2021初级会计考试真题及详解7卷

发布时间:2021-10-16
2021初级会计考试真题及详解7卷

2021初级会计考试真题及详解7卷 第1卷


企业资产负债表上“存货”项目的期末数应包括( )。

A.发出商品

B.制造费用

C.生产成本

D.委托加工物资

正确答案:ABCD
略。


正确划分各种产品的成本界限的依据是 ( )。

A.权责发生制

B.重要性原则

C.会计分期

D.受益原则

正确答案:D
哪一种产品受益就由哪一种产品负担。能确定由几种产品共同负担的耗费,应采用适当的方法,合理地分配计入相关产品成本,多受益的多负担,少受益的少负担。


会计日常核算工作的起点是( )。

A.填制会计凭证

B.登记会计账簿

C.设置会计科目和账户

D.财产清查

正确答案:C


某货运公司2011年拥有载货汽车8辆、挂车5辆,自重吨位均为30吨;拥有客车5辆。该公司所在省规定,载货汽车年纳税额每吨50元,载客汽车年纳税额为每辆300元。该公司2011年应缴纳的车船税为( )元。

A.9800

B.21000

C.2400

D.12400

正确答案:B
本题考核车船税的计算。载货汽车包括半挂牵引车、挂车,应缴纳的车船税=(8 5)?30?50 5?300=21000(元)。


我国《公司法》规定:“董事、高级管理人员不得兼任监事”,该法律规范属于( )。

A.任意性规范

B.禁止性规范

C.义务性规范

D.授权性规范

正确答案:B
本题考核法律规范的相关规定。禁止性规范是禁止人们作出一定行为的法律规范。


2021初级会计考试真题及详解7卷 第2卷


下列各种产品成本计算方法,适用于大量大批多步骤生产,且需要计算半成品成本的是( )。

A.品种法

B.分批法

C.逐步结转分步法

D.平行结转分步法

正确答案:C


甲公司为一般纳税人,适用的所得税税率为25%,2009、2010年度的有关资料如下:

(1)2009年年初未分配利润为贷方余额300万元,递延所得税负债年初数为25万元,递延所得税资产年初数为25万元,2009年利润总额为1000万元,经纳税调整后应纳税所得额为800万元,递延所得税负债年末数为52.5万元,递延所得税资产年末数为5万元。

(2)2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案:按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。

(3)2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案:按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积,按2009年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

(4)2010年实现利润总额800万元,当年支付税收滞纳金20万元,实际发生业务招待费200万元,但税法规定可于2010年税前扣除的业务招待费为160万元,除此之外无其他纳税调整事项。2010年的利润尚未进行分配。

要求:

(1)计算甲公司2009年应确认的所得税费用,并编制相应的会计分录。

正确答案:
专家解析:正确答案:
本题考核所得税费用的计算、利润分配的处理及未分配利润的计算。
(1)计算甲公司2009年应确认的所得税费用,并编制相应的会计分录:
甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元)
递延所得税费用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5(万元)
借:所得税费用 247.5
贷:应交税费—应交所得税 200
递延所得税资产 20
递延所得税负债 27.5
借:本年利润 247.5
贷:所得税费用 247.5
借:本年利润 752.5(1 000-247.5)
贷:利润分配—未分配利润 752.5


预收款销售方式下,销售方应该在收到款项时确认收入。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析: 预收款销售方式下;销售方通常在发出商品时确认收入。


不属于其他货币资金核算范围的是( )。

A.存出投资款

B.信用证存款

C.外汇存款

D.外埠存款

正确答案:C


根据《公司法》的规定,申请股票上市的股份有限公司,其股本总额应不少于人民币( )万元。

A.1000

B.3000

C.5000

D.6000

正确答案:C
我国《公司法》规定,股份有限公司申请股票上市,股本总额应不少于人民币5000万元。


2021初级会计考试真题及详解7卷 第3卷


根据我国《全民所有制工业企业法》的规定,有权审议决定国有工业企业职工福利基金使用方案的是( )。

A.企业法定代表人

B.企业经营管理委员会

C.企业职工代表大会

D.企业上级主管部门

正确答案:C


下列各项加工物资所应负担的增值税中,应计入加工物资成本的有( )。

A.一般纳税企业用于非应纳增税项目的加工物资

B.一般纳税企业用于免征增值税项目的加工物资

C.一般纳税企业未取得增值税专用发票的加工物资

D.小规模纳税企业的加工物资

正确答案:ABCD
凡属加工物资用于应交增值税项目并取得了增值税专用发票的一般纳税企业,其加工物资所应负担的增值税可作为进项税额,不计入加工物资成本


车船税的纳税人,是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人。车辆所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应代为缴纳车船税。( )

正确答案:√
本题考核车船税的纳税人。题目中的描述是正确的。


根据《民法通则》的规定,只有在诉讼时效期间的最后( )内发生不可抗力等法定事由,才能中止时效的进行。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

正确答案:B
本题考核诉讼时效的中止。只有在诉讼时效期问的最后6个月内发生不可抗力的情况和其他障碍,才能中止时效的进行。


根据个人所得税法律制度的规定,下列表述中,不正确的有( )。

A.作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,不征收个人所得税

B.出版社的专业作者翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税

D.个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税

正确答案:ABC
【解析】(1)选项A:作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,应征收个人所得税; (2)选项B:出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税;(3)选项C:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。


2021初级会计考试真题及详解7卷 第4卷


下列各项中,增值税一般纳税企业不应计入收回委托加工物资成本的有( )。

A.随同加工费支付的增值税

B.支付的加工费

C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

正确答案:AD
解析: 收回后用于连续生产应税消费品时,所支付代扣代缴的消费税可予抵扣,计入“应交税费——应交消费税”的借方,不计入存货的成本。


某企业采用月末一次加权平均法计算发f¨原材料的成本。2012年2月1日,甲材料结存2万公斤,每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料3万公斤,每公斤实际成本为1 10元;2月25日发出甲材料4万公斤。2月末,甲材料的发出成本为( )万元。

A.430

B.440

C.424

D.400

正确答案:C
【答案】C
【解析】全月一次加权平均单价=(2×100+3×110)/(2 +3) =106(元/公斤);发出成本=4×106 =424(万元)。


企业生产车间的固定资产修理费通常通过( )科目核算。

A.销售费用

B.长期待摊费用

C.制造费用

D.管理费用

正确答案:D
企业生产车间的固定资产修理费通常通过管理费用科目核算。


根据票据法律制度的规定,下列各项中,属于票据基本当事人的有( )。

A.出票人

B.收款人

C.付款人

D.保证人

正确答案:ABC

本题考核票据基本当事人的范围。票据基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种,不包括保证人。


李某与甲公司签订了3年期的劳动合同,下列说法中,正确的有( )。

A.李某与甲公司可以约定2个月的试用期

B.李某与甲公司可以约定6个月的试用期

C.在试用期内,甲公司可以随时通知李某解除劳动合同

D.在试用期内,李某可以随时通知甲公司解除劳动合同

答案:AB


2021初级会计考试真题及详解7卷 第5卷


我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种,适用复合计税方法计征消费税的是( )。

A.粮食白酒

B.酒精

C.成品油

D.摩托车

正确答案:A
答案解析:本题考核消费税的计税办法。我国的粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。


根据支付结算法律制度的规定,存款人开立单位银行结算账户,自开立之日起( )

后,方可使用该账户办理付款业务。

A.3日

B.5日

C.7日

D.10日

正确答案:A
存款人开立单位银行结算账户,自开立之日起“3个工作日”后,方可使用该账户办理付款业务。


中国公民唐某2011年7月取得的下列收入中,可以直接按所取得收入为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的项目是( )。

A.工资薪金收入1万元

B.房屋出租收入5000元

C.发表小说取得报酬3000元

D.体育彩票中奖收入2万元

正确答案:D
本题考核个人所得税的征收。利息、股息、红利所得。偶然所得和其他所得,直接以收入作为应纳税所得额计算个人所得税。


直接材料标准成本决定因素是( )。

A、价格标准

B、用量标准

C、先进性

D、科学性

正确答案:AB


公益金主要用于企业的以下支出( )。

A.工会经费

B.弥补以前年度亏损

C.六个月以上病假人员工资

D.集体福利设施

正确答案:D


2021初级会计考试真题及详解7卷 第6卷


下列各项中.可以成为经济法主体的有 ( )。

A.某市财政局

B.某研究院

C.某公司的子公司

D.公民杨某

正确答案:ABCD
我国经济法主体的范围包括:(1)国家机关(某市财政局);(2)企业和其他社会组织(某公司的子公司、某研究院);(3)企业内部组织;(4)个体工商户、农村承包经营户和公民(公民杨某)。


流转税在生产经营及销售环节征收,不受成本费用变化的影响,但对价格变化较为敏感。 ( )

正确答案:√
根据规定,流转税类以商品流转额或非商品流转额为计税依据,在生产经营及销售环节征收,收入不受成本费用变化的影响,而对价格变化较为敏感。   


下列各项中,应借记“营业外支出”科目的有( )。

A.出售无形资产净损失

B.矿产资源补偿费

C.公益性捐赠支出

D.诉讼费

正确答案:AC
矿产资源补偿费和诉讼费应计入“管理费用”科目。


下列合同中,属于《合同法》调整范围的有( )。

A.借款合同

B.运输合同

C.供用电合同

D.劳动合同

正确答案:ABC
劳动合同不适用《合同法》。 


根据《会计档案管理办法》规定,下列会计档案需要永久保存的有( )

A.月度财务报告

B.年度财务报告

C.会计档案保管清册

D.会计档案销毁清册

正确答案:BCD
月度财务报告的保管期限为3年,年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册应当永久保存。


2021初级会计考试真题及详解7卷 第7卷


下列( )行为从会计角度看不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。

A.将自产的货物分配给股东

B.将委托加工的货物作为投资

C.将自产产品用于自行建造职工俱乐部

D.将委托加工的货物赠送他人

正确答案:BCD
将自产的货物分配给股东,在税法上要计算应交增值税,从会计核算角度来说也要确认主营业务收入。


请根据以下内容回答6~10题: 某企业拟从租赁公司租入一台设备,该设备的价款为400万元,租赁期为5年。现有不同的付款方式供企业选择,若采用后付等额租金方式付款,折现率为16%;若采用先付等额租金方式付款,折现率为14%,企业的资本成本率为10%。(“后付”是指每年年末付款,“先付”是指每年年初付款) 已知:(P/A,16%,5)=3.2743,(p/A,14%,4)=2.9137 (F/A,10%,5)=6.1051,(F/A,10%,6)=7.7156 要求:根据上述资料,回答下列问题。 后付等额租金方式下的每年等额租金额为( )万元。 A.121 B.122.16 C.130 D.132.16

正确答案:B
由普通年金现值计算公式P=A×(P/A,i,n)得A=P÷(P/A,i,n)=400÷(P/A,16%,5)≈400÷3.2743≈122.16(万元)。


根据我国防《税收征收管理法》的规定,纳税人对超过应纳税额缴纳的税款,可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是( )。

A.自结算缴纳税款之日起1年内

B.自结算缴纳税款之日起2年内

C.自结算缴纳税款之日起3年内

D.自结算缴纳税款之日起5年内

正确答案:C


企业采用计划成本核算原材料,平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科 目,领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目,期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。 ( )

正确答案:×
 企业采用计划成本核算原材料,平时采购原材料时应按实际成本借记“物资采购”科目,材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目,贷记“物资采购”科目,两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。


国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。( )

正确答案:√
国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。