22年注册税务师(CTA)答疑精华6节

发布时间:2022-01-10
22年注册税务师(CTA)答疑精华6节

22年注册税务师(CTA)答疑精华6节 第1节


某生产性中外合资经营企业1998年2月在某地注册登记并投产经营,经营期限15年,企业所得税税率30%,免纳地方所得税。该企业1998年度亏损50万元,1999年度盈利20万元,2000年度盈利40万元,2001年度盈利30万元,2002年度盈利25万元,2003年度亏损20万元,2004年度亏损15万元。

2005年度有关生产经营情况如下:

① 取得产品销售净额4000万元,取得租金收入300万元。

② 应扣除的产品销售成本3200万元,与租金收入有关的费用支出220万元。

③ 应缴纳的增值税30万元,消费税75万元,营业税15万元。

④ 4月1日向银行借款500万元,用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于10月31日完工结算并投入使用。

⑤ 发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元,支付的交际应酬费30万元)。

⑥ 经批准以机器设备一台向其他企业投资,该设备账面原值50万元,已提取折旧 24万元,投资时双方确认的投资价值为30万元。

⑦ 转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元,该股票原购进价210万元。

⑧ 发生营业外支出30万元(其中含直接向某子弟学校捐款10万元)。

⑨ 营业外收入60万元(含超过期限的应付未付款20万元)。

⑩ 从境外分支机构取得税后收益45万元,已在境外缴纳了25%的所得税。

2005年1至3季度已预缴所得税90万元。

要求:根据所给资料,依据外商投资企业和外国企业所得税法的规定回答下列相关问题(以万元为单位,如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)。

当年可扣除的利息为( )万元。

A.22.5

B.5

C.2.5

D.17.5

正确答案:B
解析:企业在生产经营期间,用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产,在投入使用前所支付的利息,应作为资本性支出。所以当年度可扣除的利息为:22.5÷9×2 =5(万元)


某企业本月期初库存材料为8000000元,材料成本差异账户借方余额500000元。本月2日发出委托加工材料的计划成本为800000元,月内收回的加工材料计划成本1000000元,实际成本1020400元;本月购入材料的实际成本2100000元,计划成本2000000元,发出材料的计划成本5000000元。本月月末“材料成本差异”科目借方余额为( )元。(材料成本差异率小数点后保留两位小数)

A.570400

B.290900

C.550000

D.260400

正确答案:B
解析:(50-5+2.04+10)+(50-5+2.04+10)/(800-80+100+200)×500=29.09(万元)。


21合伙企业接纳新合伙人入伙,应当得到合伙企业中( )合伙人同意。

A、半数以为

B、2/3以上

C、3/4以上

D、全体

正确答案:D

《合伙企业法》第四十四条规定,新合伙人入伙时,应当经全体合伙人同意,并依法订立书面入伙协议。


延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况( )。

A.企业因雪灾,导致其发生较大损失,生产经营活动受到较大影响

B.企业因雪灾,导致其发生损失,但经过企业的努力已正常生产

C.企业因投资过量,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款

D.企业因“三角债务”的长期存在,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后,不足以缴纳税款

E、企业因地震灾害导致生产经营长期中断

答案:ACE
解析:本题考核纳税人的权利、义务和责任的知识点。特殊困难是指:(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的:(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。选项B,已经开始正常生产经营,不属于特殊困难;选项D,应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的,不应扣除应付账款。


下列项目中,影响承租人每年摊销的未确认融资费用的有( )o

A.租赁开始日最低租赁付款额的现值 B.租赁开始日租赁资产的原账面价值

C.初始直接费用 D.租赁资产的尚可使用年限 E.租赁期

正确答案:ABE


22年注册税务师(CTA)答疑精华6节 第2节


22我国公司设立的原则为( )

A、股份有限公司采取严格准则设立主义

B、有限责任公司采取核准设立主义

C、所有公司采取核准设立主义

D、有限责任公司采取严格准则设立主义,股份有限公司采取核准设立主义

正确答案:D

我国公司设立依据《公司法》的相关规定,采取严格准则设立主义和核准设立主义相结合。有限责任公司采取严格准则设立主义,股份有限公司采取核准设立主义。所谓严格设立准则主义是指以法律进一步严格规定公司设立的要件并加重发起人的责任,同时规定公司设立必须经过国家主管机关登记才得以成立及取得独立主体资格。所谓核准设立主义是指公司设立除了必须具备法律所规定的条件外,还必须经过行政主管机关核准,否则不得成立。


下列合同和凭证应纳印花税的是( )。

A.广告合同

B.企业因改制签订的产权转移书据

C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同

D.审计咨询合同

正确答案:A
解析:企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花;一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。


注册税务师接受委托从事的下列业务中,属于涉税服务业务的有( )。

A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告

B.举办最新税收政策培训

C.出具企业财产损失鉴证报告

D.进行税收筹划

E.开展税务咨询

正确答案:BDE


根据现行会计制度规定,“分期收款发出商品”科目专门用于核算分期收款发出商品的实际成本。其期末余额表示( )。

A.尚未收到现款的分期收款发出商品部分的实际成本

B.按合同规定尚未实现销售的分期收款发出商品部分的实际成本

C.已实现销售的分期收款发出商品部分的实际成本

D.已实现销售但尚未结转的分期收款发出商品部分的实际成本

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握发出商品实际成本的核算。


2009年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额为( )元。

A.40000

B.24000

C.16000

D.0

正确答案:C
解析:2009年副食加工店张某工资税前扣除费用应调增应纳税所得额=40000-2000×12=16000(元)


22年注册税务师(CTA)答疑精华6节 第3节


N公司于2001年1月购入一商标权,合计支付价款80万元,合同规定受益年限为8年。2003年3月,注册会计师对该公司进行审计,发现N公司在2002年12月31日将2001年度对该商标权提取的减值准备2l万元转回了其中的20万元,经查N公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润,应予调整;N公司2001年末实际应提减值准备3.5万元,2002年不需补提。根据企业会计制度规定,该项会计调整对2002年度税前利润的影响净额为( )万元。(N公司2002年度财务会计报告报出口为2003年4月20日)

A.-2.5

B.2.5

C.15

D.17.5

正确答案:A
转回的减值准备17.5万元(21—3.5)应按7年分期摊销,即2002年应增加摊销额17.5÷7=2.5(万元),从而减少税前利润2.5万元。


公民、法人或其他组织对具体行政行为申请行政复议时,可以一并向行政复议机关提出对( )审查申请。

A.地方人民政府规章

B.国务院行政法规

C.国务院部门的规定

D.国务院部委规章

E.县级人民政府工作部门的规定

正确答案:CE
依据《行政复议法》第7条的规定,公民法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对具体行政行为申请行政复议时,可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请:(1)国务院部门的规定;(2)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定;(3)乡、镇人民政府的规定。前款所列规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规办理。本题中,a、b、d三项都不正确,因此均不应选。故选c、e。 


某市区的商贸企业进口一批A应税消费品,成交价格50万美元,汇率8元,假定关税税率20%,消费税税率20%,增值税税率17%(已取得完税凭证)。该批消费品当期全部售出,售价1500万元;另外出口商品一批,出口销售额1000万元(该批商品为本月购进,买价为900万元),则该项业务应纳城建税为(以上价格均不含增值税)( )。

A、10.71万元

B、17.85万元

C、11.9万元

D、19.04万元

正确答案:C
城建税的计税依据为实际缴纳的三税,进口不征、出口不退。应纳税额=[1500×17%-50万美元×8×1+20%/1-20%×17%+1000-900×17%]×7%=(255-102+17×7%170×7%11.9(万元)。


1999年度,外方用于再投资的金额应退税额是( )。

A.5.28万元

B.3万元

C.2.64万元

D.1.06万元

正确答案:C
测试考生对中外合资企业的外方取得的税后利润,继续用于我国境内再投资,的税收优惠政策及退还税款的计算是否清楚。按照税法规定,中外合资企业的外方将取得的税后利润,继续用于我国境内再投资举办先进技术企业或出口产品企业,可退还再投资金额已缴纳的全部税款。按照税后利润的分配比例和再投资退税的计算公式计算,外方用于再投资的金额应退税额2.64万元,故选项正确。


关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法,正确的有( )。

A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权,

B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明

C.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起5 年内不得申请免税

E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣

正确答案:BE


22年注册税务师(CTA)答疑精华6节 第4节


如果不考虑其他因素,下列项目中,说明企业偿还债务能力越强的有( )。

A.较高的现金比率

B.较高的有形资产负债率

C.较高的产权比率

D.较高的资产负债率

E.较高的流动比率

正确答案:AE


应纳的企业所得税是( )万元。

A.146.60

B.55.10

C.41.60

D.46.60

正确答案:A
购买安全生产专用设备的,可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额=85×10%=8.5(万元)应缴纳的企业所得税=600.41×25%+5-8.5=146.60(万元)


张女士个人2004年11月15日以40万元购买一套普通住宅,2005年8月以50万元将这套住宅卖掉,则张女士应纳营业税为( )万元。

A.0

B.2.5

C.1

D.0.5

正确答案:D


该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )元。

A、-54807.14

B、-54947.14

C、3940

D、-30052.86

正确答案:B
销项税额=450000×17%120000×17%60×600×17%60×250×10×17%12000×110%÷145%×17%×2750000×17%1554000×17%264180
进项税额=80000×13%4000×7%680008500011560500000×17%+(200003600×8.2×125%÷130%×17%2000×7%=260240 58747.14140319127.14(元);该企业本月应纳国内销售环节增值税税额=264180318987.14=-54947.14(元)。


已知某产品单位边际贡献为4元,年销售量为1万件,边际贡献率为20%,固定成本为2万元。

该产品的盈亏临界点销量为( )件。

A.5000

B.4250

C.5500

D.4000

正确答案:A
解析:盈亏临界点销售量=固定成本/边际贡献率=20000件/4=5000件。


22年注册税务师(CTA)答疑精华6节 第5节


该企业本月应纳进口环节关税税额( )万元。

A.20.00

B.34.80

C.38.60

D.52.96

正确答案:D


《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款( )的滞纳金。

A.百分之五

B.千分之五

C.万分之五

D.十万分之五

正确答案:C.
解析:按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定


乙企业应缴纳增值税( )万元。

A.2.68

B.2.72

C.3.6

D.3.40

正确答案:B
72.乙企业应缴纳增值税=48/1+6%×6%=2.72(万元)
2007
年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率。


根据现行企业会计制度规定,企业对于逾期未退包装物没收的押金,扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是( )。

A.计入营业外收入

B.计入其他业务收入

C.冲减营业费用

D.冲减财务费用

正确答案:B
解析:包装物的核算,逾期未退包装物没收押全的账务处理


下列各项支出在计算企业应纳税所得额时,不准预从收入总额中扣除的有( )。

A.无形资产开发支出未形成资产的部分

B.按成本价出售给职工个人的住房的维修费

C.税收滞纳金

D.银行延期借款的利息和滞纳金

正确答案:BC


22年注册税务师(CTA)答疑精华6节 第6节


下列哪种情况可以预征土地增值税,待办理结算后再进行清算( )。

A.以一次交割、付清价款方式转让房地产的

B.以分期收款方式转让房地产的

C.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的

D.以其他方式转让房地产的

正确答案:C


扣缴义务人代扣代缴资源税税款的,其纳税义务发生时间为( )。

A.收到应税产品的当天

B.付清尾款的当天

C.支付首笔货款的当天

D.合同约定的付款日期当天

E.首次开具支付货款凭据的当天

正确答案:CE
扣缴义务人代扣代缴资源税税款的,其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。


与行纪比较,委托代理的特征表现为( )。

A.受托人应当有民事行为能力

B.受托人以委托人名言实施民事行为

C.受托人以自己的名义实施民事行为

D.有偿的法律行为

E.民事活动的后果直接归属于委托人

正确答案:BE


在刑事诉讼中,其他公民作为辩护人享有( )的权利。

A.经人民检察院或者人民法院许可,会见在押被告人

B.在法庭调查中申请通知新的证人到庭作证

C.自行同在押的犯罪嫌疑人通信

D.自行向被害人收集与本案有关的材料

正确答案:A


按照现行消费税制度规定,纳税人外购下列已税消费品可以扣除已纳消费税税款的有( )。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

正确答案:CD
解析:按照现行消费税制度规定,外购已税化妆品生产的化妆品和外购已税珠宝玉石生产的金银首饰,其已纳消费税可以从销售额扣除。