2022初级会计考试试题及答案8卷

发布时间:2022-01-10
2022初级会计考试试题及答案8卷

2022初级会计考试试题及答案8卷 第1卷


企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减销售收入。( )

正确答案:√

参考答案:√
  答案解析:企业已经确认收入的销售折让,如果不是日后事项,应该冲减发生时的销售收入。
 


企业从事蔬菜种植的所得,免征企业所得税。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


下列各项费用中,不应计入产品生产成本的有( )。

A.营业费用

B.管理费用

C.财务费用

D.制造费用

正确答案:ABC
 企业的期间费用是不可以计入产品成本的,而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。


同时满足( )条件的,为提供劳务交易的结果能够可靠估计。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地确定

D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

正确答案:ABCD
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD,均属于需要同时满足的条件。


会计工作移交清册一般应当填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份。( )

正确答案:√
本题考核点是会计工作交接后的有关事宜。


企业购入的股票一定作为长期股权投资核算。( )

正确答案:×
 购入的也可能作为交易性金融资产等核算。


(四)甲企业2005年度利润总额为200万元,其中包括本年收到的国债利息收入50万元。

该企业适用的所得税税率为33%。

甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元;

当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。

除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求:

53. 计算甲企业2005年度应纳税所得额。

正确答案:
53. 甲企业2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)


2022初级会计考试试题及答案8卷 第2卷


根据营业税法律制度的规定,下列各项中,免征营业税的有( )。

A.科普单位的门票收入

B.个人转让著作权的收入

C.境内保险机构为出口货物提供的出口信用保险收入

D.福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入.

正确答案:ABC
【解析】福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税;对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。


甲企业对一项原值为200万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出80万元,均符合固定资产确认条件,同时被替换部分的账面价值为35万元。则改建后该项固定资产的入账价值为( )万元。

A.195

B.150

C.230

D.115

正确答案:A
解析: 固定资产改建后入账价值=固定资产账面价值+改建支出-被替换部分的账面价值=(200-50)+80-35=195(万元)


生产工人工资比例法下,应按照( )的比例分配制造费用。

A.生产工人的实际工资

B.生产工人和车间管理人员的实际工资

C.本期计入产品成本的生产工人的实际工资

D.本期计人产品成本的生产工人的实际工资和期初在产品中所含生产工人的实际工资之和

正确答案:C
生产工人实际工资中有可能不计入产品成本的,在分配制造费用时,这部分工资不能作为分配标准。生产工人实际工资中也不应该包括期初在产晶中所含生产丁人的实际工资。选项A没有剔除不计入产品成本的生产工人工资。分配标准不应该包括车间管理人员的实际工资。


税收的作用有( )。

A.财政收入

B.维护国家政权

C.调节经济

D.对经济活动实行监督管理

正确答案:ABCD
税收的作用包括四点。


“应付债券”账户的贷方反映的内容有( )。

A.债券发行时实际收到的金额大于债券面值的差额

B.债券发行时实际收到的金额小于债券面值的差额

C.期末计提的一次还本付息债券的应付利息

D.债券的面值

正确答案:ACD
选项B应计入“应付债券-利息调整”明细科目的借方。


企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是( )。

A.物资采购

B.在途物资

C.预付账款

D.其他货币资金

正确答案:D


通常应对不利的材料价格差异负责的部门是( )。

A.质量控制部门

B.采购部门

C.工程设计部门

D.生产部门

正确答案:B
材料价格差异是在采购过程中形成的,不应由耗用材料的生产部门负责,而应由采购部门对其作出说明。


2022初级会计考试试题及答案8卷 第3卷


会计监督主要是指会计人员在进行( )的同时,对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。

A.会计核算

B.财经法规

C.价值指标

D.会计账簿

正确答案:A


根据《会计法》的规定,国家统一的会计制度的制定部门是( )。

A.国务院审计主管部门

B.国务院金融主管部门

C.国务院税务主管部门

D.国务院财政部门

正确答案:D
本题考核制定会计制度的权限。根据《会计法》的规定,国家统一的会计制度的制定部门是国务院财政部门。


根据《会计法》的规定,下列各项中,必须取得会计从业资格的有( )。

A、注册会计师

B、注册税务师

C、会计主管人员

D、会计机构负责人

正确答案:CD


下列情形属于出口免税但不退消费税的是( )。

A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

正确答案:BD
本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口退税的政策范围,只有选项B和D符合题意。


资产负债表中“货币资金”项目中包含的项目是( )。

A.商业承兑汇票

B.交易性金融资产

C.银行承兑汇票

D.银行本票存款

正确答案:D
资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。


坏账损失的估计方法主要有( )。

A.应收账款余额百分比法

B.账龄分析法

C.直接转销法

D.销货百分比法

正确答案:ABD


某企业20×7年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0,20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.-10

B.0

C.10

D.12

正确答案:D
先计算出乙存货的成本=100+20;再计算出乙存货的可变现净值=110-2=108,成本高于可变现净值,所以要计提跌价准备(120-108)=12(万元)。


2022初级会计考试试题及答案8卷 第4卷


杨某用自己的房产抵偿黄某的债务,则应对杨某征收土地增值税,对黄某征收契税。( )

A、正确

B、错误

正确答案:A
专家解析:
正确答案:A
本题考核不动产抵债的税务处理。抵债房地产的债务人,是房地产的转让者,因此,属于土地增值税的纳税人;抵债房地产的债权人,是该房地产的受让者,应缴纳契税。


税收法律关系中的权利主体是指( )。

A.征税方

B.纳税方

C.征纳双方

D.国家税务总局

正确答案:C
权利主体是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,包括征纳双方。


按照企业所得税法和实施条例规定,下列关于收入确认时点正确的是( )。

A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.租金收入,按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入,按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D.权益性投资收益,按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

正确答案:A


根据《合同法》规定,恶意串通,损害第三人利益的合同属于( )。

A.无效合同

B.可撤销合同

C.有效合同

D.效力待定合同

正确答案:A


单位和个人对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为进行检举,属于会计的社会监督范畴。( )

正确答案:√
【解析】本题考核会计的社会监督范围。单位和个人对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为,有权检举,这属于会计的社会监督范畴。


请教:2012初级会计职称考试《初级会计实务》预测试卷第3大题第10小题如何解答?

【题目描述】

事业单位开展非独立核算的经营活动取得的收入,不引起事业结余增减变动。( )

 

【我提交的答案】:

【参考答案与解析】:

正确答案: √

答案分析:

为啥不会引起事业结余的增减变动呢

事业单位开展非独立核算的经营活动取得的收入为“经营收入”,相对应的科目为“经营结余”;事业单位开展独立核算的各种业务活动取得的收入为“事业收入”,其相对应的科目为“事业结余”。因此两者之差独立与非独立应区别清楚,互不影响,本题答案是正确的。


下列项目中,应计入材料成本的税金有( )。

A.材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税

B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税

C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税

正确答案:BCD


2022初级会计考试试题及答案8卷 第5卷


企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费,应当计入( )。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业费用

D.其他业务支出

正确答案:B


合伙人退伙时,合伙企业财产少于合伙企业债务的,退伙人应当依照法律规定分担亏损。( )

正确答案:√
本题考核点是退伙结算。以上的表述是正确的。


某贸易公司进口产品一批,关税完税价格140万元,关税70万元,该商品消费税税率30%,增值税税率为17%,则进口该商品由海关代征增值税( )万元。

A.90

B.51

C.63

D.35.7

正确答案:B
本题考核进口海关代征的增值税。(140+70)÷(1-30%)×17%=51万元 


某公司老板与其职员约定:若该职员在本公司工作满1年,则加薪5%,该行为属于( )。

A.附生效条件的法律行为

B.附解除条件的法律行为

C.附生效期限的法律行为

D.附解除期限的法律行为

正确答案:A
本题考核点是附条件的法律行为。虽然1年是时间,但本题不是附期限的法律行为。因为附期限的法律行为的期限是必然到来的事实,这与附条件的法律行为所附的条件不同。该职员是否能在该公司工作满1年,是不确定的,不属于必然到来的事实。


在收付实现制核算基础下,属于本月收入或费用的有( )。

A.本月预付下月的报刊费

B.本月收到上月销售产品的货款

C.本月计提的应付行政管理人员工资

D.本月应付未付的设备的购买价款

正确答案:AB
解析:收付实现制下,应以实际收到或者支付现金作为确认收入和费用的标准。选项CD,并未实际支付款项,所以不属于当期的费用。


事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额,无论是正数还是负数,均直接计入事业基金。( )

正确答案:×

参考答案:×
  答案解析:经营结余如果是负数,不需要进行结转。
 


根据我国有关税法的规定,在下列税收中,不属于中央与地方共享税的是( )。

A.消费税

B.资源税

C.增值税

D.证券交易印花税

正确答案:A
消费税属于中央税,其他三个税都属于中央地方共享税。


2022初级会计考试试题及答案8卷 第6卷


A公司外购一批货物5000元,取得增值税专用发票,委托B公司加工,支付加工费1000元,并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后,A公司将这批货物直接对外销售,开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述,以下各种说法正确的有( )。

A.A应当缴纳增值税340元

B.B应该缴纳增值税170元

C.A应当缴纳增值税510元

D.B不须缴纳增值税

正确答案:AB
本题考核增值税的计算。A应当缴纳增值税=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340元;B应当缴纳增值税=1000×17%=170元 


下列各项中,不属于投资性房地产的是( )。

A. 房地产企业开发的准备出售的房屋

B. 房地产企业开发的已出租的房屋

C. 企业持有的准备建造厂房的土地使用权

D. 企业以经营租赁方式租入的建筑物

正确答案:ACD
[解析]:房地产企业开发的准备出售的房屋,属于企业的存货;企业持有的准备建造厂房的土地使用权属于无形资产;企业以经营租赁方式租入的建筑物,产权不属于企业,不属于企业的资产,更不能确认为投资性房地产。
[该题针对“投资性房地产的内容”知识点进行考核]


企业发生的下列事项中,影响“投资收益”的是( )。

A. 交易性金融资产持有期间被投资方宣告发放现金股利

B. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C. 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D. 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

正确答案:A
期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额,会计处理为:借或贷:交易性金融资产,贷或借:公允价值变动损益,不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利,冲减应收股利,不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利,借:银行存款,贷:投资收益。


某企业3月份资产总额100万元,收回应收账款10万元,购买一台固定资产支出价税合计30万元,该企业资产总额为( )万元(不考虑其他经济业务)。

A.100

B.110

C.80

D.70

正确答案:A
这两项业务都是资产内部一增一减,不影响资产总额。


不征税收入,是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。依照《企业所得税法》的规定,收入总额中的下列( )为不征税收入。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.国务院规定的其他不征税收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

正确答案:ABC
《企业所得税法》中首次引入了不征税收入的概念。所谓不征税收入,是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。《企业所得税法》规定,收入总额中的下列收入为不征税收入:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。本题中选项D属于免税项目,并非不征税收入。


张某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人。

正确答案:√
房屋出典的,承典人为房产税的纳税人。题中表述是正确的。
试题点评:本题考核房产税的纳税人。房屋出典的,承典人为房产税的纳税人。教材P204页对房产税纳税人的规定,应该拿分。


某企业所得税纳税人发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时准予扣除的有( )。

A.缴纳罚金

B.直接赞助某学校

C.缴纳税收滞纳金

D.支付法院诉讼费

正确答案:D
本题考核企业所得税税前准予扣除的项目。根据规定,税收滞纳金、罚金不可以税前扣除;直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除;支付法院诉讼费是可以税前扣除的。


2022初级会计考试试题及答案8卷 第7卷


企业2005年5月售出的产品2006年6月被退回时,其冲减的销售收入应在退回当期计入( )科目的借方。

A. 以前年度损益调整

B. 营业外支出

C. 利润分配

D. 主营业务收入

正确答案:D
应冲减退回当月的主营业务收入。


乙工业企业销售产品每件230元,若客户购买达到100件及以上的,可得到20元/件的商业折扣。某客户2007年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月16日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)

A.714

B.0

C.210

D.420

正确答案:D
应给予客户的现金折扣=(230—20)×100×2%=420(元)


下列各项中,不属于消费税征税范围的有()。

A、调味料酒

B、高档护肤类化妆品与普通修饰类化妆品组成的礼品套装

C、电动汽车

D、体育上用的发令纸

E、植物性润滑油

答案:ACD


根据增值税法律制度的有关规定,下列各项中,不缴纳增值税的是( )。

A.邮局销售信封

B.寄售业代委托人销售物品

C.自来水公司销售自来水

D.典当行销售死当物品

正确答案:A
本题考核增值税的征收范围。邮政部门销售邮票应当征收营业税;邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品(如邮票、首日封、邮折等),应当征收增值税。


随同商品出售而不单独计价的包装物,在领用时应将其成本计入“营业费用”。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


根据劳动合同法律制度的规定,甲日报社辞退刘某的行为( )。

A.符合规定,刘某严重违反用人单位的规章制度,甲日报社有权随时通知解除劳动合同

B.不符合规定,甲日报社应当提前30天通知刘某,方可解除劳动合同

C.不符合规定,甲日报社应当额外支付1个月的工资,方可解除劳动合同

D.不符合规定,甲日报社应当经工会同意后,方可解除劳动合同

正确答案:A
【解析】劳动者严重违反用人单位的规章制度的,用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同。


下列各项中,属于累计原始凭证的是( )。

A.领料单

B.发生材料汇总表

C.限额领料单

D.工资结算汇总表

正确答案:C
解析:累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。具有代表性的累计凭证是限额领料单。选项A是一次凭证;选项B和D是汇总凭证。


2022初级会计考试试题及答案8卷 第8卷


纳税人新征用的耕地,自批准征用之次月起开始缴纳城镇土地使用税。( )

正确答案:×
本题考核城镇土地使用税的征收管理。纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。


下列各项中属于资本公积来源的有( )。

A.资本溢价

B.股本溢价

C.处置无形资产形成的利得

D.权益法下被投资单位因吸收新投资者而增加的资本溢价中投资企业按应享有的份额而增加的数额

正确答案:ABD
资本公积的来源包括资本溢价或股本溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失。选项D属于直接计人所有者权益的利得。选项C属于计人当期损益的利得。对于股份有限公司来说,会形成股本溢价,对于有限责任公司和非公司制企业可能会形成资本溢价。


甲公司2002年7月1日购入乙公司同年1月1日发行的到期还本付息的三年期债券,该债券面值为80000元,票面利率为6%,甲公司购买价格为82400元,另支付相关费用600元。该债券投资当年实现的投资收益为( )。

A.4800元

B.4000元

C.3200元

D.2400元

正确答案:D
甲公司购买债券时有债券利息80000×6%×6/12=2400,因此该债券属于是面值购入,不存在溢折价问题,当年计入投资收益数额的就是当年计提的利息:80000×6%×6/12=2400。


根据营业税法律制度的规定,下列各项中.应当征收营业税的有( )。

A.某足球俱乐部的门票收入

B.某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

C.某拍卖行向委托人收取的手续费

D.某企业生产邮票首日封取得的收入

正确答案:ABC
(1)选项B属于混合销售,根据娱乐城的主营业务一并征收营业税;(2)选项D集邮商品的生产、调拨,应当征收增值税。


用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时,均不导致所有者权益总额的变化。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列各资产负债表项目中,应根据明细科目余额分析填列的有( )。

A.长期借款

B.预收款项

C.应收账款

D.应付账款

正确答案:BCD
应收账款和预收款项应根据其明细科目分析,借方余额列入应收账款项目,贷方余额列入预收款项项目;应付账款明细账借方余额列入预付款项项目,贷方余额在应付账款项目下列示。


(一)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2007年4月,甲公司发生如下交易或事项:

(1)销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元,由于是成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元。

(3)向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务。

(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元,预计合同总成本为70万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

(7)以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出5万元。

要求:

55.逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。

正确答案:

55.①借:应收账款 210.6
  贷:主营业务收入 180
  应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
      借:主营业务成本 150
      贷:库存商品 150
②借:应付职工薪酬 11.7
 贷:主营业务收入 10
 应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
   借:主营业务成本 8
   贷:库存商品 8
   借:管理费用 11.7
   贷:应付职工薪酬 11.7
③借:银行存款 20
 贷:其他业务收入 20
④借:银行存款93.6
 贷:其他业务收入 80
 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6借:其他业务成本 59
 贷:原材料 59
⑤借:递延收益 300
 贷:营业外收入 300
⑥借:预收账款 10
 贷:其他业务收入或主营业务收入 10 (100×60%-50)
    借:其他业务成本或主营业务成本 7 (70×60%-35)
 贷:劳务成本 7
⑦借:管理费用  20
   财务费用 10
   营业外支出 5
 贷:银行存款 35