22年初级会计试题7章

发布时间:2022-01-10
22年初级会计试题7章

22年初级会计试题7章 第1章


按照企业所得税法和实施条例规定,下列关于收入确认时点正确的是( )。

A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.租金收入,按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入,按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D.权益性投资收益,按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

正确答案:A


企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除( )。

A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

C.购买国产设备

D.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

正确答案:AB


2003年3月份A企业有关业务如下。

(1) 销售一批商品,结算方式采用异地托收承付,商品售价为60 000元,增值税为10 200元。该商品的成本为40 000元,按合同规定,发运商品的运费由本企业支付,当月办妥托收手续,并以转账支票支付销货运费2 000元。

(2) 销售商品一批,采用银行汇票结算方式,商品价款和增值税分别为100 000元和 17 000元,该批商品的销售成本为80 000元。

(3) 以现金支付银行手续费1 000元。

(4) 以银行存款支付业务招待费4 600元。

(5) 摊销上季度预付、应计入本月制造费用的租金12 000元。

(6) 预提本月短期银行借款利息2 000元。

(7) 提取本月份生产部门固定资产折旧14 000元。

(8) 月末盘盈固定资产,经批准转作营业外收支。经评估该固定资产为六成新,同类固定资产的市场价格为80 000元。

要求:根据上述经济业务编制相应的会计分录。

正确答案:(1) 借:应收账款 72 200 贷:主营业务收A 60 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 10 200 银行存款 2 000 借:主营业务成本 40 000 贷:库存商品 40 000 (2) 借:银行存款 117 000 贷:主营业务收A 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借:主营业务成本 80 000 贷:库存商品 80 000 (3) 借:财务费用 1 000 贷:银行存款 1 000 (4) 借:管理费用 4 600 贷:银行存款 4 600 (5) 借:制造费用 12 000 贷:待摊费用 12 000 (6) 借:财务费用 2 000 贷:预提费用 2 000 (7) 借:制造费用 14 000 贷:累计折旧 14 000 (8) ①借:固定资产 48 000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 48 000 ②借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 48 000 贷:营业外收入 48 000
(1) 借:应收账款 72 200 贷:主营业务收A 60 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 10 200 银行存款 2 000 借:主营业务成本 40 000 贷:库存商品 40 000 (2) 借:银行存款 117 000 贷:主营业务收A 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借:主营业务成本 80 000 贷:库存商品 80 000 (3) 借:财务费用 1 000 贷:银行存款 1 000 (4) 借:管理费用 4 600 贷:银行存款 4 600 (5) 借:制造费用 12 000 贷:待摊费用 12 000 (6) 借:财务费用 2 000 贷:预提费用 2 000 (7) 借:制造费用 14 000 贷:累计折旧 14 000 (8) ①借:固定资产 48 000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 48 000 ②借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 48 000 贷:营业外收入 48 000


下列各项固定资产,应当计提折旧的有( )。

A.闲置的固定资产

B.提前报废的设备

C.出租的固定资产

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

正确答案:AC
【解析】闲置的固定资产要计提折旧,单独计价入账的土地是企业的无形资产,无须计提折旧,出租的固定资产是企业的资产也要计提折旧,经营租入的固定资产产权在租赁方而不在本企业,所以我们不要计提折旧,已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产不要计提折旧,因后两者的价值已降至最低值。


事业单位专用基金科目,期末结转后无余额。( )判断对错

【正确答案】错


根据个人所得税法律制度的规定,个人独资企业投资者在计算其个人所得税应税所得额时,不得直接扣除的项目有( )。

A.实际支付给投资者个人的工资

B.未经核准计提的坏账准备金

C.实际支付给从业人员合理的工资、薪金支出

D.广告费和业务宣传费支出

正确答案:ABD
【解析】(1)选项A:投资者个人的工资不得直接扣除,自2011年9月1日起,只能按42000元/年的标准扣除“生计费”。(2)选项B:计提的各种准备金不得扣除。(3)选项D:个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


22年初级会计试题7章 第2章


根据劳动合同法律制度的规定,对负有保密义务的劳动者,用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款,约定竞业限制条款的应当同时约定在解除或者终止劳动合同时一次性向劳动者支付经济补偿。( )

正确答案:×
【解析】对负有保密义务的劳动者,用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款,并约定在解除或者终止劳动合同后,在竞业限制期限内“按月”给予劳动者经济补偿。


流转税在生产经营及销售环节征收,不受成本费用变化的影响,但对价格变化较为敏感。 ( )

正确答案:√
根据规定,流转税类以商品流转额或非商品流转额为计税依据,在生产经营及销售环节征收,收入不受成本费用变化的影响,而对价格变化较为敏感。   


采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


某卷烟厂为增值税一般纳税人,2007年9月生产经营情况如下:

(1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库。

(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。

(3)生产卷烟1500箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票。

(4)销售外购已税烟丝50万元,开具普通发票。

(提示:烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每标准箱150元,比例税率为4%)。

要求:

(1)计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额;

(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额;

(3)计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额;

(4)计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。

正确答案:
(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208.2(万元)  
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额:  
销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)  
应纳税额=670.26—208.2=462.06(万元) 
(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元) 
(4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0.015-120=1657.5(万元) 


某一小规模纳税企业适用增值税率6%,本期销售产品价格总额为720800元(含税)假定符合收入确定条件,其主营业务收入应为( )元。

A.720800

B.766808.5

C.677552

D.680000

正确答案:D
该企业确认的销售收入为不含税价格=720800÷(1+6%)=680000(元)


某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。当月购入材料一批,实际成本为110万元,计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。

A.超支5

B.节约5

C.超支15

D.节约15

正确答案:A
20+(110-120)]/(80+120)×100=5(超支)


22年初级会计试题7章 第3章


广义的资金分配活动包括( )。 A.缴纳所得税 B.提取盈余公积金 C.向股东分配股利 D.弥补生产经营耗费,缴纳流转税

正确答案:ABCD
广义的资金分配活动是指对各种收入进行分割和分派的行为。


A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为3%。2006年初坏账准备账户的贷方余额为3.6万元(假定均为应收账款计提),当年A公司核销的应收账款坏账损失11.22万元,收回以前年度已作为坏账核销的应收账款5.58万元,年末应收账款借方余额为300万元。则2006年末A公司应提取的坏账准备为( )万元。

A.9

B.11.04

C.11.4

D.2.04

正确答案:B
2003年末结账前坏账准备账户借方余额=11.22-3.6-5.58=2.04(万元);2006年应计提坏账准备=300×3%+2.04=11.04(万元)


根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不得提取折旧的固定资产是()。

A. 房屋、建筑物

B. 以经营租赁方式出租的固定资产

C. 已提足折旧继续使用的固定资产

D. 季节性停用的机器设备

正确答案:C


下列各项中,适用我国企业所得税法律制度的是( )。

A.有限责任公司

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.个体工商户

正确答案:A
本题考核企业所得税的纳税人。在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人。个人独资企业、合伙企业和个体工商户适用《个人所得税法》的规定。


下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是( )。

A.应付现金股利

B.应交教育费附加

C.应付租入包装物租金

D.应付管理人员工资

正确答案:C
A  应付现金股利计入“应付股利”科目核算;
B  应交教育费附加通过“其他应交款”科目核算;
C  应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;
D  应付管理人员工资通过“应付工资”科目核算。


根据我国《税收征管法》的规定,对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较强,并设有专门办税人员的纳税人,税务机关应当采取的税款征收方式为( )。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

正确答案:A
(1)查账征收主要对已建立会计账册、且会计记录完整的单位适用;(2)查定征收主要对生产规模小、账册不健全、产品零星、税源分散的纳税人适用;(3)套验征收主要对零星、分散的高税率丁.业产品适用:(4)定期定额征收主要对生产规模小、义确无建账能力,经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。


22年初级会计试题7章 第4章


下列资产负债表各项目中,属于流动负债的有( )。

A.预收账款

B.其他应交款

C.预付账款

D.一年内到期的长期借款

正确答案:ABD
解析:预收账款与其他应交款是企业的流动负债,一年内到期的长期借款由于期限不足一年,所以也属于企业的流动负债。预付账款属于企业的流动资产。


甲公司2007年发生如下业务

(1)向乙公司销售A产品一批(属应税消费品),开出的增值税专用发票上注明售价为100000元,增值税税率17%,消费税税率10%.成本60000元,已收到货款,并将提货单交给乙公司。

(2)向丙公司销售B产品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为400000元,增值税率17%,成本350000元,甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为468000元,期限为2个月。该批商品已经发出,甲公司以银行存款代垫运杂费10000元。

(3)与丁公司签订代销协议,委托丁公司销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,丁公司应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲公司按不含增值税的售价的10%向丁公司支付手续费。

(4)销售原材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。款项已由银行收妥。

(5)乙公司要求退回部分本年购买的A产品。退回的产品售价为20000元,销售成本为12000元,甲公司同意乙公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,退货当日支付了退货款。

(6)收到丁公司交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税额为34000元。当日甲企业向丁公司开具金额相同的增值税专用发票。

(7)收到先征后返退回的增值税20000元。

(8)甲企业收到丁公司支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求:

编制甲公司上述业务有关的会计分录。(应交税费写出明细科目和专栏)

正确答案:
借:银行存款    117000 
       贷:主营业务收入   100000 
           应交税费——应交增值税(销项税额)    17000 
借:营业税金及附加    10000 
    贷:应交税费——应交消费税    10000 
借:主营业务成本    60000 
    贷:库存商品    60000 
(2)在发出商品时:   
借:应收票据468000 
    应收账款    10000 
    贷:主营业务收入    400000 
        应交税费——应交增值税(销项税额)        68000  
        银行存款    10000 
借:主营业务成本    350000 
    贷:库存商品    350000 
(3)借:委托代销商品    175000 
       贷:库存商品    175000 
(4)借:银行存款819000 
       贷:其他业务收入    700000 
           应交税费——应交增值税(销项税额)    119000 
借:其他业务成本        500000 
    贷:原材料    500000 
(5)借:主营业务收入   20000 
       应交税费——应交增值税(销项税额)    3400 
       贷:银行存款    23400 
借:应交税费——应交消费税    2000 
    贷:营业税金及附力    2000 
借:库存商品    12000 
    贷:主营业务成本    12000 
(6)借:应收账款    234000 
       贷:主营业务收入    200000 
        应交税费——应交增值税(销项税额)    34000 
借:主营业务成本    140000 
    贷:委托代销商品    140000 
借:销售费用        20000 
   贷:应收账款        20000 
(7)借:银行存款    20000 
       贷:营业外收入   20000 
(8)借:银行存款    214000 
       贷:应收账款        214000 


某企业2001年11月1日销售商品,并于当日收到面值50 000元、年利率6%、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日,该应收票据的账面价值为( )元。

A.50000

B.50250

C.50500

D.50750

正确答案:C


下列各项中,符合我国《个人所得税法》规定的是( )。

A.利息、股息、红利所得一次收入畸高的,霹以实行加成征收

B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税蘸得额中扣除

C.保险赔款免征个人所得税

D.对个人出租房屋取得的所得减按10%的税率征收个人所得税

正确答案:BCD
【解析】本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得-次收入畸高的,才实行加成征收。


资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计人公允价值变动损益。( )

正确答案:√
本题考核交易性金融资产的后续计量。资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。


企业所得税是以纳税义务人的所得额为征税对象的一种税收。( )

正确答案:√
【解析】本题考核企业所得税的征税对象。企业所得税是以纳税义务人的所得额为征税对象的一种税收。


22年初级会计试题7章 第5章


甲公司为一般纳税人,适用的所得税税率为25%,2009、2010年度的有关资料如下:

(1)2009年年初未分配利润为贷方余额300万元,递延所得税负债年初数为25万元,递延所得税资产年初数为25万元,2009年利润总额为1000万元,经纳税调整后应纳税所得额为800万元,递延所得税负债年末数为52.5万元,递延所得税资产年末数为5万元。

(2)2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案:按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。

(3)2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案:按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积,按2009年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

(4)2010年实现利润总额800万元,当年支付税收滞纳金20万元,实际发生业务招待费200万元,但税法规定可于2010年税前扣除的业务招待费为160万元,除此之外无其他纳税调整事项。2010年的利润尚未进行分配。

要求:

(1)计算甲公司2009年应确认的所得税费用,并编制相应的会计分录。

正确答案:
专家解析:正确答案:
本题考核所得税费用的计算、利润分配的处理及未分配利润的计算。
(1)计算甲公司2009年应确认的所得税费用,并编制相应的会计分录:
甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元)
递延所得税费用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5(万元)
借:所得税费用 247.5
贷:应交税费—应交所得税 200
递延所得税资产 20
递延所得税负债 27.5
借:本年利润 247.5
贷:所得税费用 247.5
借:本年利润 752.5(1 000-247.5)
贷:利润分配—未分配利润 752.5


某企业2008年6月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元,出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业6月份应缴纳的城市维护建设税税额为( )

万元。

A.4.20

B.3.92

C.3.22

D.2.38

正确答案:B
本题考核城建税的计税依据。城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和,本题应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。


下列各项中属于自制原始凭证的有( )。

A.职工出差取得的火车票

B.支付款项时取得的收据

C.购买货物取得的发票

D.借款单

正确答案:D
外来原始凭证是从其他单位或个人直接取得的原始凭证。借款单是企业内部使用的凭证,属于自制原始凭证。


某生产企业(小规模纳税人)本月外购货物取得增值税专用发票上注明税款3800元。当月销售货物,税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元,其本月应纳增值税为( )。

A.728.3元

B.4800元

C.1000元

D.3200元

正确答案:B
本题考核小规模纳税人申请税务机关代开发票应纳增值税的计算。小规模纳税人的进项不能抵扣,税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价,所以应纳增值税=80000×6%=4800(元)。 


在我国的结算方式中,代销、寄销、赊销商品的款项,可以通过托收承付结算办理。( )

正确答案:×
 题考核托收承付结算方式的适用条件。办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付的结算。


下列各项中,属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有( )。

A.收到的税费返还

B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金

D.支付给职工以及为职工支付的现金

正确答案:ACD

参考答案:ACD
  答案解析:选项B属于筹资活动产生的现金流量。


22年初级会计试题7章 第6章


契税的征税对象是境内转移土地所有权和房屋所有权。 ( )

正确答案:×
契税征税对象是境内转移土地(使用权)、房屋(所有权)权属。


企业利润总额包括( )。

A.补贴收入

B.营业外收支净额

C.投资净收益

D.营业利润

正确答案:ABCD


下列各项中,不会引起留存收益变动的有( )。

A.盈余公积补亏 B.计提法定盈余公积

C.盈余公积转增资本 D.计提任意盈余公积

正确答案:ABD
选项C会使留存收益减少的。


根据《个人独资企业法》的规定,下列人员中,可以投资设立个人独资企业的是( )。

A.政府公务员

B.公安局民警

C.商业银行信贷员

D.国有企业工人

正确答案:D
根据我国有关法律、行政法规规定,国家公务员、党政机关领导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员等人员,不得作为投资人申请设立个人独资企业。


下列各项中,不影响营业利润的项目有()。

A.已销商品成本

B.**固定资产净损失

C.**固定资产净收益

D.转让股票所得收益

正确答案:BC
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失);**固定资产的净损益计入营业外收入和营业外支出,不影响营业利润。


如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别,则可对该项应收款项采用( )计提坏账准备。

A.直接转销假法

B.账龄分析法

C.个别计价法

D.个别认定法

正确答案:D
如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别,则可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。


22年初级会计试题7章 第7章


税务机关针对纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大,适用的税款征收方式是( )。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

正确答案:C
本题考核税款征收方式的适用对象。查验征收适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。


某人获得奖励住宅一套,市场价格100万元。该人随后以l50万元的价格将奖励住宅出售,当地契税适用税率为3%,该纳税人应缴纳的契税为( )万元。

A.3

B.2

C.4

D.0

正确答案:A
本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的,属于契税的征税范围,并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。计算过程:100×3%=3(万元)。由于契税属于买方税,出售房屋的一方不缴纳契税。


某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家)时,下列对于盈亏弥补的理解正确的是( )。

A.境外盈亏可以互相弥补,对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

B.境外盈亏可以互相弥补,境外盈利可以弥补境内亏损

C.境外盈亏不得互相弥补,且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

D.境外盈亏可以互相弥补,但境内外之间的盈亏也不得相互弥补

正确答案:D
【解析】本题考核企业境内外之间的盈亏不得相互弥补的规定。企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补,但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。


某企业适用所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元,其中国债利息收入25万元,支付税收罚款5万元 ;影响所得税费用的递延所得税负债减少8万元。不考虑其他因素,该企业2015年度利润表“净利润”项目本期金额为()万元。

A、388

B、368

C、125

D、112

正确答案:A
解析:应纳税所得税额=500-25+5=480(万元)
借:所得税费用 112(倒挤)
递延所得税负债 8
贷:应交税费-应交所得税 480×25%=120
本年净利润=500-112=388(万元)


下列人员可以在计算工资薪金个人所得税时扣除费用4800元的有( )。

A.在某外商投资企业工作的中国籍高管

B.在某外商企业工作的外籍职员

C.在某国企工作的外籍专家

D.甲在中国有住所,其在境外任职取得工资薪金

正确答案:BCD
本题考核个人所得税费用扣除标准。在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍专家;在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员,在2000元扣除额的基础上,再附加2800元的费用扣除额,即扣除4800元。


总分类账和明细分类账的平行登记的要求包括( )。

A.所依据的原始凭证相同

B.借贷方向相同

C.所属会计期间相同

D.金额相等

正确答案:ABCD
总分类账和明细分类账的平行登记的要求做到:所依据的原始凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计人总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额相等。