及分析:测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法,广告费的扣除标准为年销售(营业)收入的2%,业务招待费的扣除分别为本年销售收入(营业收入)额的5‰和3‰


某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人,2009年10月发生以下各项业务:

(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票;

(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套,销售给某商场,售价每套360元,B护肤护发品的成本为35元/盒;

(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书,当月已

当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税税金合计为( )元。

A.63785.72

B.63587.72

C.63785.29

D.63857.72

正确答案:A


按照营业税的有关规定,下列表述不正确的是( )。

A.转让企业产权的行为不征收营业税

B.某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税

C.外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务,按“代理业”税目征收营业税

D.建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费,不得从营业额中扣除

正确答案:B
福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。 


本期商场应缴纳的增值税( )万元。

A.37.21

B.235.41

C.514.68

D.497.7

正确答案:B
同上


房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有( )。

A.建成后产权属于全体业主所有]

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业

C.建成后有偿转让

D.建成后房地产开发企业自用

E.建成后房地产开发企业用于出租

正确答案:ABC
房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施,按以下原则处理:
(1)建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;
(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;
(3)建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。


下列表述中,符合个人所得税法规定的有( )。

A.个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的,对已缴纳个人所得税的一次性经济收入,应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

B.干部或职工从其所在单位领取的所有退职费,均免征个人所得税

C.个体工商户从事生产、经营时,取得的从联营企业分回的利润,应按利息、股息、红利所得项目纳税

D.来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家,由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税

正确答案:CD


企业在对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时,不应贷记“投资收益”科目的是( )。

A.确认持有期间获得的现金股利

B.确认持有期间获得的债券利息

C.期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额

D.转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

正确答案:C


注册税务师(CTA)考试答案8卷 第6卷


下列有关证券承销表述正确的有( )。

A.证券公司如果发现发行文件有虚假记载、误导性陈述重大遗漏的,应当立即停止对外发出购买证券的要约,对已经销售出去的证券应当收回,并向投资者退还购买证券的本金和利息

B.证券公司是我国证券法规定的惟一的证券销售商,公司依法发行股票和债券都必须由证券公司代为进行,公司不得自行对外发行股票和债券

C.向社会公开发行的证券票面金额达到人民币5000万元以上的,必须采取承销团的形式

D.证券的销售期限不得超过30日

正确答案:ABC


关于关税政策的说法,正确的有( )。

A.出口货物关税的完税价格包含出口关税

B.进口货物关税的完税价格不包含进口关税

C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税

D.“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称

E.“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称,又称“到岸价格”

正确答案:BCE
选项A,出口货物关税的完税价格不包含出口关税;选项D,“CFR”的含义为“成本加运费”的价格术语的简称,又称“离岸加运费价格”。


下列应税凭证中,可免纳印花税的有( )。

A.无息、贴息贷款合同

B.合同的正本或抄本

C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

D.国家指这收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

E.房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同

正确答案:ADE
测试考生对印花税的征税范围是否清楚。按照印花税的规定,合同的正本或抄本和外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同不属于免税的范围,合同的正本是应该征收印花税的,外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同也属于征税的范围,只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。


按照车辆购置税的规定,下列说法正确的有( )。

A.最低计税价格的核定权限属于省级国家税务局

B.已使用未完税车辆,纳税人在补办纳税申报时,无法提供任何有效证明的,主管税务机关按照5年追溯期确定滞纳税款之日

C.所有非运输车辆实行法定减免

D.凡销售单位使用本单位票据收取的款项,一律并入计税价格中征税

正确答案:D
解析:最低计税价格由国家税务总局制定;已使用未完税车辆,纳税人在补办纳税申报时,滞纳税款之日的确定包括:纳税人提供的有效证明的时间超过3年(含)的可无法提供任何有效证明的,主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。并非所有非运输车辆都实行法定减免。


以下对特殊情形下应税车辆的最低计税价格的规定表述正确的有( )。

A.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆,其底盘和发动机同时发生更换,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

B.免税、减税条件消失的车辆,其最低计税价格的确定方法为:最低计税价格二同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

C.其中规定使用年限为:国产车辆按15年计算;进口车辆按10年计算。

D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车的平均销售价格

正确答案:A


某驻华外交官,因盗窃行为触犯我国刑律,应当追究刑事责任。对此,应( )。

A.通过外交途径解决

B.由我国司法机关审判

C.由公安机关直接将其驱逐出境

D.由该国驻华使馆同我国司法机关协商解决

正确答案:A
刑事诉讼法中关于司法主权原则的规定:对于享有外交特权和豁免权的外国人犯罪应当追究刑事责任的,通过外交途径解决。  


如果当事人对处罚决定既不向上级机关申请复议,也不向人民法院提起诉讼,超过规定期限仍不缴绅罚款,则作出行政处罚决定的行政机关可以采取的措施有( )。

A.每日按罚款数额的3%加处罚款

B.依法将被冻结的存款划拨抵缴罚款

C.直接强制当事人履行

D.申请人民法院强制执行

E.每日按罚款数额的3‰加处罚款

正确答案:ABD
解析:本题考核行政处罚执行程序。行政处罚决定依法作出后,当事人逾期不履行行政处罚决定的,作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施,强制执行:①到期不缴纳罚款的,每日按罚款数额的百分之三加处罚款;②根据法律规定,将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款;③申请人民法院强制执行。


该企业签订加工承揽合同时应缴纳印花税( )元。

A.600

B.360

C.90

D.750

正确答案:A


根据现行规定,以下关于房产税的表述.正确的是( )。

A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由房产所有人缴纳房产税

B.对于地下建筑物属于工业用途房产的,以房产原值的10%~30%为计税依据

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,不增加房屋的原值,不作为房产税计税依据

D.对于与地上房屋相连的地下建筑,应将地下部分与地上二部分视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

正确答案:D
选项A,应该是以实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税;选项B应该以房屋原价的50%~60%为应税房产原值,在此基础上再扣除原值减除比例,才是房产税的计税依据;选项C,纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值,要作为计税依据。


注册税务师(CTA)考试答案8卷 第7卷


按照房产税暂行条例的规定,下列表述正确的有( )。

A.事业单位对外出租经营的房屋免征房产税

B.房屋大修停323个月以上的房产免征房产税

C.地下人防设施的房屋暂不征收房产税

D.企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税

正确答案:CD
解析:参照房产税的有关规定,应选C、D两项。


计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算,计算结果以万元为单位,保留小数点后四位)。

正确答案:
30.应补(退)各种税:
  1.外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税:
  2006年度应纳税所得额=1272+50.65+20+30+20+10+8+15—34=1391.65(万元)
  2006年应纳外商投资企业和外国企业所得税=1391.65 x 10%=139.165(万元)
  (延长期减半征收适用税率低于10%的按10%;地方所得税税率则为l%)
  2006年度应纳地方所得税=1391.65 x 1%=13.9165(万元)
  应退外商投资企业和外国企业所得税=209.88÷16.5%x 15%一139.165=51.635(万元)
  应退地方所得税=209.88÷16.5%x 1.5%一13.9165=5.1635(万元)
  2.应代扣营业税=30 x 5%=1.5(万元)
  3.应代扣预提所得税=(30—1.5)x 10%=2.85(万元)
  4.应补增值税=34+5.1=39.1(万元)


计算建筑公司当年权利许可证照应缴纳的印花税为( )元。

A.10

B.15

C.20

D.25

正确答案:C
解析:土地使用证副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证不贴花。土地使用证正本、商标注册证、营业执照正本烧毁,副本当正本使用,应贴花。权利许可证照=(1+1+1+1)×5=20(元)


下列关于已获利息倍数比率的论述,正确的有( )。

A.反映企业用经营所得支付债务利息的能力

B.利用该比率,可以测试财务风险

C.该比率的计算公式中利息是指本期发生的财务费用中的利息费用

D.该比率是用税前利润除以利息费用而得

E.已获利息倍数越高,资金周转速度越快

正确答案:AB
解析:已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大,说明支付债务利息的能力越强。


企业所得税法规定,汇算清缴企业所得税的期限为( )。

A.月份或季度终了后15日内预缴

B.月份或季度终了后30日内预缴

C.年度终了后4个月内汇算清缴

D.年度终了后5个月内汇算清缴

E.年度终了后6个月内汇算清缴

正确答案:AC
年度终了后5个月内汇算清缴 适用于外商投资企业。


依《票据法》的有关规定,当事人签发汇票时,必须记载( )等事项

A.付款人

B.出票日

C.收款人

D.到期日

E.背书人

正确答案:ABC


按照我国会计制度规定,对于带息应付票据中的应付利息,股份有限公司采用的核算方法是( )。

A.在月末计算应付利息,并增加应付票据的账面价值

B.发生时一次计入“财务费用”账户

C.按期预提利息,不增加应付票据的账面价值

D.对面值中所含利息部分不单独核算,将其视为不含息票据,按面值记账

正确答案:A
解析:企业开出的商业汇票,如为带息票据,应于期末计算应付利息,借记“财务费用”科目,贷记“应付票据”科目。票据到期支付本息时,按票据账面余额,借记“应付票据”科目,按未计的利息,借记“财务费用”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目。


关于或有事项,下列说法中正确的有( )。

A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

B.企业不应确认或有资产和或有负债

C.待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债

E.企业只要有重组义务就应当确认预计负债

正确答案:ABC
解析:选项D不正确,因为确认为负债应同时满足三个条件;选项E,企业承担的重组义务满足负债确认条件的,才应当确认为预计负债。


在物价持续下跌的情况下,用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使( )。

A.期末存货价值升高,当期利润增加

B.期末存货价值升高,当期利润减少

C.期末存货价值降低,当期利润增加

D.期末存货价值降低,当期利润减少

正确答案:A
解析:在物价持续下跌的情况下,用后进先出法取代移动平均法计量存货,会使期末存货价值升高,当期利润增加。


注册税务师(CTA)考试答案8卷 第8卷


下列车辆,免征车辆购置税的有( )。

A.防汛部门专用指挥车

B.森林消防专用指挥车

C.1.6升及以下排量乘用车

D.外国驻华使馆自用车辆

E.回国服务的留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车

正确答案:ABDE
[答案]:A, B, D, E
[解析]:
2009年1月20日起,1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收。


根据《行政处罚法》的规定,对( ),应当从轻或减轻处罚。

A.主动消除或减轻违法行为危害后果的

B.违法行为轻微并及时纠正没有造成危害后果的

C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

D.受他人胁迫有违法行为的

E.已满十周岁不满十八周岁的人有违法行为的

正确答案:ACD


下列各项所得中,应当征收个人所得税的是( )。

A.国家发行的金融债券利息收入

B.军人的复员费所得

C.退休之后再任职的所得

D.外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴

正确答案:C
解析:退休之后再任职的所得,应视同工资、薪金所得缴纳个人所得税。


国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元,销售货物并负责运输取得收入为100万元;从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元,由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元,其中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应纳营业税为()。

A.45万元

B.42万元

C.72万元

D.60万元

正确答案:B
熟悉营业税制中“运输业”税目的计税依据的确定。 


下列情况中,应按甲纳税人自制产品征收消费税的是( )。

A、甲提供原料为乙加工

B、乙提供原料委托甲加工

C、乙提供原料委托甲加工,甲代垫部分辅料

D、乙提供原料委托甲加工,甲收取加工费但未代收代缴消费税

正确答案:A
BCD三项都属于正常的委托加工应税消费品,如果委托方没有代收代缴消费税,在税收征管中,委托方要补缴税款,受托方就不再补税了。


根据《企业破产法》的规定,下列关于人民法院裁定受理破产申请的说法正确的有( )。

A.人民法院在受理破产申请后,应当同时指定管理人

B.管理人应当自人民法院裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人,并予以公告

C.人民法院应当在收到破产申请之日起15日内审查,作出是否受理的裁定

D.人民法院受理破产申请后,对于破产申请受理前成立的,债务人和相对方均未履行完毕的合同,管理人自破产申请受理之日起2个月内未通知对方当事人的,视为解除合同

E.自人民法院受理破产申请之日起开始计算债权申报的期限,申报债权的期限最少为30日

正确答案:AD
本题考核人民法院裁定受理破产申请的相关内容。人民法院应当自人民法院裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人,并予以公告。所以选项B错误。一般情况下,人民法院应当自收到破产申请之日起15日内裁定是否受理。但由债权人提出破产申请的,人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人。债务人对申请有异议的,即认为自己尚不具备破产原因或者对于提出破产申请的债权人的债权有异议的,应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理。所以选项C错误。人民法院受理破产申请后,应当确定债权人申报债权的期限。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算,最短不得少于30日,最长不得超过3个月。所以选项E错误。


注册税务师代理审查资源税时,下列表述中正确的有( )。

A.纳税人开采或者生产应税产品自用的,应以生产数量为课税数量

B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误

C.纳税人开采或者生产应税产品销售的,应以销售数量为课税数量

D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工后的煤炭数量作为课税数量

E.降低或混淆应税产品的等级,应使用低等级的单位税额

正确答案:BC


根据《海关法》规定进出境货物和物品放行后,海关发现少征或者漏征税款,应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一定期限内,向纳税义务人补征,则该期限是( )。

A.半年

B.1年

C.5年

D.3年

正确答案:B
根据《海关法》规定进出境货物和物品放行后,海关发现少征或者漏征税款,应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内,向纳税义务人补征。


该公司20×9年12月份“材料成本差异”账户的本期贷方发生额为( )元。

A.7 502.8

B.18 180.6

C.14 571.68

D.27 604.8

正确答案:C
解析:本期“材料成本差异”账户贷方发生额 =发出甲材料应结转的材料成本差异+发出乙材料应结转的材料成本差异+乙材料购进产生的节约差异=(1 500+500)×80×3.08%+(660+500)×60×3.08%+7 500=4 928+2 143.68+7 500=14 571.68(元)。