初级会计考试真题精选及答案8节

发布时间:2021-09-18
初级会计考试真题精选及答案8节

初级会计考试真题精选及答案8节 第1节


根据税收片收管理法律制度的规定,因纳税人计算错误少缴税款,累计数额不足10万元的,税务机关在一定期限内可以追征税示和滞纳金,该一定期限是()。

A.1年 B.3年 C.7年 D.10年

正确答案:B

参考答案:B
  试题点评: 本题主要考核税收征收管理法律制度的“税款追征的期限”知识点。


税务机关发现纳税人多缴税款的,应当自发现之日起10日内办理退还手续。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下:

(1)20×1年9月30日,为购建该生产线向建设银行专门借入资金500000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率9.6%,到期一次还本付息,不计复利。

(2)20×1年9月30日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元,增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

(3)安装生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元,税务部门核定的计税价格为80000元,适用的增值税税率为17%.

(4)安装工程人员应计工资18000元,用银行存款支付其他安装费用16400元。

(5)20×1年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

(6)20×3年12月31日,甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30000元,出售所得款项500000元全部存入银行。于当日清理完毕。

假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。

要求:

(1)编制甲公司20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。

(2)编制甲公司20×2年度计提折旧和利息的会计分录。

(3)编制甲公司20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

("应交税金"科目要求写出明细科目)

正确答案:
.(1)20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录:
  ①借:银行存款                 500000
      贷:长期借款                  500000
  ②借:在建工程     500000(400000+68000+32000)
     贷:银行存款                  500000
  ③借:在建工程      12000(500000×9.6%×3/12)
     贷:长期借款                  12000
  ④借:在建工程                 53600
     贷:库存商品 40000
       应交税金——就磁针增值税(销项税额)13600(80000×17%)
  ⑤借:在建工程                 34400
     贷:应付工资                  18000
       银行存款                  16400
  ⑥借:固定资产                 600000
     贷:在建工程                  600000
(2)20×2年度计提折旧的利息的会计分录:
  ①20×2年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=600000×2/5=240000(元)
  年折旧率=2÷预计使用年限×100%
  借:制造费用                  240000
    贷:累计折旧                   240000
  ②20×2年度计提利息=500000×9.6%=48000(元)
  借:财务费用                  48000
    贷:长期借款                   48000
(3)20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录
  20×3年度计提折旧
  借:制造费用                  144000
    贷:累计折旧                   144000
  固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用=500000-216000-30000=254000(元)
  ①借:累计折旧                 384000
     固定资产清理               216000
     贷:固定资产                  600000
  ②借:固定资产清理               30000
     贷:银行存款                  30000
  ③借:银行存款                 500000
     贷;固定资产清理                500000
  ④借:固定资产清理               254000
     贷:营业外收入                 254000


根据《合同法》的规定,属于违约责任中补救措施的有( )。

A.修理

B.减少价款

C.退货

D.更换

正确答案:ABCD
本题考核点为承担违约责任形式中的补救措施。受损害根据标的性质以及损失的大小,可以合理选择要求对方承担修理.更换.退货.减少价款或者报酬等责任。


应付账款是企业购买材料、商品等支付给供货者的款项,应以实际收到货物的时间作为其入账时间。( )

正确答案:×
应付账款的确认,一般应与所购货物所有权上的主要的风险或报酬已转移或所购劳务已接受时。


.股份有限公司发行可转换公司债券的,应当满足下列条件( )。

A.发行公司债券的条件

B.发行公司股票的条件

C.签发票据的条件

D.签发信用证的条件

正确答案:AB
发行可转换公司债券的,既要符合发行公司债券的条件,也要具备符合发行股份的条件。


下列各项中,符合违反支付结算法律制度法律责任规定的有( )。

A.单位或个人签发空头支票,由中国人民银行对其处以票面金额5%但不低于1000元的罚款

B.单位或个人签发空头支票,持票人有权要求出票人赔偿支票金额5%的赔偿金

C.单位或个人签发空头支票,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金

D.商业承兑汇票的付款人对到期的票据故意压票拖延支付的,由中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额0.5‰的罚款

正确答案:AC
本题考核违反支付结算法律制度的法律责任。单位或个人签发空头支票,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金,选项B不正确;商业承兑汇票的付款人对到期的票据故意压票拖延支付的,由中国人民银行处以压票、拖延支付期问内每日票据金额0.7‰的罚款,选项D不正确。


根据企业所得税法律制度的有关规定,下列各项中,属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。

A.缴纳的消费税

B.缴纳的税收滞纳金

C.缴纳的行政性罚款

D.缴纳的财产保险费

正确答案:AD
本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据企业所得税法规定,税收滞纳金;违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,不得在应纳税所得额中扣除。


初级会计考试真题精选及答案8节 第2节


下列项目中,属于流动负债的有( )。 A.预收款项 B.预付款项 C.应付职工薪酬 D.一年内到期的非流动负债

正确答案:ACD
预付款项属于流动资产,不属于企业的流动负债。


影响可比产品成本降低额变动的因素有( )。 A.产品产量变动 B.产品品种比重变动 C.产品单位成本变动 D.产品计划单位成本

正确答案:ABC
影响可比产品成本降低额变动的因素有产品产量变动、产品品种比重变动、产品单位成本变动。


如果发生的开办费数额不大,企业也可以在开始生产经营的当月,将其一次性计入当期损益。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


甲公司于2007年10月1日为某公司研制开发A产品,合同规定的研制开发期为5个月,合同总收入40万元,至2007年12月31日已发生费用18万元(假定均用银行存款支付),预收研制开发款30万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为30万元。至2007年12月31日,经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65%。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。

要求:

(1)编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;

(2)确定2007年的劳务收入与成本,并编制有关会计分录。(金额单位为万元)

正确答案:
(1)①预收款项时
借:银行存款                  30
贷:预收账款                    30
②发生成本时
借:劳务成本                  18
贷:银行存款                    18
(2)①2007年应该确认的收入为:40×65%-0=26(万元)
借:预收账款                  26
贷:主营业务收入                26
②2007年应该确认的费用为:30×65%-0=19.5(万元)
借:主营业务成本              19.5
贷:劳务成本                   19.5


某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元,材料成本差异为超支10万元。当月购入材料一批,实际成本为190万元,计划成本为 200万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。

A.5

B.-5

C.0

D.2.5

正确答案:C
解析: 当月材料成本差异率=(10-10)/(200+200)=0,所以当月领用材料应负担的材料成本差异为0。


企业缴纳的下列税款中,不需要通过“应交税金”科目核算的是( )。

A.印花税

B.增值税

C.资源税

D.消费税

正确答案:A
印花税可直接借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。


A公司将其厂房转让给B公司,取得转让收入2 000万元。则A公司应缴纳的税种有( )。

A.增值税

B.营业税

C.土地增值税

D.契税

正确答案:BC
本题考核点是销售不动产应缴纳的税种。①A公司销售不动产,属于营业税的征收范围;②A公司转让国有土地使用权并取得收入,应缴纳土地增值税;③在我国境内转移土地、房屋权属,应缴纳契税,但应由承受的单位和个人缴纳,在本题中应由B公司缴纳契税。


根据《企业会计制度》的规定,企业支付的税款滞纳金应当计入( )

A.财务费用

B.其他业务支出

C.营业外支出

D.营业费用

正确答案:C
根据《企业会计制度》的规定,企业支付的税款滞纳金应当计入营业外支出。


初级会计考试真题精选及答案8节 第3节


某企业年初未分配利润贷.方余额为300万元,本年实现净利润1000万元。按净利润的10% 提取法定盈余公积,提取任意盈余公积50万元,该企业年末可供分配利润未()万元。

A.1300

B.1200

C.1150

D.1000

正确答案:A
【答案】A
【解析】可供分配利润= 300 +1000=1300(万元)。


对于某项预计使用年限为5年的固定资产,如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧,则第3年的计提折旧额相等。( )

正确答案:√
年数总和法第三年的年折旧率为3/15=1/5,直线法下的年折旧率为1/5,所以对于同一固定资产来说,第3年计提的折旧额是相等的。


税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,在规定的纳税期限到达前可以采取的措施是( )。

A.阻止出境

B.责成纳税人提供纳税担保

C.责令限期缴纳应纳税款

D.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人相当于其应纳税款相当金额的存款

正确答案:C
本题考核点是责令提供纳税担保。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期限到达之前,责令限期缴纳应纳税款。


甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:

(1)2007年1月7日,购入乙公司有表决权的股票100万股,占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利O.20元;另外,甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均由银行存款支付。

(2)2007年2月15日,收到乙公司宣告分派的现金股利。

(3)2007年度,乙公司实现净利润2000000元。

(4)2008年1月6 日,乙公司宣告分派2007年度股用品每股分派现金股利O.10元(属于投资后产生)。

(5)2008年2月15日,甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。

(6)2008年度,乙公司发生亏损200000元。

(7)2009年1月7日,甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股,每股销售价格为10元。

要求:

假定不考虑长期股权投资减值因素,根据上述业务,编制甲公司相关会计分录。

正确答案:
(1)2007年1月7日购入股票成本为=1000000×(8—0.20)+10000=7810000(元). 
  应收股利=1000000×O.2=200000(元): 
  借:长期股权投资——乙公司    7810000 
      应收股利    200000 
      贷:银行存款    8010000 
(2)2007年2月15日,收到乙公司分派的现金股利: 
  借:银行存款    200OOO 
      贷:应收股利    200000 
(3)2007年度,乙公司实现净利润,甲公司不进行账务处理。 
(4)2008年1月6日,乙公司宣告分派现金股利: 
甲公司应分得股利=1000 000×O.10=100000(元)     
借:应收股利    100000 
    贷:投资收益    100000 
(5)2008年2月15日,甲公司收到乙公司分派的现金股利: 
  借:银行存款    100000 
      贷:应收股利       100000 
(6)2008年度,乙公司发生亏损,甲公司不作处理。 
(7)2009年1月7日,转让部分股票可获得价款100000×10=1000000(元), 
  转让应分摊的投资成本为7 810000÷1 000 OOO×100OO0=781OOO(元): 
  借:银行存款    1000000 
      贷:长期股权投资——乙公司    781000 
           投资收益        219000 


企业在采用支付手续费的代销方式销售商品的情况下,应在收到代销清单时确认收入。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


某厂与铁路运输部门签订两份运输合同,一份合同规定,运输费用为50万元,另列仓储保管费用5万元;另一份合同规定,运输费用与仓储保管费用共计300万元。请计算该厂两份合同应纳的印花税额。

正确答案:
该厂两份合同应纳的印花税额
=500 000×5‰o+50 000×1‰+3 000 000×1‰
=3 300(元)


下列各项税金中,应计入有关成本的有( )。

A.以库存商品对外投资应交的增值税

B.购入工程用物资所支付的增值税

C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税

D.购入固定资产已交的增值税

正确答案:ABCD


下列各项中,可以成为税收法律关系主体的有( )。

A.税务部门

B.在我国境内有所得的外国企业

C.海关部门

D.在我国境内有所得的外籍个人

正确答案:ABCD
答案解析:税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。税务部门和海关部门时征税主体,在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。


初级会计考试真题精选及答案8节 第4节


资产负债表中的下列项目,需根据明细科目余额来编制的有( )。

A.预收账款

B.预付账款

C.长期债权投资

D.待摊费用

正确答案:AB


下列各项中,属于民事诉讼适用范围的有( )。

A.合同纠纷

B.没收财物

C.遗产纠纷

D.对吊销许可证的行政处罚不服

正确答案:AC
本题考核诉讼的适用范围。对拘留、罚款、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚不服的诉讼,属于行政诉讼范围。


国务院制定的《中华人民共和国外汇管理条例》属于行政法规。( )

正确答案:√
【解析】本题考核行政法规的范围。国务院制定的规范性文件属于行政法规。


对于欠税的纳税人而言,如果税务机关已经行使了代位权,可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 ( )

正确答案:×
本题考核税收代位权与撤销权的规定。税务机关行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。


行政复议决定书一经送达,即发生法律效力。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


根据不同的标准,可以对法作不同的分类。那么刑法可以是( )。

A.普通法

B.实体法

C.公法

D.私法

正确答案:ABC
本题旨在考查法的分类,根本法是宪法,宪法以外的所有法律都是普通法;根据法的内容这个标准进行的分类,刑法属于实体法;刑法以保护公共利益为目的;属于公法,因此与之对应的选项D私法就不是正确选项。


7.   根据担保法的规定,下列财产中,可以用作抵押的是().

A. 土地所有权

B. 所有权有争议的财产

C. 依法被扣押的财产

D. 抵押人所有的厂房

正确答案:D


要求同一企业前后各期提供相互可比的会计信息的原则是可比性原则。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


初级会计考试真题精选及答案8节 第5节


外国驻华机构应该设置专用存款账户,不得设置基本存款账户。( )

正确答案:×
本题考核是基本存款账户的当事人资格条件。外国驻华机构可以申请开立基本存款账户。


下列各项中属于税收程序法的有( )。

A.《中华人民共和国消费税暂行条例》

B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

正确答案:C
本题考核税收程序法的范围。税收程序法是指税务管理方面的法律,如《中华人民共和国税收征收管理法》、《进出口关税条例》。


税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。( )

正确答案:×
本题考核税收保全措施和税收强制执行措施的关系。纳税人如果在规定限期内缴纳了税款,就应取消保全措施,因而税收强制执行不是税收保全的必然结果。


2013年3月20日,A公司向B公司签发了一张出票后1个月付款、金额为10万元的商业汇票,该汇票载明C公司为付款人,D公司在汇票上签章作了保证,但未记载被保证人名称。B公司取得汇票后背书转让给E公司,E公司又将该汇票背书转让给F公司,F公司于2013年4月12日向C公司提示承兑时,C公司以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝承兑。

F公司拟行使追索权实现自己的票据权利。

根据上述资料,分析回答下列第下列各小题。

该汇票未记载被保证人名称,被保证人是( )。

A.A公司

B.B公司

C.C公司

D.F公司

如果D公司对F公司承担了保证责任,下列各项中,D公司可以对其行使追索权的是( )。A.A公司

B.B公司

C.C公司

D.E公司

下列关于票据权利消灭时效的表述中,正确的是( )。A.持票人F公司对前手的首次追索权,自被拒绝承兑之日起3个月

B.持票人F公司对前手的首次追索权,自被拒绝承兑之日起6个月

C.持票人F公司对A公司的权利,自该汇票出票之日起2年

D.持票人F公司对A公司的权利,自该汇票到期之日起2年

F公司在对相关当事人行使追索权时,可以追索的款项是( )。A.汇票金额自到期日起至清偿日止,按照中国人民银行规定的利率计算的利息

B.发出通知书的费用

C.因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失

D.被拒绝付款的票据金额

当持票人F公司被拒绝承况时,下列各项中,F公司可以对其行使追索权的是( )。A.A公司

B.B公司

C.D公司

D.E公司

下列关于追索权的表述中,正确的是( )。A.如果持票人F公司不能出示拒绝证明,并不丧失对其前手的追索权

B.如果持票人F公司不能出示拒绝证明,则丧失对其前手的追索权

C.如果持票人F公司未按照规定期限发出追索通知,并不丧失对其前手的追索权

D.如果持票人F公司未按照规定期限发出追索通知,则丧失对其前手的追索权

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

问题 1 答案解析:A

未记载被保证人名称的,已承兑的汇票,承兑人为被保证人;未承兑的汇票,出票人为被保证人。在本题中,该汇票未经承兑,因此,出票人A公司为被保证人。



问题 2 答案解析:A
保证人清偿汇票债务后,可以对被保证人及其前手行使追索权。在本题中,被保证人为A公司,保证人D公司只能向A公司行使追索权(由于A公司为出票人,不存在A公司的前手)。

问题 3 答案解析:BD
(1)选项AB:持票人对前手的(首次)追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月;(2)选项CD:持票人对商业汇票的出票人和承兑人的权利,自商业汇票到期之日起2年;见票即付的汇票,自出票之日起2年。

问题 4 答案解析:ABD
追索金额中不包括“间接损失”。

问题 5 答案解析:ABCD
(1)出票人(A公司)、背书人(B公司和E公司)和保证人(D公司)对持票人承担连带责任,持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序,对其中任何一人、数人或者全体行使追索权;(2)由于C公司拒绝承兑,不能向C公司追索。

问题 6 答案解析:BC
(1)选项AB:如果持票人不能出示拒绝证明的,将丧失对其前手的追索权;(2)选项CD:持票人未按照规定期限(3日)发出追索通知的,持票人仍可以行使追索权;因延期通知给其前手或者出票人造成损失的,由其承担该损失的赔偿责任,但所赔偿的金额以汇票金额为限。


根据营业税法律制度的规定,下列各项收入中,免征营业税的是( )。

A.某科研单位取得的技术转让收入

B.某冰箱厂取得的商标权转让收入

C.某房地产公司取得的商品房销售收入

D.歌厅为顾客提供娱乐服务取得的收入

正确答案:A

根据《营业税暂行条例》及有关税收制度规定,单位和个人取得的技术转让收入免征营业税。


某一般纳税企业盘点时发现外购库存商品变质损失,成本价50万元,售价60万元,增值税率17%,其计入“待处理财产损溢”科目的金额为( )万元。

A.50

B.60

C.58.5

D.70.2

正确答案:C
计入“待处理财产损溢”科目的金额=50×(1+17%)=58.5(万元)


我国对纳税主体的确定,采取属地兼属人原则,即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等,凡在中国境内、境外取得的所得,都应在我国纳税。( )

正确答案:×
本题考核纳税主体的确定。我国对纳税主体的确定采取属地兼属人原则,即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等,凡来源于中国境内的所得,都在我国纳税;来源于中国境外的所得,不在我国纳税。


某投资者欲购买债券,现有名义利率相同的甲债券和乙债券,甲债券计息期半年,乙债券计息期一个季度。那么该投资者应该选择甲债券。( )

正确答案:×
本题考核利率。此题应从实际利率来考虑,投资者应该选择实际利率高的,根据公式i=(1+r/m)m-1,假设名义利率为12%,那么甲债券的实际利率i=(1+12%/2)2-1:12.36%,而乙债券的实际利率i=(1+12%/4)4-1=12.55%,要高于甲债券,所以应该选择购买乙债券。


初级会计考试真题精选及答案8节 第6节


下列各项中,不符合普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是( )。

A.合伙人丧失偿债能力

B.合伙人被宣告破产

C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

D.合伙人未履行出资义务

正确答案:D
 本题四个选项“似乎”都正确,区别在于“当然退伙”和“除名”。未履行出资义务属于除名的情形之一。 


在我国法的渊源中,由国务院制定、发布的规范性,文件是( )。

A.法律

B.行政法规

C.规章

D.地方性法规

正确答案:B
本题考核法的渊源。根据规定,由国务院制定、发布的规范性文件是行政法规。


某企业20×6年12月31日有关科目的余额如下:

科目余额表

编制单位: 20×6年12月31日 单位:元 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3 000 短期借款 lOO 000 银行存款 15 300 应付账款 55 000 应收账款 60 000 应付利息 20 000 坏账准备 300 长期借款 210 000 预付账款 10 000 实收资本 250 000 其他应收款 6 000 资本公积 53 000 原材料 110 000 盈余公积 40 000 材料成本差异 10 000 库存商品 70 000 长期股权投资 160 000 固定资产 350 000 累计折旧 46 000 合计 784 300 56 300 728 00020×7年1月本企业发生如下经济业务:

(1)从A企业购进原材料20 000元,增值税3 400元,用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生),不足部分尚未支付。本企业为增值税一般纳税人;

(2)上述购进材料已验收入库,计划成本为22 000元;

(3)上期已核销的应收账款又收回3 000元;

(4)本期提取固定资产折旧15 000元(计人管理费用);

(5)取得商品销售收人100 000元,增值税为17 000元,款项已存人银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)

(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20 000元;

(7)本期归还长期借款70 000元;

(8)本月预交所得税10 000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。

注:未归还的长期借款中20×4年5月1日借人40 000元,期限三年;20×3年10月1日借入100 000元,期限五年。

要求:

(1)编制该公司20×7年1月份上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。

(2)编制该企业20×7年1月31日的资产负债表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。

资产负债表

编制单位 20×7年1月31日 单位:元

资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产: 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益(或股东权益): 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)总计

正确答案:

(1)有关的会计分录如下: 
    ①借:材料采购    20 000  
       应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 
       贷:预付账款    23 400 
  ②借:原材料    22 000 
       贷:材料采购    20 000    
         材料成本差异    2 000 
    或: 
    借:原材料    22 000 
       贷:材料采购    22 000 
  借:材料采购    2 000 
       贷:材料成本差异    2 000 
  ③借:应收账款    3 000 
       贷:坏账准备    3 000 
    同时: 
    借:银行存款    3 000 
       贷:应收账款    3 000 
  ④借:管理费用    15 000 
       贷:累计折旧    15 000 
  ⑤借:银行存款    117 000 
       贷:主营业务收入    100 000 
       应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 
    同时: 
    借:主营业务成本    70 000 
       贷:库存商品    70 000 
  ⑥借:应付利息    20 000 
       贷:银行存款    20 OOO 
  ⑦借:长期借款    70 000    
       贷:银行存款    70 000  
  同时:
  借:应交税费——应交所得税    10 000 
      贷:银行存款        10 000
  同时: 
  借:所得税费用    10 000 
          贷:应交税费——应交所得税    10 000  
(2)20×7年1月31日的资产负债表编制如下:


资产负债表
编制单位:某企业 20×7年1月31日 单位:元

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益(或股东权益)

期末余额

年初余额

流动资产:

 

 

流动负债:

 

 

货币资金

38 300

18 300

短期借款

100 000

100 000

交易性金融资产

 

 

交易性金融负债

 

 

应收票据

 

 

应付票据

 

 

应收账款

56 700

59 700

应付账款

68 400

55 000

预付款项

 

10 000

预收款项

 

 

应收利息

 

 

应付职工薪酬

 

 

应收股利

 

 

应交税费

13 600

 

其他应收款

6 000

6 000

应付利息

 

20 000

存货

120 000

170 000

应付股利

 

 

一年内到期的非流动资产

 

 

其他应付款

 

 

其他流动资产

 

 

一年内到期的非流动负债

40 000

110 000

流动资产合计

221 000

264 000

其他流动负债

 

 

非流动资产:

 

 

流动负债合计

222 000

285 000

可供出售金融资产

 

 

非流动负债:

 

 

持有至到期投资

 

 

长期借款

100 000

100 000

长期应收款

 

 

应付债券

 

 

长期股权投资

160 000

160 000

长期应付款

 

 

投资性房地产

 

 

专项应付款

 

 

固定资产

289 000

304 000

预计负债

 

 

在建工程

 

 

递延所得税负债

 

 

工程物资

 

 

其他非流动负债

 

 

固定资产清理

 

 

非流动负债合计

 

 

生产性生物资产

 

 

负债合计

322 000

385 000

油气资产

 

 

所有者权益(或股东权益):

 

 

无形资产

 

 

实收资本(或股本)

250 000

250 000

开发支出

 

 

资本公积

53 000

53 000

商誉

 

 

减:库存股

 

 

长期待摊费用

 

 

盈余公积

40 000

40 000

递延所得税资产

 

 

未分配利润

5 000

 

其他非流动资产

 

 

所有者权益(或股东权益)合计

348 000

343 000

非流动资产合计

449 000

464 000

 

 

 

资产总计

670 000

728 000

负债和所有者权益(或股东权益)总计

670 000

728 OOO


下列各项中,符合消费税暂行条例规定的有( )。

A.外购烟丝时交纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应交消费税中扣除

B.消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种

C.酒类生产企业销售酒产品而收取的包装物押金,一律视同酒产品销售额计征消费税

D.纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的,一律从高适用税率计征消费税

正确答案:ABCD
 本题考核消费税法律的相关规定。以上四项均符合规定。


对( )机关的具体行政行为不服的,只能向上一级主管部门申请行政复议。

A.海关

B.金融

C.外汇管理

D.国家安全机关

正确答案:ABCD
本题考核行政复议的管辖范围。海关、金融和外汇管理机关是垂直管理的行政机关、国家安全机关是专门机关,对其具体行政行为不服,只能向其上一级主管部门申请行政复议。 


某种可比产品成本降低额=该产品本年实际产量×上年实际平均单位成本-本年实际产量×本年实际平均单位成本。( )

正确答案:√
 可比产品成本降低额就是以本年的实际产量为基准计算本年成本比上年成本的降低情况。


根据增值税法律制度的规定,下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有( )。

A、会计制度健全,年应纳税销售额100万元的零售企业

B、会计制度健全,年应纳税销售额120万元的批发企业

C、会计制度健全,年应纳税销售额160万元的生产企业

D、会计制度健全,年应纳税销售额180万元的生产企业

正确答案:AB


现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:现金折扣在实际发生时计入当期财务费用;销售折让在实际发生时应冲减收入。


初级会计考试真题精选及答案8节 第7节


【资料二】某研究所高级工程师张先生2012 年1 月的收入情况如下:

(1)工资收入为5300 元;

(2)向某家公司转让专有技术一项,获得特许权使用费6000 元;

(3)为某企业进行产品设计,取得报酬50000 元;

(4)因汽车失窃,获得保险公司赔偿80000 元。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

特许权使用费应纳个人所得税( )元。

A、1200

B、1040

C、960

D、672

正确答案:C
专家解析:
正确答案:C
特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)


纳税人将土地出租,应该按照转让无形资产征收营业税。

正确答案:×
根据营业税法的规定,出租土地应该按照“服务业一一租赁业”的税目征税。


甲股份有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,2008年11月30日的科目余额表(部分科目)如下表所示。单位:元

科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 27 000 短期借款 17 500 交易性金融资产 800 应付账款 10 000 应收账款 20 000 预收账款 25 600 坏账准备 80 应交税费 1 250 预付账款 3 500 应付利息 3 920 原材料 10 000 实收资本 120000 库存商品 45 000 资本公积 9 000 持有至到期投资 27 000 盈余公积 5 500 固定资产 64 000 利润分配 4 950 累计折旧 13 000 本年利润 10 000 在建工程 21 000

甲公司12月份有关资料如下:

(1)本月销售商品共计售价25 000元,增值税额4 250元,款项尚未收到。商品成本为21 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元。

(3)向承包商支付部分工程款6 500元,工程尚未完工。

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元,另用银行存款支付其他管理费用2 000元。

(5)购入交易性金融资产,买价5 000元,另支付交易费用60元,款项用银行存款支付。

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元。

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元。

(8)发生财务费用283元,均以银行存款支付。

(9)企业经过对应收账款风险的分析,决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。

(10)公司所得税税率为25%,1~11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元,已用银行存款缴纳,假定不存在纳税调整事项。

(11)分别按全年净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求:根据上述资料,计算甲公司12月31日资产负债表中下列项目的金额(保留两位小数):

(1)货币资金

(2)交易性金融资产

(3)应收账款

(4)存货

(5)固定资产

(6)在建工程

(7)短期借款

(8)应付利息

(9)应交税费

(10)资本公积

(11)未分配利润

正确答案:
(1)货币资金7758.37元。
(2)交易性金融资产5800元。
(3)应收账款48757.5元。
(4)存货34000元。
(5)固定资产49750元。
(6)在建工程27500元。
(7)短期借款12000元。
(8)应付利息420元。
(9)应交税费3000元。
(10)资本公积9000元。
(11)未分配利润15826.71元。
解析:
会计分录如下:
⑴借:应收账款  29250
  贷:主营业务收入    25000
    应交税费-应交增值税(销项税额)    4250
借:主营业务成本  21000
  贷:库存商品    21000
⑵借:应收账款  4800
  贷:坏账准备    4800
借:银行存款  4800
  贷:应收账款    4800
⑶借:在建工程  6500
  贷:银行存款    6500
⑷借:管理费用  3250
  贷:累计折旧   1250
    银行存款   2000
⑸借:交易性金融资产  5000
    投资收益  60
  贷:银行存款    5060
⑹借:应付利息  3500
  贷:银行存款    3500
⑺借:短期借款  5500
  贷:银行存款    5500
⑻借:财务费用  283
  贷:银行存款    283
⑼计提坏账准备前,坏账准备科目有贷方余额为80+4800=4880(元),期末应有的余额为(20000+29250+4800-4800)×1%=492.5(元),所以本期应冲减坏账准备4880-492.5=4387.5(元)。
借:坏账准备  4387.5
  贷:资产减值损失    4387.5
⑽借:所得税费用  1198.63
  贷:应交税费-应交所得税    1198.63
借:应交税费-应交所得税  1198.63
  贷:银行存款    1198.63
⑾借:利润分配-提取法定盈余公积  1359.59
       -提取任意盈余公积  1359.59
  贷:盈余公积    2719.18
货币资金=27000+4800-6500-2000-5060-3500-5500-283-1198.63=7758.37(元)
交易性金融资产=800+5000=5800(元)
应收账款=20000+29250-492.5=48757.5(元)
存货=10000+45000-21000=34000(元)
固定资产=64000-13000-1250=49750(元)
在建工程=21000+6500=27500(元)
短期借款=17500-5500=12000(元)
应付利息=3920-3500=420(元)
应交税费=4250-1250=3000(元)资本公积=9000(元)
未分配利润=[10000+1198.63÷25%×(1-25%)]×(1-20%)+4950=10876.71+4950=15826.71(元)


兴华公司1996年6月发生如下经济业务:

(1)销售商品价值40000元,其中收到现金10000元,该批商品成本为25000元;

(2)预收A公司购货款50000元;

(3)支付全年水电费12000元;

(4)支付本年四、五、六月份的银行借款利息共l200元,每月利息费用400元;

(5)计提本月固定资产折旧1000元。

要求:分别以权责发生制和收付实现制为基础,计算兴华公司1996年6月份的利润。

正确答案:
按权责发生制计算的利润为: 
    40000-25000-12000÷12-400-l000=12600(元) 
按收付实现制计算的利润为: 
    10000+50000-12000-l200=46800(元)


应在“应交税金-应交增值税”明细账的借方设置专栏的有( )。

A.进项税额

B.出口退税

C.减免税款

D.进项税额转出

正确答案:AC
出口退税及进项税额转出应计入“应交税金-应交增值税”明细账的贷方。


甲公司职工张某在工作中因先天性心脏病突发住院治疗3个月,住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后,张某回公司上班,因该疾病导致活动受限,张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排了其他岗位,但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。

已知:张某月工资3 000元,实际工作年限8年,在甲公司所在地最低工资标准为2 000元

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

关于张某在工作中突发先天性心脏病法律后果的下列表述中,正确的是()

A.张某在工作中突发先天性心脏病应认定为工伤

B.张某可享受的医疗期应按6个月内累计病休时间计算

C.张某可享受3个月的医疗期限待遇

D.张某可享受12个月的停工留薪期待遇

张某住院期间,甲公司每月向其支付的病假工资不得低于()A.3 000元

B.2 000元

C.1 600元

D.2 400元

甲公司单方面解除与张某的劳动合同可采用的下列方式中,符合法律的是()A.甲公司无须通知张某即可解除劳动合同

B.甲公司可随时通知张某解除劳动合同且不向其额外支付工资

C.甲公司可提前30日书面通知张某而解除劳动合同

D.甲公司可额外支付张某1个月工资后解除劳动合同

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

问题 1 答案解析:A


问题 2 答案解析:C


问题 3 答案解析:CD


购买商品、接受劳务支付的现金为( )万元。 A.305 B.614 C.405 D.532

正确答案:C
购买商品、接受劳务支付的现金=350+40+35-20=405(万元)。


下列各项中,不通过“库存股”科目核算的有( )。

A. 企业转让库存股或注销库存股

B. 股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的,企业实际支付的金额

C. 投资者投入的资本

D. 企业增发的股票

正确答案:CD
[该题针对“实收资本的核算”知识点进行考核]


初级会计考试真题精选及答案8节 第8节


企业认购的股票,其实际支付的价款中如含有已宣告发放但尚未支付的股利,应按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


下列各项中,关于事业单位收入会计处理表述正确的有( )。

A.事业单位固定资产出租收入记入其他收入

B.从财政专户核拨的预算外资金记入事业收入

C.从主管部门取得的非政府补助收入记入上级补助收入

D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入记入经营收入

正确答案:ABC
事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入应该记入附属单位缴款。


下列各项中,属于正确划分各种成本耗费界限要求的有( )。

A.正确划分各种产品的成本界限

B.正确划分存货成本与期间费用的界限

C.正确划分完工产品和在产品的成本界限

D.正确划分各期的成本界限

正确答案:ABCD
略。


根据劳动合同法律制度的规定,下列有关加班工资的表述中,正确的是( )。

A.用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资

B。用人单位依法安排劳动者在休息日工作,不能安排补休的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资

C.用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的,按照不低于劳动合同规定的劳动者

本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资

D.用人单位安排加班不支付加班费的,由劳动行政部门责令限期支付加班费,逾期不支付的,责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金

正确答案:ABCD


支付企业职工的工资均属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


下列应征收资源税的矿产品是( )。

A.精煤

B.居民生活用煤

C.原煤

D.洗煤

正确答案:C
本题考核资源税的征税对象。根据规定,资源税只对列入税目的七种矿产品的初级产品征收,选项A、B、D均为加工后的资源产品,不征资源税。


2015年6月,甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元,实际缴纳消费税80万元;进口产品实际缴纳增值税20万元,已知城市维护建设税税率为7%,甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.(100+80+20)×7%=14(万元)

B.(100+20)×7%=8.4(万元)

C.(100+80)×7%=12.6(万元)

D.80×7%=5.6(万元)

答案:C解析:(1)城市维护建设税的应纳税额=(实际缴纳的增值税100万元+实际缴纳的消费税80万元)×适用税率7%;(2)海关对进口产品代征的增值税(20万元)、消费税,不征收城市维护建设税。


一般保证,又称补充责任保证,下列情形中,债权人不得要求保证人承担保证责任的有( )。

A.主合同纠纷已经审判或仲裁

B.未依法强制执行前

C.债务人住所变更,致使债权人要求其履行债务发生重大困难

D.人民法院受理债务人破产案件,中止执行程序的

正确答案:BCD
一般保证是在债务人不能履行债务时,由保证人承担保证责任的保证方式。一般保证的保证人享有先诉抗辩权,即在主合同纠纷未经审判或仲裁,并就债务人财产依法强制执行仍不能清偿债务前,对债权人可拒绝承担保证责任。所以A、B两项不正确。c、D两项是一般保证中,保证人不得行使先诉抗辩权的例外情形。