初级会计考试真题及答案5节

发布时间:2021-09-13
初级会计考试真题及答案5节

初级会计考试真题及答案5节 第1节


下列各项,可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有( )

A.增值税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.矿产资源补偿费

正确答案:BC
增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算,城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。


土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的( )。

A.收入总额

B.增值额

C.扣除项目金额

D.增值额与扣除项目金额的差额

正确答案:B

本题考核土地增值税的计税依据。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。


企业向金融机构借入的2年期借款,主要用于对外投资,取得借款时.应贷记( )科目。

A.短期借款

B.长期应付款

C.长期借款

D.应付账款

正确答案:C
企业向金融机构借入的偿还期在1年以上的借款,由于用于企业流动资产的正常需要,因而应属于长期借款,取得时,应贷记“长期借款”科目。而不能贷记“短期借款”科目。


某公司A产品本月完工产品产量为3 000件,在产品数量为400件,完工程度按平均50%计算;材料在开始生产时一次投入,其他成本按约当产量比例分配。A产品本月月初和本月耗用直接材料成本共计1 360 000元,直接人工成本共计640 000元,制造费用960 000元。

要求:

(1)在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。

(2)编制完工产品入库的会计分录(写出明细科目)。

正确答案:
(1)在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。
①直接材料成本的分配
完工产品应负担的直接材料成本=1 360 000÷(3 000+400)×3 000=1 200 000(元)
在产品应负担的直接材料成本=1 360 000÷(3 000+400)×400=16 000(元)
(由于材料在开始生产时一次投入,因此,应按完工产品和在产品的时机数量比例进行分配,不必计算约当产量)
②直接人工成本的分配
直接人工成本应按约当产量进行分配,在产品400件折合约当产量=400×50%=200(件)
完工产品应负担的直接人工成本=640 000÷(3 000+200)×3 000=600 000(元)
在产品应负担的直接人工成本=640 000÷(3 000+200)×200=40 000(元)
③制造费用的分配
制造费用应按约当产量进行分配,在产品400件折合约当产量=400×50%=200(件)
完工产品应负担的制造费用=960 000÷(3 000+200)×3 000=900 000(元)
在产品应负担的制造费用=960 000÷(3 000+200)×200=60 000(元)
(2)编制完工产品入库的会计分录
A产品本月完工产品成本=1 200 000+600 000+900 000=2 700 000(元)
借:库存商品--A产品                  2 700 000
贷:生产成本--基本生产成本--A产品             2 700 000


某企业出售一台设备(不考虑相关税金),原价160000元,已提折旧45000元,出售设备时发生各种清理费用3000元,出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为()元。

A. 2000

B. 2000

C. 5000

D. 5000

正确答案:D


下列会计事项,会引起企业所有者权益总额发生变化的是( )。

A.从净利润中提取盈余公积

B.向投资者分配股票股利

C.用任意盈余公积转增资本

D.向投资者分配现金股利

正确答案:D

从净利润中提取盈余公积,盈余公积增加,未分配利润减少;向投资者分配股票股利,不改变所有权益总额,用任意盈余公积转增资本,盈余公积减少,实收资本增加;向投资者分配现金股利,所有者权益减少,负债增加


因不动产纠纷提起的诉讼,有权管辖的人民法院是( )。

A.被告住所地人民法院

B.原告住所地人民法院

C.合同签订地人民法院

D.不动产所在地人民法院

正确答案:D
【解析】本题考核诉讼的专属管辖。因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院专属管辖。


初级会计考试真题及答案5节 第2节


下列各项加工物资所应负担的增值税中,应计入加工物资成本的有( )。

A.一般纳税企业用于非应纳增税项目的加工物资

B.一般纳税企业用于免征增值税项目的加工物资

C.一般纳税企业未取得增值税专用发票的加工物资

D.小规模纳税企业的加工物资

正确答案:ABCD
凡属加工物资用于应交增值税项目并取得了增值税专用发票的一般纳税企业,其加工物资所应负担的增值税可作为进项税额,不计入加工物资成本


A公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,运费的抵扣率为7%,原材料按照实际成本核算,期初没有尚未抵扣的增值税。2008年8月份发生下列有关业务:

(1)购进材料一批,专用发票注明:价款100万元,增值税额17万元,途中运费3万元,材料已入库,货款已经支付;

(2)销售产品一批,专用发票注明:价款300万元,增值税51万元,货款存入银行。该批产品成本为270万元;

(3)在建工程领用外购材料一批,实际成本60万元,计税价格80万元;(4)在建工程领用企业自产商品一批,实际成本70万元,计税价格为100万元;(5)委托B公司加工应税消费品一批,收回时支付不含增值税的加工费20万元、由受托方代扣代缴消费税5万元,收回后准备连续用于生产应税消费品;假定B公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%;(6)交纳本月增值税10万元。

要求:编制上述(1)~(6)项业务有关应交税费的会计分录。(“应交税费”科目必须写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:
(1)
借:原材料    102.79
    应交税费-应交增值税(进项税额)    17.21
   贷:银行存款    120
(2)
借:银行存款    351
   贷:主营业务收入    300
       应交税费—应交增值税(销项税额)    51
借:主营业务成本    270
   贷:库存商品    270
(3)
借:在建工程    70.2
   贷:原材料    60
       应交税费—应交增值税(进项税额转出)    10.2
(4)借:在建工程    87
   贷:库存商品    70
       应交税费—应交增值税(销项税额)    17(100 ×17%)
(5)借:委托加工物资    20
       应交税费—应交增值税(进项税额)    3.4
       应交税费—应交消费税    5
    贷:银行存款    28.4
(6)借:应交税费—应交增值税(已交税金)    10
   贷:银行存款    10


.甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立,每人过出资200000元,各占50%的股份。经营两年后,投资者A和投资者B决定增加公司资本,此时有一新投资者C要求加入 甲公司。经有关部门批准后,甲公司实施增资。将实收资本增加到900000元。经三方协商,一致同意,完成下述投入后,三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本,并各占甲公司1/3的算股份,各投资者的出资情况如下: (1)投资者A以一台设备投入甲公司作为中国增资,该设备原价180000元,已提折旧95000元,评估确认原价180000元,评估确认净值126000元。

(2)投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资,该批材料账面价值105000元,评估确认价值110000元,税务部门认为应交增值税颔为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。

(3)投资者以银行存款投入甲公司390000元。要求:根据以上资料,公别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。("应交税金"科目要求写出二级和三级明细科目)

正确答案:
答案:借:固定资产       180000

       贷:累计折旧       54000

         实收资本       100000

         资本公积       26000

  借:原材料           110000

    应交税金-应交增值税(进项税额) 18700

    贷:实收资本          100000

      资本公积           28700

  借:银行存款           390000

    贷:实收资本           300000

      资本公积           90000


企业的资产减值损失期末结转至( )。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.本年利润 D.未分配利润

正确答案:C
资产减值损失在期末要结转至“本年利润”的借方。


银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )

A、正确

B、错误

正确答案:A
专家解析:正确答案:A
银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。


某企业本月委托外单位加工一批材料,发出材料的成本为1100元,加工费为200元,增值税为34元,则企业在收回该批材料入库后,其成本应为()。

A.1100元

B.1134元

C.1300元

D.234元

正确答案:C

增值税不计入材料的成本,所以该批材料的成本为1300元(1100+200)。


下列明细账中,应采用三栏式明细分类账的是( )。

A.管理费用明细账

B.制造费用明细账

C.库存商品明细账

D.累计折旧明细账

正确答案:D


初级会计考试真题及答案5节 第3节


在下列有关会计记录文字的表述中,符合我国《会计法》要求的是( )。

A.会计记录文字只能使用中文

B.会计记录文字可以只使用某种外国文字

C.会计记录文字必须使用中文,不得单独或同时使用某种少数民族文字

D.会计记录文字应当使用中文,但根据需要可以同时使用某种少数民族文字或外文

正确答案:D
【解析】本题考核会计凭证与会计账簿的基本规定。会计记录文字不得只使用外国文字或少数民族文字而不使用中文,但可以在使用中文的基础上同时使用某种外国文字或少数民族文字。


根据营业税法律制度的规定,下列各项中不属于营业税征收范围的是( )。

A.金融保险业

B.修理修配业

C.文化体育业

D.建筑业

正确答案:B
选项B属于增值税的征税范围。


某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝,在计算纳税时,准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。( )

正确答案:×
【解析】本题考核外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的抵扣。外购和委托加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣。但这里说的可以抵扣的情况,仅限与教材中所列的ll种情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟,准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。但用烟丝连续生产烟丝的,不可以抵扣。


企业采购原材料,货款已付而材料尚未运到,此时应()。

A.借记“原材料”

B.贷记“原材料”

C.借记“在途物资”

D.贷记“在途物资”

正确答案:C
“在途物资”账户核算企业已支付货款但尚未运到企业或尚未验收入库的各种物资的实际成本。


下列有关应付福利费表达不正确的有( )。

A.应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金

B.应付福利费是从费用中提取的

C.应付福利费主要用于职工个人的福利

D.应付福利费应按照计税工资总额的14%提取

正确答案:D


下列属于应收票据核算范围的有( )。

A.商业承兑汇票

B.信用卡存款

C.银行汇票

D.银行承兑汇票

正确答案:AD
应收票据核算的是商业承兑汇票和银行承兑汇票。 


依照相关法律制度的规定,下述有关注册会计师行业管理体制的表述,正确的是( )。

A.国务院财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导

B.省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导

C.税务部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督

D.财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督

正确答案:ABCD
依照有关规定,国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。所以本题选A、B、C、D。


初级会计考试真题及答案5节 第4节


在产品盘盈时,应按盘盈在产品的成本,借记“生产成本”科目及其相应的明细账的“直接材料”成本项目。 ( )

正确答案:×
在产品盘盈时,应按盘盈在产品的成本,借记“生产成本”科目,并记入相应的生产成本明细账的各成本项目,包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用成本项目,贷记“待处理财产损溢”科目。


采用成本法核算的长期股权投资,投资企业应于被投资单位宣告分派利润时,按持有表决权资本比例计算应分得的利润,确认投资收益,并调整长期股权投资的账面价值。( )

正确答案:×
【解析】被投资企业宣告分派的现金股利属于投资后投资企业应享有的部分,确认为投资收益;-般不调整长期股权投资的账面价值。


某小规模纳税企业销售产品一批,开出的普通发票中注明货款为36 888元,增值税征收率为6%,则其应纳增值税为2 088元。( )

正确答案:√
应纳增值税=[36 888÷(1+6%)]×6%=2 088(元)


计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

正确答案:

53. 借:管理费用  150/5*1/12=2.5
      贷:累计摊销         2.5

(注意啊,这里只让计算一个月的摊销金额,不是半年,更不是一年,一定要小心。)


下列项目属于“其他业务成本”科目核算的内容有( )。

A.出租的无形资产的摊销额

B.出租无形资产支付的服务费

C.销售材料结转的材料成本

D.出售固定资产发生的处置净损失

正确答案:ABC


甲企业20×7年至20×8年发生下列有关应收账款的业务:

(1)20×7年12月31日应收账款具体资料如下表: 应收账款账面余额 已提坏账准备 预计未来现金流最现值 应收-A公司 500万元 50万元 420万元 应收-B公司 200万元 40万元 185万元 应收-c公司 150万元 10万元 80万元 应收-D公司 100万元 0 84万元 合计 950万元 100万元 769万元 (2)20×8年9月应收C公司货款,因C公司财务状况恶化,经批准决定将该应收账款作为坏账转销。

(3)20×8年11月,已作坏账转销的应收E公司货款50万元又收回。

要求:

(1)编制20×7年年底计提坏账准备的会计分录;

(2)根据业务(2)、(3)编制会计分录。

正确答案:
(1)20×7年-2月31日计提坏账准备
:资产减值损失-计提A公司坏账准备
30
-计提C公司坏账准备
60
-计提D公司坏账准备
16
贷:坏账准备 106
借:坏账准备 25
贷:资产减值损失一计提B公司坏账准备 25
(2)确认坏账,转销应收账款
借:坏账准备 150
贷:应收账款-C公司 150
(3)已确认的坏账又收回
借:应收账款-E公司 50
贷:坏账准备 50
借:银行存款 50
贷:应收账款-E公司 50
或借:银行存款 50
贷:坏账准备 50


按照外购固定资产处理方式的不同,可将增值税划分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型。目前世界上实行增值税的国家普遍采用的一种类型是( )。

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.实耗型增值税

正确答案:C
本题考核增值税的类型。按照外购固定资产处理方式的不同,可将增值税划分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型。消费型增值税允许纳税人在计算增值税时,将外购固定资产的价值一次性全部扣除,可以彻底消除重复征税问题,有利于促进技术进步,它是世界上实行增值税的国家普遍采用的一种类型。


初级会计考试真题及答案5节 第5节


企业交纳的下列税费中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.财产保险费

B.教育费附加

C.车船税

D.矿产资源补偿费

正确答案:BCD
教育费附加、车船税与矿产资源补偿费均应该通过“应交税费”科目核算。


2000年1月,华美成衣厂发生如下事项:

(1)4日,该厂与魅力公司签订购买一批布料的合同,总价款20万元。合同约定魅力公司先交付布料,华美成衣厂验货合格后支付货款。25日,魅力公司交货,华美成衣厂验货时发现其质量不符合合同的约定要求,提出退货。魅力公司承认质量不符合合同的约定要求,但认为并不会影响服装加工,不同意退货。华美成衣厂遂拒绝支付货款。

(2)7日,该厂会计人员王某脱产学习一个星期,会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作,未办理会计工作交接手续。

(3)10日,该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案,未报经厂领导批准,也未编造会计档案销毁清册,销毁后未履行任何手续。(4)该厂1999年度亏损20万元。20日,会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告,将本年度利润调整为盈利50万元,并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。

要求:根据以上事实,回答下列问题:

(1)华美成衣厂拒绝支付魅力公司货款是否合法?为什么?

(2)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?

(3)会计人员王某脱产学习一个星期,是否需要办理会计工作交接手续?

(4)华美成衣厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?为什么?

(5)华美成衣厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任?为什么?

正确答案:
(1)华美成衣厂拒绝支付魅力公司货款合法。根据《合同法》的规定,合同当事人互负债务,有先后履行顺序,先履行一方履行债务不符合约定的,后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。在本案中,先履行合同义务的魅力公司提供的布料不符合合同约定的质量要求,故华美成衣厂有权行使后履行抗辩权,拒绝支付布料货款。  
(2)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作不符合规定。根据《会计工作规范》的规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。  
(3)会计人员王某需要办理会计工作交接手续。根据《会计工作规范》的规定,会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的,都需要办理交接手续。  
(4)华美成衣厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期满需要销毁的,①由本单位档案部门提出意见,会同会计部门共同进行审查和鉴定,在此基础上编制会计档案销毁清册,单位负责人应当在会计档案销毁清册签署意见。②销毁会计档案时,应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。③销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告本单位负责人。  
(5)华美成衣厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为应承担法律责任。根据《会计法》的规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。此外,根据《会计法》的规定,授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处以5000元以上5万元以下的罚款。 


资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。( )

正确答案:×
资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益,即公允价值变动损益。


以下各项,属于自制原始凭证的有( )。

A.支付款项取得的收据

B.收款凭证

C.工资结算单

D.发料凭证汇总表

正确答案:CD
选项A属于外来原始凭证,选项B属于记账凭证。


下列各项中,属于正确划分各种成本耗费界限要求的是( )。

A.正确划分各种产品的成本界限

B.正确划分存货成本与期问费用的界限

C.正确划分完工产品和在产品的成本界限

D.正确划分各期的成本界限

正确答案:ABCD


企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析: 企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利,董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。


下列各项中属于审计报告种类的有( )。

A.无保留意见的审计报告

B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告

D.不表示意见的审计报告

正确答案:ABC
本题考核审计报告的种类。根据规定,审计报告种类有四种,无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。