21年初级会计考试真题精选及答案8卷

发布时间:2021-09-01
21年初级会计考试真题精选及答案8卷

21年初级会计考试真题精选及答案8卷 第1卷


下列各项中,属于所有者权益的有( )。

A.短期投资跌价准备

B.外币资本折算差额

C.接受捐赠非现金资产准备

D.长期投资减值准备

正确答案:BC
短期投资跌价准备和长期投资减值准备分别属于短期投资和长期投资科目的备抵科目。考生应当熟记资本公积各明细科目核算的内容。


根据《营业税暂行条例》的规定,下列营业税的扣缴义务人表述正确的是( )。

A.建筑安装业务实行转包的,以总承包人为扣缴义务人

B.个人转让著作权,其应纳税款以转让者为扣缴义务人

C.委托金融机构发放贷款,以受托发放的金融机构为扣缴义务人

D.单位演出他人售票的,应以单位为扣缴义务人

正确答案:AC
B项应以受让者为扣缴义务人;D项应以售票者为扣缴义务人。


甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。该企业20×8年12月31日有关科目的余额如下:

科目余额表

编制单位: 20×8年12月31日 单位:元

科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3 000 短期借款 100 000 银行存款 15 300 应付账款 55 000 应收账款 60 000 应付利息 20 000 坏账准备 300 长期借款 210 000 预付账款 10 000 实收资本 250 000 其他应收款 6 000 资本公积 53 000 原材料 110 000 盈余公积 40 000 材料成本差异 10 000 库存商品 70 000 长期股权投资 160 000 固定资产 350 000 累计折旧 46 000 合计 784 300 56 300 728 000

20×9年1月本企业发生如下经济业务:

(1)从A企业购进原材料10 000元,增值税1 700元,用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生),不足部分尚未支付。原材料按计划成本法核算;

(2)上述购进材料已验收入库,计划成本为11 000元;

(3)上期已核销的应收账款相又收回3 000元;

(4)本月提取固定资产折旧15 000元(该设备为管理部门固定资产);

(5)取得商品销售收入100 000元,增值税为17 000元,款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)

(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20 000元;

(7)本期归还到期的长期借款本金70 000元;

(8)本月确认并交纳所得税10 000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。

注:未归还的长期借款中20×6年5月1日借入40 000元,期限3年;20×5年10月1日借入100 000元,期限5年。

要求:

(1)编制该企业20×9年1月份上述交易或事项(1)~(8)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。

(2)编制该企业20×9年1月31日的资产负债表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)。

资产负债表

编制单位:甲企 20×9年1月31日 单位:元

资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产: 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益(或股东权益): 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)

总计

正确答案:
(1)有关的会计分录如下:
①借:材料采购    10 000
      应交税费—应交增值税(进项税额)    1 700
   贷:预付账款    11 700
②借:原材料    11 000
   贷:材料采购    10 000
       材料成本差异    1 000
或:
借:原材料    11 000
   贷:材料采购    11 000
借:材料采购    1 000
   贷:材料成本差异    1 000
③借:应收账款    3 000
   贷:坏账准备    3 000
同时:
借:银行存款    3 000
   贷:应收账款    3 000
④借:管理费用    15 000
   贷:累计折旧    15 000
⑤借:银行存款    117 000
   贷:主营业务收入    100 000
       应交税费—应交增值税(销项税额)    17 000
同时:
借:主营业务成本    70 000
   贷:库存商品    70 000
⑥借:应付利息    20 000
   贷:银行存款    20 000
⑦借:长期借款    70 000
   贷:银行存款    70 000
⑧借:所得税费用    10 000
   贷:应交税费—应交所得税    10 000
同时:
借:应交税费—应交所得税    10 000
   贷:银行存款    10 000
(2)20×9年1月31日的资产负债表编制如下:
资产负债表
编制单位:甲食业  20×9年1月31日  单位:元
 

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益(或股东权益)

期末余额

年初余额

流动资产:

流动负债:

货币资金

38 300

18 300

短期借款

100 000

100 000

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

56 700

59 700

应付账款

56 700

55 000

预付款项

lO 000

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

15 300

其他应收款

6 000

6 000

应付利息

20 Ooo

存货

110 000

170 000

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

40 000

llO ooO

流动资产合计

211 000

264 000

其他流动负债

非流动资产:

流动负债合计

212 000

285 000

可供出售金融资产

非流动负债:

持有至到期投资

长期借款

100 000

100 000

长期应收款

应付债券

长期股权投资

160 000

160 000

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

289 000

304 000

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

100 000

生产性生物资产

负债合计

312 000

385 000

油气资产

所有者权益(或股东权益):

无形资产

实收资本(或股本)

250 000

250 000

开发支出

资本公积

53 000

53 000

商誉

减:库存股

长期待摊费用

盈余公积

40 000

40 000

递延所得税资产

未分配利润

5 000

其他非流动资产

所有者权益(或股东权益)合计

348 000

343 000

非流动资产合计

449 000

464 000

资产总计

660 000

728 000

负债和所有者权益(或股东权益)总计

660 000

728 000


企业下列行为应视同销售,必须计算交纳增值税销项税额的有( )。

A.将货物对外投资

B.销售代销货物

C.委托他人保管货物

D.委托他人代销货物

正确答案:ABD


下列属于营业税免税项目的有( )。

A.保险公司取得的追偿款收入

B.个人转让著作权收入

C.敬老院收取的生活费收入

D.会计事务所收取的咨询费、评估费等收入

正确答案:ABC
D选项按服务业交纳营业税,其他选项均为营业税免税项目。


下列各项,影响企业营业利润的有( )。

A.管理费用

B.财务费用

C.所得税费用

D.商品销售成本

正确答案:ABD
营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务成本-营业费用-管理费用-财务费用。


【资料2】

某服务公司主要从事人力资源中介服务,2012年1月份发生以下业务: (1)接受某用工单位委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,28万元用于支付劳动力的工资和福利费、12万元用于支付劳动力的社会保险费、2万元用于支付劳动力的住房公积金、1万元用于招待用工单位代表。

(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元,支付所聘请的咨询专家费用5万元、咨询资料费用1万元。

(3)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未在境内设立营业机构,没有代理人,也未派人来华),支付费用20万元。

(4)采取预收款方式转让接受抵债所得的一处房产,房产转让总价款为800万元,转让合同签订后5天内预收20%款项,余款产权手续办理完毕时付清。抵债时该房产作价500万元。

已知:服务业适用营业税税率为5%,销售不动产适用营业税税率为5%。

要求:

根据上述资料,回答下列问题。

与该服务公司接受某用工单位委托安排劳动力取得的收入相关的各项支出中(假定均可以取得合法扣除凭证),在计算缴纳营业税时,可以从营业额中减除的是( )。

A.用于支付劳动力工资和福利费的28万元

B.用于支付劳动力社会保险费的12万元

C.用于支付劳动力住房公积金的2万元

D.用于招待用工单位代表的1万元

正确答案:ABC
【解析】劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。


某企业“应收账款”科目月末借方余额20000元,其中:“应收甲公司账款”明细科目借方余额15000元,“应收乙公司账款”明细科目借方余额5000元,“预收账款”科目月末贷方余额15000元,其中:“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25000元,“预收B 工厂账款”明细科目借方余额10000元,月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )。

A.20000

B.5000

C.15000

D.30000

正确答案:D
“应收账款”项目的金额=15000+5000+10000=30000元 


21年初级会计考试真题精选及答案8卷 第2卷


某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游,向每人收取旅游费3000元。旅游期问由旅行社为每人支付住宿费1200元、餐费l000元、交通费350元、门票50元。已知旅游业适用的营业税税率为5%,旅行社该项业务应缴纳营业税( )元。

A.2700

B.600

C.1200

D.4500

正确答案:B
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。在本题中,旅行社应缴纳的营业税=(3000-1200-1000-350-50)×30×5%=600元。


某企业出售一幢办公楼,该办公楼账面原价370万元,累计折旧115万元,未计提减值准备。出售取得价款360万元,发生清理费用10万元,支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为()万元。

A. 10

B. 77

C. 95

D. 105

正确答案:B
企业出售该幢办公楼确认的净收益为(360-10-18)-(370-115)=77万元,具体的会计处理为:
借:固定资产清理  255
累计折旧     115
贷:固定资产      370
借:固定资产清理 10
贷:银行存款    10
借:银行存款   360
贷:固定资产清理   265
应交税金——应交营业税   18
营业外收入      77


某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%.。该无形资产原购入价450万元,合同规定的受益年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年,按直线法进行摊销,净残值为零。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。

A.32.5

B.50

C.62.5

D.80

正确答案:C
解析: 无形资产每年的摊销额;450/10=45(万元);转让无形资产时无形资产的账面净值:450-45×4=270(万元);转让无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%.=62.5(万元)。


某人民团体拥有A、B两栋办公楼,A栋占地3000平方米,B栋占地1000平方米。2010年3月18日至12月31日将B栋出租。当地城镇土地使用税每平方米年税额为15元,该人民团体2010年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A、3750

B、11250

C、12500

D、15000

正确答案:B
专家解析:正确答案:B   题型:常识题   难易度:中 
(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地(A栋)免征城镇土地使用税;(2)出租的B栋应自交付出租房产之次月起,缴纳城镇土地使用税,B栋应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9个月/12=1人1250(元)。


2007年3月某企业根据客户订单小批量生产甲产品10台,批次号为3 302,采用分批法计算成本。5月初该批次已完工数量为4台,5月末批次已完工数量为6台。已知原材料费用在生产开始时一次性投入,5月末未完工产品完工程度为60%,该批次产品于3月份投产时发生原材料费用12 860元。则2007年5月份完工的该批次产品应分配的原材料费用为( )元。

A.2 572

B.1 543.2

C.7 716

D.4 629.6

正确答案:A
12 860/10×(6-4)=2 572(元)


以下不属于制造费用分配方法的是( )。

A.生产工人工时比例法

B.机器工时比例法

C.年度计划分配率法

D.直接分配法

正确答案:D
【解析】直接分配法是辅助生产成本的分配方法。


根据《房产税暂行条例》的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时问规定的是( )。

A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税

C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税

D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税

正确答案:A
本题考核房产税的纳税义务发生时问。纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月(而非次月)起,缴纳房产税。


某企业有原值为2500万元的房产,2011年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限为10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知,当地政府规定的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定,该企业2011年度应纳房产税( )万元。

A. 24

B.22. 80

C.30

D.16.80

正确答案:B
【解析】(1)用于对外投资联营的部分,由于其不承担投资风险,只收取固定收入,视同出租,其计税依据为租金收入,即每年的固定利润分红50万元,应纳税额:50×12% =6(万元);  (2)剩余部分以房屋余值为计税依据,应纳税额:2500×( 1 -30%)×(1-200/0)  ×1.2% =16.80(万元);(3)该企业201 1年度应纳房产税:6+16.8=22.8(万元)。


21年初级会计考试真题精选及答案8卷 第3卷


下列关于商业汇票说法中,正确的是( )。

A.商业汇票的付款人为承兑人

B.商业汇票的出票人为付款人

C.商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日

D.商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起6个月

正确答案:ABC
本题考核商业汇票的相关规定。付款期限,是指商业汇票出票日至到期日的最长期限。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月;而提示付款期限为自汇票到期日起10日。


某企业应收账款账户期初借方余额300万元,本期贷方发生额800万元,本期借方发生额600万元,其期末借方余额为( )万元。

A.1500

B.-100

C.400

D.100

正确答案:D
解析: 应收账款的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=300+600-800=100(万元)


根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是( )。

A.合同的双方当事人网 校

B.合同的担保人

C.合同的证人

D.合同的鉴定人

正确答案:A
 试题点评: 本题考核印花税的纳税人。教材P211。没有难度,不应失分。


下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中正确的有( )。

A.纳税义务人新征用的非耕地,自批准征用的次月起缴纳土地使用税

B.房地产企业出租本企业建造的商品房,自交付之次月起,缴纳土地使用税

C.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更手续、签发权属证书之日起,缴纳土地使用税

D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳土地使用税

正确答案:ABD
本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。城镇土地使用税的纳税义务发生时间是:纳税义务人新征用的非耕地,自批准征用的次月起缴纳土地使用税;房地产企业出租本企业建造的商品房,自使用或交付之次月起,缴纳土地使用税;纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更手续,签发权属证书之次月起,缴纳土地使用税。


用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的,劳动关系自劳动合同订立之日起建立。( )

A、正确

B、错误

正确答案:B
专家解析:
正确答案:B 题型:常识题难易度:易
用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的,劳动关系自“用工”(而非劳动合同订立)之日起建立。


某企业委托券商代理发行股票5000万股,每股面值1元,每股发行价格6元。按发行价格的1%向券商支付发行费用,发行股票期间冻结的利息收入为50万元。该企业在收到股款时,应记入“资本公积”科目的金额为( )万元。

A.24 650

B.24 700

C.24 750

D.25 000

正确答案:C
解析:应记入“资本公积”科目的金额=5 000×(6-1)-5 000×6×1%+50= 24 750(万元)。


下列各项中,应计提坏账准备的有( )。

A.应收账款

B.应收票据

C.预付账款

D.其他应收款

正确答案:ABCD
这四项都应该计提坏账准备。


根据《银行账户管理办法》的规定,存款人开立单位银行结算账户,自开立之日起( )后,方可使用该账户办理付款业务。

A.3个工作日

B.5个工作日

C.3日

D.5日

正确答案:A
本题考核银行结算账户的使用。存款人开立单位银行结算账户,自开立之日起“3个工作日”后,方可使用该账户办理付款业务。


21年初级会计考试真题精选及答案8卷 第4卷


采用分期收款结算方式销售商品时,确认收入的时间是( )。

A. 合同约定的收款日期

B. 产品发出时

C. 开出销售发票时

D. 全部货款收到后

正确答案:A
 在分期收款销售方式下,企业应在产品发出时确认收入。
根据准则规定:企业销售商品,有时会采取分期收款方式,如分期收款发出商品,即商品已经交付,货款分期收回。延期收取货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷,在符合收入确认条件时,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应当按照其未来现金流量现金值或商品现销价格来计算。确认收入的时间是“发出商品时”。这部分内容在2009年初级会计实务教材中没有做讲解,大家了解一下即可。
初级《经济法基础》讲解的关于税法的内容中,分期收款销售商品的纳税义务发生的时间是:“合同约定的收款日期的当天”,这与会计规定不同,这就造成了会计与税法上产生了差异,期末需要进行纳税调整,在做初级会计实务的题目时,要注意按准则规定的时间来确认收入:“发出商品时”。在答经济法基础的题目时,确认收入的时间是:“合同约定的收款日期的当天”。考哪门按哪门来答题。会计与税法出现不一致也是正常的。


下列内容不属于记账凭证审核的是( )。

A.凭证是否符合有关的计划和预算

B.会计科目使用是否正确

C.凭证的内容与所附凭证的内容是否一致

D.凭证的金额与所附凭证的金额是否一致

正确答案:A
记账凭证的审核不包括A项。


根据《会计法》规定,下列各项中,单位出纳人员不得兼任的工作有( )。

A.会计档案保管

B.固定资产卡片登记

C.收入账目登记

D.债权债务账目登记

正确答案:ACD


经税务机关批准可以延期办理纳税申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在批准的延期内办理税款结算。 ( )

正确答案:√
本题表述符合新《税收征管法》及其实施细财的规定。


下列各项中,影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。

A. 代扣代交的个人所得税

B. 递延所得税收益

C. 递延所得税费用

D. 当期所得税费用

正确答案:BCD
[解析]:所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用-延所得税收益。选项A借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目,因此对所得税费用没有影响。
[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]


根据《支付结算办法》的规定,下列各项中,属于无效票据的有( )。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据

D.出票日期使用中文大写,但该中文大写未按要求规范填写的票据

正确答案:ABC


北京扬帆有限责任公司与美国一公司在巴黎签订了一份购销合同,合同所载金额为6000万元人民币。印花税税率为0.3‰,扬帆有限责任公司回国履行合同时应缴纳的印花税税额为( )万元。

A.1.8

B.0

C.0.9

D.3.6

正确答案:A
【解析】本题考核印花税的计算。(1)印花税的征税范围,不仅包括在我国境内书立、领受的凭证,而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用,在我国境内具有法律效力,受我国法律保护的凭证;(2)购销合同的计税依据是合同所载金额,即6000万元人民币;(3)印花税税率为比例税率,因此应纳税额=6000×0.3‰=1.80(万元)。


某大学教授2007年的收入情况如下:

(1)每月工资收入为2300元;

(2)向某家公司转让专有技术一项,获得特许权使用费6000元;

(3)为某家企业进行产品设计,取得报酬5000元;

(4)在某学校举办讲座,取得收入2000元;

(5)因汽车失窃,获得保险公司赔偿8万元;

(6)因勇斗歹徒获得市政府颁发的见义勇为奖金2000元。

要求:

计算该教授应纳的个人所得税额。

正确答案:
工资收入应纳个人所得税=[(2300-1600)×10%-25]×12=540(元)
特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元) 
产品设计取得的报酬属于劳务报酬,应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)
举办讲座取得的收入属于劳务报酬,应纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元) 
获得保险公司赔偿和见义勇为奖金均免交个人所得税。
该教授应纳个人所得税合计=540+960+800+240=2540(元) 


21年初级会计考试真题精选及答案8卷 第5卷


企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

正确答案:C
解析:企业赊销商品的分录是:借:库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的,所以也是要计入应付账款中的,所以ABD都是影响应付账款金额的,只有C现金折扣是不影响应付账款金额的。这个现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。


华兴公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为8万元,该借方余额均可在下月抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务:

(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为120万元,增值税额为20.4万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外进行长期投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为82万元,应交纳的增值税额为13.94万元。

(3)销售产品一批,销售价格为40万元(不含增值税额),实际成本为32万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)在建厂房领用原材料一批,该批原材料实际成本为60万元,应由该批原材料负担的增值税进项税额为10.2万元。

(5)因管理不善导致一批原材料被盗,该批原材料的实际成本为20万元,增值税额为3.4万元,尚未经批准处理。

(6)用银行存款交纳本月增值税5万元。

要求:

计算华兴公司2010年6月份发生的销项税额以及应交未交的增值税额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,分录中的金额单位用万元表示)

正确答案:

专家解析:正确答案:
计算销项税额和应交增值税额
6月份发生的销项税额=13.94+6.8=20.74(万元);
6月份应交未交的增值税额=20.74+10.2+3.4-20.4-8-5=0.94(万元)。

 


以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的,试用期不得超过10天。( )

正确答案:×
本题考核试用期的规定。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的,不得约定试用期。


企业于2001年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券,债券票面年利率为10%,发行价格总额为350万元(债券发行费用略)。2002年12月31日,该应付债券的账面余额为( )万元。

A.300

B.345

C.350

D.380

正确答案:D


根据我国《担保法》的规定,以企业债券进行质押的,质押合同生产的时间是( )。

A.主合同签订之日

B.质押合同签订之日

C.将债券交付质权人之日

D.办理出质登记之日

正确答案:C


甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的董事长由乙公司委派,甲方的出资比例为55%,股东按出资比例行使表决权。在这种情况下( )

A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资

B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资

C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资

D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资

正确答案:B


根据《消费税暂行条例》的规定,下列各项中,属于消费税征收范围的有( )。

A.卷烟

B.化妆品

C.自行车

D.小汽车

正确答案:ABD
根据《消费税暂行条例》的规定,消费税的征收范围包括:烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车等。所以本题中只有 C选项不属于应税消费品。   


下列科目中期末余额应转入本年利润的有( )。

A.财务费用

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.递延收益

正确答案:ABC
解析: 财务费用、主营业务收入、营业外收入作为损益类科目,期末余额均应转入“本年利润”。


21年初级会计考试真题精选及答案8卷 第6卷


关于公司设立分公司和子公司,下列说法正确的是( )。

A.分公司和子公司都不具备法人资格

B.分公司具备法人资格,子公司不具备法人资格

C.分公司不具备法人资格,子公司具备法人资格

D.分公司和子公司都具备法人资格

正确答案:C
本题考核点是公司分类。根据规定,子公司具有法人资格,依法独立承担民事责任。分公司没有独立的公司名称、章程,没有独立的财产,不具有法人资格,不能够独立的承担民事责任。


会计核算的一贯性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法,以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


下列各项中,经批准应计入营业外支出的是( )。

A.计量差错造成的存货盘亏

B.管理不善造成的存货盘亏

C.管理不善造成的固定资产盘亏

D.无法查明原因的现金盘亏

正确答案:C
A、B、D选项计入管理费用。 


根据《会计法》的规定,发生下列( )情形,县级以上人民政府财政部门除有权对该单位予以处罚外,对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员,也可以处以2000元以上2万元以下的罚款。

A.不依法设置会计账簿

B.编制虚假财务会计报告

C.随意变更会计处理方法

D.任用会计人员不符合《会计法》规定

正确答案:ACD
本题考核违反会计制度的法律责任。对于违反国家统一的会计制度的行为,《会计法》及相关法律、行政法规等共列举了10项,包括题中ACD。选项B属于“伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告行为的法律责任”。


甲企业自2006年4月1日起为乙企业开发系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100 000元,2006年4月1日乙企业支付项目价款60 000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款60 000元,并存人银行。该项目预总成本为50 000元。其他相关资料如下:

时间 收款金额(元) 累计实际发生成本(元) 开发程度 2006年4月1日 60 000

2006年12月31日

20 000 40% 2007年12月31日 42 500 85% 2008年4月1日 51 000 100%

该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

要求:编制甲企业2006年至2008年与开发此 项目有关的会计分录。

正确答案:
(1)2006年4月1日预收款项 
借:银行存款    60 000 
    贷:预收账款    60 000 
(2)2006年12月31 日实际发生成本 
借:劳务成本    20 000 
    贷:银行存款    20 000 
(3)确认2006年收入和费用 
收入=100 000×40%=40 000(元) 
费用=50 000×40=20 000(元) 
借:预收账款  40 000 
    贷:主营业务收入  40 000 
借:主营业务成本    20 000 
    贷:劳务成本    20 000 
(4)2007年12月31目实际发生成本 
借:劳务成本    22 500 
    贷:银行存款    22 500 
(5)确认2007年收入和费用 
收入=1 00 000×85%—40 000=45 000(元) 
费用=50 000×85%—20 000=22 500(元) 
借:预收账款   45 000 
    贷:主营业务收入  45 000 
借:主营业务成本   22 500 
    贷:劳务成本   22 500 
(6)2008年4月1日实际发生成本 
借:劳务成本   8 500 
    贷:银行存款   8 500 
(7)确认2008年收入和费用     
收入=100 000—40 000-45 000
费用=51 000—20 000—22 500=8 500(元) 
借:预收账款    15 000 
    贷:主营业务收入    15 000 
借:主营业务成本   8 500 
    贷:劳务成本    8 500 


设立收、付、转三种记账凭证的 企业 ,登记银行存款日记账借方栏所依据的记账凭证可能有( )。

A.银行存款收款凭证

B.银行存款付款凭证

C.现金收款凭证

D.现金付款凭证

正确答案:AD
设立收、付、转三种记账凭证的企业,登记银行存款日记账借方栏所依据的记账凭证可能有:银行存款收款凭证和现金付款凭证。 


根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当按“文化体育业”税目征收营业税的是( )。

A、广告的播映

B、出租文化场所

C、以租赁方式为体育比赛提供场所

D、动物园销售门票的业务

正确答案:D
专家解析:正确答案:D   题型:常识题   难易度:易 
(1)选项A:广告的播映属于“服务业—广告业”税目的征税范围; (2)选项B:出租文化场所属于“服务业—租赁业”税目的征税范围;
(3)选项C:以租赁方式为体育比赛提供场所的业务,属于“服务业—租赁业”税目的征税范围;
(4)选项D:公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务,按“文化体育业”税目征收营业税。 记住上述考点。


下列各项中,影响所有者权益总额的是( )。

A.用盈余公积弥补亏损

B.用盈余公积转增资本

C.股东大会宣告分配现金股利

D.实际分配股票股利

正确答案:C


21年初级会计考试真题精选及答案8卷 第7卷


1.某电子企业为增值税一般纳税人,2005年2月发生下列经济业务:

(1)销售自产A产品50台,不含税单价8000元,货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方。截止月底,购买方尚未提货。 (2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元,该产品尚未投放市场。

(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。

(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。

(5)当月丢失库存乙材料800公斤,每公斤单位本为20元,作待处理财产损溢处理。

(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元,全部取得增值税发票并通过了认证。

其他相关资料:上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%。税务局核定的B产品成本利润率为10%。

要求:

(1)计算当月销项税额。

(2)计算当月可抵扣进项税额。

(3)计算当月应缴增值税税额。

正确答案:
(1)销售A产品销项税额=8000×50×17%=68000元  
将B产品分配给投资者的销项税额=6000×(1+10%)×20×17%=22440元  
改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理。销项税额=8000×5×17%=6800元  
当月销项税额=68000+22440+6800=97240元 
(2)当月进项税转出  
单位内部基建领用甲材料=1000×50×17%=8500元  
改、扩建幼儿园领用甲材料=200×50×17%=1700元  
当月丢失库存乙材料=800×20×17%=2720元  
进项税转出合计=8500+1700+2720=12920元  
当月可抵扣进项税额=70000-12920=57080元  
(3)当月应纳增值税税额=97240-57080=40160元  
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 


根据《中华人民共和国刑法》的规定,下列各项中,属于偷税行为的有( )。

A、纳税人虚假的纳税申报,不缴或少缴应纳税款

B、纳税人在账簿上多列支出,不缴或少缴应纳税款

C、纳税人隐匿账簿、记账凭证,不缴或少缴应纳税款

D、纳税人伪造账簿、记账凭证,不缴或少缴应纳税款

正确答案:ABCD
专家解析:正确答案:ABCD   题型:常识题   难易度:易 
本题考核偷税行为的情形。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,构成偷税。


单位在票据上的签章为该单位的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名和盖章。( )

正确答案:√
本题考核办理支付结算的基本要求。


我国《会计法》规定,用电子计算机进行会计核算的单位,所使用的会计软件应当符合国务院有关部门的规定。该国务院有关部门是指( )。

A.商务部

B.信息产业部

C.国家技术监督局

D.财政部

正确答案:D
 根据《会计法》的规定,使用电子计算机进行会计核算的,其会计账簿的登记、更正,应当符合国家统一的会计制度的规定。这方面的具体规定,主要有财政部发布的《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》等。


.甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立,每人过出资200000元,各占50%的股份。经营两年后,投资者A和投资者B决定增加公司资本,此时有一新投资者C要求加入 甲公司。经有关部门批准后,甲公司实施增资。将实收资本增加到900000元。经三方协商,一致同意,完成下述投入后,三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本,并各占甲公司1/3的算股份,各投资者的出资情况如下: (1)投资者A以一台设备投入甲公司作为中国增资,该设备原价180000元,已提折旧95000元,评估确认原价180000元,评估确认净值126000元。

(2)投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资,该批材料账面价值105000元,评估确认价值110000元,税务部门认为应交增值税颔为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。

(3)投资者以银行存款投入甲公司390000元。要求:根据以上资料,公别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。("应交税金"科目要求写出二级和三级明细科目)

正确答案:
答案:借:固定资产       180000

       贷:累计折旧       54000

         实收资本       100000

         资本公积       26000

  借:原材料           110000

    应交税金-应交增值税(进项税额) 18700

    贷:实收资本          100000

      资本公积           28700

  借:银行存款           390000

    贷:实收资本           300000

      资本公积           90000


(依据资料一)该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是( )

A.货物整理收入应纳营业税税额=9×3%=0.27万元

B.货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45万元

C.仓储收入应纳营业税税额=7×5%=0.35万元

D.仓储收入应纳营业税税额=7×3%=0.21万元

正确答案:AC
答案解析:交通运输业的营业税税率为3%,因此货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45万元;服务业的营业税税率为5%,因此仓储收入应纳营业税税额=7×5%=0.35万元。


2008年至2010年甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:

(1)2008年1月4日,购入乙公司发行的股票1000000股准备长期持有,占乙公司股份的40%,从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买入价为4元。另外,购买该股票时发生有关税费24000元,款项已经由银行存款支付。2007年12月31日乙公司的可辨认净资产的账面价值(与公允价值无差异)10000000元。’

(2)2008年度,乙公司实现净利润200000元。

(3)2009年5月8日,乙公司宣告分派2008年度股利,每股分派现金股利O.10元。

(4)2009年6月1日,甲公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利(不考虑相关税费)。

(5)2009年度,乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了资本公积100 000元。

(6)2009年度,乙公司发生亏损100000元。

(7)2010年1月6日,甲公司出售所持有的乙公司的股票1000000股,每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费)。

要求:

假定不考虑长期投资减值因素,根据上述业务,编制甲公司相关会计分录(“长期股权投资”科目和“资本公积”科目要求写出明细科目)。

正确答案:
(1)2008年1月4日,初始投资成本=1000000×4+24000=4024000(元): 
    借:长期股权投资——成本4024000 
        贷:银行存款4024000 
初始投资成本4024000大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 4000000元;(10000000×40%),差额不调整已经确认的初始投资成本。
(2)2008年末,确认投资收益=200000×40%=80000(元):     
    借:长期股权投资——损益调整80009 
        贷:投资收益80000 
(3)2009年5月8日,乙公司宣告分派2008年度现金股利=1000000×O.1=100000(元)
    借:应收股利    100000  
    贷:长期股权投资——损益调整    100000 
(4)2009年6月1日,收到乙公司分派的2008年度的现金股利: 
    借:银行存款    100000 
        贷:应收股利    100000 
(5)2009年度,乙公司可供出售金融资产的公允价值增加: 
    借:长期股权投资——其他权益变动40000 
        贷:资本公积——其他资本公积40000 
(6)2009年度,乙公司发生亏损: 
    借:投资收益    40000 
        贷:长期股权投资——损益调整    40000 
(7)2010年1月6日,甲公司出售所持有的乙公司的股票: 
借:银行存款    10000000 
    长期股权投资——损益调整    60000 
    贷:长期股权投资——成本  4024000 
          ——其他权益变动  40000 
          ——投资收益    5996000 
借:资本公积——其他资本公积40000 
    贷:投资收益40000 


固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列

正确答案:√
固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列


21年初级会计考试真题精选及答案8卷 第8卷


按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。

A.年不含税销售额为100万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

B.年不含税销售额190万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人

D.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

正确答案:A
本题考核小规模纳税人的认定。根据规定,增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分,但对从事货物批发零售为主的商业企业,凡年销售额在180万元以下,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,必须是小规模纳税人。


根据我国《税收征收管理法》的规定,对扣缴义务人应扣未扣的税款,下列选项中,不正确的有( )。

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款

B.由税务机关向纳税人追缴税款

C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

D.对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款

正确答案:AD
本题考核扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。根据规定,对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。


下列各项中,能使企业期末所有者权益除以期初所有者权益之商大于1的有( )。

A.本企业接受货币捐赠

B.本企业盈利

C.本企业获得无息贷款

D.本企业增发股票

正确答案:ABD


复式记账凭证的优点有( )。

A.能全面反映帐户的对应关系

B.有利于检测查会计分录的正确性

C.便于分工记帐

D.便于按会计科目进行汇总

正确答案:AB


某生产企业本月接受委托加工应税消费品(没有同类消费品销售价格),收取的加工费为18万元、增值税3.06万元;委托方提供的原材料成本为585万元。该生产企业代收代缴的消费税为106.41万元(应税消费品消费税税率为15%)。 ( )

正确答案:√
本题考核点是消费税的计算。组成计税价格=(材料成本十加工费)÷(1-消费税税率)=(585+18)÷(1-15%)=709.41(万元)委托加工代收代缴消费税=709.41×1 5%=106.41(万元)


下列项目中,属于流动负债的有( )。

A. 应付职工薪酬

B. 预收款项

C. 一年内到期的非流动负债

D. 预付款项

正确答案:ABC
预付款项属于流动资产。


在计算营业税应纳税额时,纳税人的营业额超过起征点的,仅就超过起征点的部分征税。( )

正确答案:×
纳税人的营业税超过起征点的,应就其"全部"营业额计征营业税。


根据目前最新规定,下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有( )。

A.国债利息

B.国家发行的金融债券利息

C.参加企业集资取得的利息

D.储蓄存款利息

正确答案:ABD
本题考核个人所得税的优惠政策。取得国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入,免征个人所得税;自2008年10月9日起,个人储蓄存款(含  银行结算账户)的利息,暂免征收个人所得税。