初级会计预测试题5节

发布时间:2022-01-10
初级会计预测试题5节

初级会计预测试题5节 第1节


某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元,其中,“应收账款”明细账的借方余额为800万元,贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。

A.585

B.600

C.785

D.800

正确答案:C
解析:在企业年末资产负债表中,“应收账款”项目反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计800万元,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额15万元后的金额785万元填列。如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列,而不应在“应收账款”项目中反映。


关于印花税纳税人的下列表述中,正确的有()。

A.会计账簿以立账簿人为纳税人

B.产权转移书据以立据人为纳税人

C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人

D.房屋产权证以领受人为纳税人

正确答案:ABCD


根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应计入收入总额的有( )。

A.纳税人在基本建设中使用本企业产品的

B.纳税人在职工福利中使用本企业产品的

C.纳税人在专项工程中使用本企业产品的

D.纳税人在建工程发生的试运行收入

正确答案:ABCD
(1)选项ABC:纳税人在基本建设.专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,应作为收入处理;(2)选项D:企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征收企业所得税,而不能直接冲减在建工程成本。


某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的价格购人某上市公司的股票100万股,划分为交易性金融资产;购买该股票支付手续费20万元,2012年5月20日受到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利,2012年12月31日,该股票的市价为每股的市价为每股11元。2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。

A.1100

B.1150

C.1170

D.1220

正确答案:A
【答案】A
【解析】2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值= 100×11=1100(万元)。


为长期持有目的,甲企业于1999年4月1日购入乙企业同年1月1日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券,面值100万元,实付价款108万元。则该债券投资的入账价值为( )万元。

A.98.75

B.100

C.106.75

D.108

正确答案:D


下列各项中,反映企业偿债能力的指标有( )。

A. 流动比率

B. 产权比率

C. 速动比率

D. 资本保值增值率

正确答案:ABC
[解析]:资本保值增值率是企业的发展能力指标。
[该题针对“偿债能力指标”知识点进行考核]


下列各项中,不应确认为营业外收入的有( )。

A.存货盘盈

B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈

D.无法查明原因的现金溢余

正确答案:ABC
存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目;固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。


在试算平衡表上,实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系,因此能够保证账户记录是完全正确的。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


初级会计预测试题5节 第2节


某企业为小规模纳税人,销售产品一批,含税价格42400元,增值税征收率6%,该批产品应交增值税为2400元。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种电动工具,适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期,自期满之日起10日内申报纳税,增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查,有关检查情况如下:

(1)6月6日,一批外购钢材因管理不善被盗,增值税专用发票确认的成本为40万元,增值税税额为6.8万元。在查明原因之前,该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。

(2)6月10日,处理一批下脚料,将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。

(3)6月15日,购进低值易耗品一批,取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。

(4)6月25日,销售电动工具一批,另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。

(5)6月底计算应纳增值税时,将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票,作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元,开票时间为2007年1月25日。

根据以上情况,税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金,并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。

要求:

根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定,回答下列问题:

(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是够正确?并说明理由。

(2)计算该公司应补缴的增值税税款,列出计算过程。

(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额,列出计算过程。

(4)该公司的行为属于何种税收违法行为?是否构成犯罪?分别说明理由。

正确答案:
答案:(1)业务(1)外购的钢材被盗,属于非正常损失,其进项税额是不可以进行抵扣的,抵扣了的,是要进行进项税转出的,企业只是将成本40万元转入待处理财产损益,并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6.8万元。
业务(2)将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料,应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额,确认的销项税额为:3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元)
业务(3)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定,增值税一般纳税人购进货物而发生的运费,根据运费发票上所列运费金额,按7%的扣除率计算进项税,本题中,发生的运费为1万元,可以抵扣的进项税=1×7%=0.07(万元),企业抵扣了0.1万元,多抵扣的部分为0.1-0.07=0.03(万元)。
业务(4)收取的包装物租金,是要作为价外费用确认销项税额的,企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)
业务(5)增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票,应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣,否则不准予抵扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票,3、4、5月份已经是92天,所以到6月份已经超过90天,2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票是不得在6月份进行抵扣的。
(2)应补缴的增值税=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55(万元)
(3)该公司应缴纳的滞纳金=9.55×0.5‰×24=0.1146(万元)
该公司应缴纳的罚款=9.55×1.5=14.325(万元)。
(4)该公司的行为属于偷税行为。偷税指的是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,造成不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税的比例=9.55÷(100+9.55)×100%=8.72%,不构成偷税罪。根据规定,偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,构成偷税罪,本题中偷税比例为8.72%,不符合偷税罪的判定条件,不构成犯罪。


下列费用中,不应计入产品成本的有( )。

A.企业行政管理部门设备修理费用

B.企业行政管理部门设备折旧费用

C.预提产品质量保证费用

D.生产工人工资

正确答案:ABC
企业行政管理部门设备修理费用和设备折旧费用都应计入管理费用;预提产品质量保证费用应计入销售费用。 


“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额,应在资产负债表“应付账款”项目内填列。( )

正确答案:×
“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款’’科目所属各明细科目期末有借方余额,应在资产负债表 “应收账款”项目内填列。


根据《行政诉讼法》的规定,下列各项中,不应当提起行政诉讼的有( )。

A.XX直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯了他们的合法权益

B.某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法

C.李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法

D.某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款

正确答案:AB
(1)选项AB属于不得提起行政诉讼的情形;(2)选项C可以提起行政诉讼;(3)选项D属于民事诉讼。


下列各项中,符合资源税法律制度规定的表述是( )。

A.煤矿生产的天然气暂不征收资源税

B.中外合作开采石油资源征收资源税

C.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税

D.资源税采用定额税率,从量定额征收

正确答案:ACD
本题考核资源税的征税规定。根据规定,中外合作开采石油资源,征收矿区使用费,暂不征收资源税。


根据我国《增值税暂行条例》的规定,采取赊销方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间是( )。

A.收到销售额的当天

B.货物发出的当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.取得索取销售额凭据的当天

正确答案:C
本题考核增值税的纳税义务发生时间,采用赊销方式销售货物的,增值税的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。


下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中,正确的有( )。

A.两者在实施过程中相互作用、相互补充

B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求

C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德

D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度

正确答案:ABC
会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础,会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障,因此两者在实施过程中相互作用、相互补充,故A正确;最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求,后来有些规范要求逐渐被吸收到会计法律制度中,便形成了会计法律制度的重要条款,因此,会计法律制度是会计职业道德的最低要求,故B正确;由于会计法律制度是会计职业道德的最低要求,因此违反会计法律制度一定违反会计职业道德,故C正确;违反会计法律制度一定违反会计职业道德,违反会计职业道德不一定违反会计法律制度,故D错误。


初级会计预测试题5节 第3节


某企业2008年5月1日购买A公司股票1000股,每股价格10元,另支付相关费用200元;5月10日又购人A公司股票1000股,每股价格12元,另支付相关费用240元,均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让,取得转让价款25000元,则企业通过该交易性金融资产累计影响的“投资收益”科目金额为( )元。

A.6000

B.3000

C.2560

D.2000

正确答案:C


下列项目中,应通过“其他应收款”核算的有( )。 A.应收的各种罚款 B.预付的各种押金 C.应向职工收取的各种垫付款项 D.拨付给企业各内部单位的备用金

正确答案:ABCD
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的,企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括:预付给企业各内部单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出的保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。


下列各项中,不会引起留存收益变动的有( )。

A.盈余公积补亏

B.计提法定盈余公积

C.盈余公积转增资本

D.计提任意盈余公积

正确答案:ABD
 选项C会使留存收益减少的。
【提示】模拟试题四判断题3及普通班模拟试题五单选题14、多选7都涉及到了这个知识点,问法都是相同的,2分进账。


计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

正确答案:
48. 借:主营业务收入  75
   应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
   贷:应收账款  87.75
      借:库存商品  60
      贷:主营业务成本 60


某企业年初盈余公积余额为500万元,本年提取法定盈余公积300万元,用盈余公积转增资本200万元,该企业盈余公积的年末余额为( )万元。

A.450

B.500

C.550

D.600

正确答案:D
该企业盈余公积的年末余额=年初盈余公积+本期提取的盈余公积-本期转增资本的盈余公积=500+300-200=600(万元)。


某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2007年10月,甲类商品期初库存余额为30万元。该类商品本月购进为80万元,本月销售收入为102万元,本月销售折让为2万元;上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为20%。假定不考虑相关税费,2007年10月该类商品月末库存成本为( )万元。

A.30

B.20

C.80

D.10

正确答案:A
2007年10月该类商品月末库存成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=30+80-[(102-2)-(102-2)×20%]=30(万元)。 


编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。

A.企业开出支票,银行尚未支付

B.企业送存支票,银行尚未入账

C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知

D.银行代收款项,企业尚未接到付款通知

正确答案:AC


境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,包括外商投资企业和外国企业。 ( )

正确答案:√
本题考核契税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。


初级会计预测试题5节 第4节


根据《票据法》的规定,下列人员中,对行使付款请求权对持票人负有付款义务的有( )。

A.汇票的承兑人

B.银行本票的出票人中华会计

C.支票的付款人

D.汇票的背书人

正确答案:ABC
答案解析:汇票的承兑人、支票的付款人、本票的出票人是票据的付款人。


下列关于城市维护建设税的说法中,不正确的是( )。

A.城市维护建设税实行差别比例税率

B.县政府设在城市市区,其在市区设立的企业,按照市区规定税率计算纳税

C.纳税人所在地为工矿区的,应根据工矿区所属行政区划适用的税率计算纳税

D.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行

答案:D解析:本题考核城市维护建设税的税率。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。


某企业月初结存材料的计划成本为30 000元,成本差异为超支200元;本月入库材料的计划成本为70 000元,成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60 000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。

A.-300

B.300

C.-540

D.540

正确答案:A
领用材料应负担的材料成本差异
=60 000×(200—700)/(30 000+70 000)
=300(元)


委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费税品的,其由受托方代扣代缴的消费税,应计入( )。

A.管理费用

B.“应交税费一应交消费税”科目的借方

C.委托加工产品的成本

D.主营业务成本

正确答案:B
委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的,其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。


关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中,不正确的是()。

A.托收承付只能用于异地结算 B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同 C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务 D.付款人累计3提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收

正确答案:C

参考答案:C
  试题点评: 本题主要考核“第七章支付结算法律制度”的“托收承付”知识点。


下列各项,根据《企业会计制度》,应建立备查账簿登记的有( )。

A.银行存款

B.融资租入设备

C.经营租入设备

D.已贴现应收票据

正确答案:CD
租入固定资产备查簿,是用来登记那些以经营租赁方式租入、不属于本企业财产、不能记入本企业固定资产账户的机器设备;融资租入设备应做为本企业固定资产处理,应记入“固定资产”明细账。


下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的是( )。

A.在中国境内无住所、居住也不满一年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人,

D.在中国境内有住所的个人

正确答案:D
根据规定,居民纳税人的判定标准有两个:一是在中国境内有住所;二是无住所,但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一,即为居民纳税人。


表结法下,企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。( )

正确答案:√
【答案】√
【解析】在表结法下,平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入;年末,由于“本年利润”已转入“利润分配”,所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。


初级会计预测试题5节 第5节


下列各项中,属于审核原始凭证真实性的项目是( )。

A.阿拉伯数字是否分位填写

B.小写金额前是否标明“¥”

C.大写金额前是否加有“人民币”字样

D.自制原始凭证是否有经办部门和经办人签章

正确答案:D
原始凭证审核的内容比较容易记忆,但其具体审核项目却不容易弄清。考生对其具体审核项目要掌握。除D选项之外,其他各项选均是审核原始凭证的正确性。 


确实无法支付应付款项,应将其转入( )。

A. 营业外收入

B. 资本公积

C. 营业外支出

D. 管理费用

正确答案:A
确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。


城镇土地使用税是由( )负责征收管理。

A.财政机关

B.税务机关

C.土地管理部门

D.房产管理部门

正确答案:B
土地增值税由税务机关征收。


资产负债表中“应收利息”项目,反映企业以下应收取的利息( )。

A.债券投资中到期还本付息的债券应收利息

B.股权投资应收取的现金股利

C.债券投资中分期付息到期还本的债券应收利息

D.股权投资应收取的股票股利

正确答案:C
购买到期还本分期付息的债券,已到期尚未领取的债券利息计入应收利息。


不同法的形式具有不同的效力等级。下列各项中,效力高于地方性法规的有( )。

A.宪法

B.同级政府规章

C.法律

D.行政法规

正确答案:ACD
本题考核法的效力等级。我国法的表现形式中,国内法部分法律效力由高到低的是宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章。


根据《税收征收管理法》的规定,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中,属于税收保全措施的是( )。

A、责令纳税人暂时停业,限期缴纳税款

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品,以拍卖所得抵缴税款

正确答案:C


下列错误中哪些不能通过试算平衡发现( )。

A.某项业务未入账

B.应借应贷的账户中借贷方向填倒

C.借贷双方中一方多计金额,一方少计金额

D.借贷双方同时多计了经济业务的金额

正确答案:ABD
当借贷双方中一方多计金额,一方少计金额,有可能相互抵消,从数字上看可能正好是正确的,试算平衡不能发现这个错误。


某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为100万元(不含增值税),增值税适用税率为17%,实际成本为60万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A.100

B.77

C.1 17

D.60

正确答案:C
【答案】C
【解析】将自产产品用于职工福利,要确认收入并计算增值税销项税额,所以应确认的应付职工薪酬= 100+100×17%=117(万元)。